1、審計學綜合測試題（含答案）一、名詞1系統選樣：也稱等距選樣。是指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選 取樣本的一種選樣方法。用此法首先要計算選樣間距，確定選樣起點，然后再根 據間距順序地選取樣本。2. 財務報表審閱：指注會接受委托，在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到 某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編 制，未能在重大方面公允地反映被審單位的財務狀況、經營成果和現金業務的鑒 證業務。3. 審計風險：指注會對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當的審計意見的風險。4. 審計工作底稿：指注會對制定的審計計劃實施的審計程序獲取的相關審計證據 以及得出的審計結論做出

2、的記錄。5. 管理層的認定：指管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報做出明確或隱含的表述，反映了管理層在處理各種經濟活動及經濟事項時，尊享版會計準則及相關會計法規的范圍、程序及結果。二、單選1. 審計意見指在提高被動審計單位（A.財務報表）的可信賴程度。2. 經營風險導向審計明確了審計工作以（B.評估財務報表重大錯報風險）為起點 和導向。3. 下列不適用函證的項目是（庫存現金）。4. 注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據的方法 屬于（分析性復核）。5. 在計劃審計工作時，注冊會計師應分別評價（C財務報表層次和認定層次）兩 個層次的重要性。6. 如果不存在某顧客的應

3、收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收 賬款，則屬于（B存貨）。7. 主要用于查找重大非法事項，有極高的可信賴程度的抽樣方法是（D.發現抽樣）。8. 當審計報告的意見段中出現 除的影響外”的字樣時，表明審計報告含（B. 保留意見）。9. 有限責任會計事務所出具的審計報告中，負責簽名并蓋章的人員應當有（B.事務所的主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師）。10. 以前針對上期財務報告出具了非無保留意見的審計報告，如果導致非無保留 意見的事項已經解決，但對本期仍很重要，注冊會計師應當（ A.在審計報告中增 加強調事項段提及這一情況）。三、多項選擇題1. 注冊會計師對

4、財務報表審計程序，按其運用的目的進行分類，可以分為（A風 險評估程序、B控制測試程序、C實質性程序）。2. 作為審計證據的會計記錄有（A.會計憑證B.會計賬簿C各種試算表D.各種匯總 表）。3. 審計意見的基本類型有（A.無保留意見B否定意見C保留意見D.無法表示意見）。4. 下列屬于內部控制要素的有（A.控制環境B.風險管理C控制活動D.信息與溝通）。5. 審計業務約定書應當包括（B會計責任與審計責任、C審計收費、D審計范圍）。四、判斷1. 內部審計人員、政府審計人員和注冊會計師都可以從事經營審計（對）。2. 在我國注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審 計業務（錯）

5、。3. 審計業務屬于法定業務，非注冊會計師不得承辦（對）。4. 合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎（錯）。5. 中國注冊會計師審計準則所規范的所有內容都屬于法定要求，注冊會計師在執 行審計業務和出具報告時，都必須遵照執行（錯）。6. 重新執行是指注冊會計師查看相關人員正在從事的活動或執行的程序（錯）。7. 消極式函證是指要求被詢證者在所有情況下都必須回函，確認詢證函所列示信 息是否正確或填列詢證函要求的信息（錯）。8. 財務報表審計范圍是指注冊會計師審計的哪一年度的哪一張財務報表（錯）。9. 被審計單位建立授權控制

6、的目的在于保證各級管理人員在授權范圍內行使職 權和承擔責任（對）。10. 審計重要性是客觀存在的，因此，注冊會計師不應當運用職業判斷來確定重 要性水平（錯）。五、簡答題1. 收集審計證據的審計程序有哪些？答：收集審計證據的審計程序：（1）風險評估程序。通過風險評估程序，注會可 以確定審計項目的重要性水平，明確審計工作中需特別考慮的領域， 為設計和實 施進一步審計程序提供公鑰基礎，從而可以幫助注會合理利用審計資源， 提高工 作效率；（2）控制測試。其目的在于測試被審計單位的內部控制在防止或修正重 大錯誤風險的評估，據以確定實質性程序的性質、時間和范圍；（3）實質性程序。 包括對各類交易、賬戶余額

