1、審計管理制度A集團有限公司審計管理制度二一三年八月目錄第一章 總 則3第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員3第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)與權(quán)限5第四章 審計計劃管理8第五章 內(nèi)部審計管理10第六章 外部審計管理14第七章 獎 懲15第八章 附  則16第一章總則第一條為了加強A省交通運輸集團有限公司（以下簡稱“A交運集團”）的審計監(jiān)督和風(fēng)險控制，實現(xiàn)集團審計工作制度化、規(guī)范化，提高審計工作質(zhì)量，發(fā)揮審計工作在促進集團經(jīng)營管理的作用，根據(jù)中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定等法律法規(guī)，結(jié)合集團公司實際，特制定本制度。第二條本制度適用于集團公司總部及各二級成員單位。第三條本制度

2、所稱內(nèi)部審計，是指集團公司及所屬二級成員單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查集團公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制制度，對集團公司及二級成員單位的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算決算、任期經(jīng)濟責(zé)任、人員離任、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)濟效益、基本建設(shè)項目及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的監(jiān)督和評價工作，以促進集團加強經(jīng)營管理、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。第四條本制度所稱外部審計，是為集團公司聘請外部審計機構(gòu)進行的審計行為，主要內(nèi)容為外部審計機構(gòu)的聘請、內(nèi