7、，列報的細節測試以及實質性分析程序。2. 審計業務約定書的作用和內容有哪些？答：審計業務約定書指民間審計組織與委托人共同簽署的以確定審計業務的委托 與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與事項的書面文件。 審計 業務約定書應具備以下具備內容：（1）簽約雙方名稱（2）審計目的（3）審計范 圍（4）雙方責任和業務（5）出具審計報告的時間要求（6）審計收費（7）審計 報告的使用責任（8）審計業務約定書的有效期間（9）違約責任（10）簽約時間（11）其他有關事項。3. 簡要說明經濟業務處理過程分工的重點？答：經濟業務處理過程分工的要點：（1）經濟業務的授權及執行必須分工；（2） 經濟業務的執

8、行及審核必須分工；（3）經濟業務的執行及記錄必須分工；（4）經 濟業務的記錄及審校必須分工。4. 什么是獨立審計準則？我國獨立審計準則體系由哪三個層次組成？答：獨立審計準則是由中國注會協會制定， 由中華人民共和國財政部頒布的， 指 導注會執業時，應遵守的行為規范，獨立審計準則體系由（1）獨立審計基本準 則（2）獨立審計具體準則與獨立審計實務公告（3）執業規范指南這三個層次組 成。六、案例分析1. 注冊會計師在對利群公司2012年度的應收賬款進行審計時，實施了發函證的程序,大部分顧客已回函表示認可結賬函的欠款或沒有復函提出質疑，只有5家顧客在回函中分別反映以下信息。（1）A顧客表示，余額9600

9、元已于2012年12月 25日付清。（2）B顧客表示，尾款3000元已于2013年1月2日付清。（3）C顧 客表示，該公司曾于10月中旬預付貨款60000元，是以抵付詢證函上所示兩張 發票的結欠款51200元。（4）D顧客表示，詢證函上所列示的貨品從未收到。（5） E顧客表示，2012年8? 30日開具的紅字退貨發票余額 5200元，已注銷了詢證 函上的欠款。注冊會計師如何對上述應收賬款實施替代審計程序。答：（1）注冊會計師可查閱 A顧客的應收賬款明細賬，看詢證函中所述的 9600 元款項是否因雙方記賬時間差所致，已于下一個年初收款入賬，或根據銀行存款 日記賬的收款記錄追查應收賬款明細賬， 查

10、明結賬日前收到貨款時，是否存在記 賬過錯，誤將其他顧客的欠款注銷或到銀行查詢有無款到還未通知公司情況；（2）查詢B顧客的應收賬款明細賬，查明詢證函中所述的3000元結欠尾款是否 確實于次年初收回；（3）查明C顧客預收貨款明細賬上是否有 60000元的預收款記錄如查明確實， 可抵付貨款，應對應收賬款作調整記錄；（4） 審核發運憑證以及運輸公司的運輸發票，以查明D顧客貨物是否確已運出， 應調整原分錄和記錄，并進一步調查了解，查明原因。（5） 查核8月30日開具的紅字銷售發票，是否確實已注銷了E顧客5200元欠 款，以及有無過賬錯誤的情況發生。2. 某注冊會計師在評價被審計的的審計風險時，分別假定了

11、ABCD四種情況。審計風險評價風險類別情況A情況B情況C情況D可接受的審計風險（%）1234重大錯誤風險（%）60508070：請計算回答以下問題：（1）上述4種情況下，可接受的檢查風險水平分別是多少？（2）哪種情況下注冊會計師需獲取更多的審計證據？（3）寫出審計風險模型并分析各要素與審計證據之間的關系（4）簡要說明審計風險與重要性水平之間的關系。 答：可接受的檢查風險水平：（1）情況1：1% -60%=1.67%情況2:2% -50%=4%情況3:3% -80%=3.75%情況4:4% -70%=5.71%（2）甲種情況需要注冊會計師獲取更多的審計證據，因為其可接受的檢查風險 水平最低；（3

12、）審計風險=重大錯報風險x檢查風險。重要性是影響審計證據充分性的一個 十分重要的因素，如果重要性水平越低，可容忍的錯報或漏報程度越小，要求執 行越充分的審計程序，從而獲取越多的審計證據；反之，如果重要性水平越高， 可容忍的錯報或漏報程度越大，則可執行有限的審計程序，從而所需要的審計證 據就可以少些。 由此可見，重要性與審計證據之間成反向關系。（4 ）審計風險與重要性水平之間存在反向關系。 重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高3.2012年12月16日，某會計師事務所主任會計師孟某和助理審計人員候某應江 華公司的邀請，前往該公司洽談業務。孟注冊會計師及候助理對江華公司委托審 計的目的，審計業務的性質，審計收費，審計范圍是否受到限制，審計的程序是 否能順利進行，江華公司提供的文件，協助的事項等方面進行了初步了解。 洽談 中，江華公司的總經理張某提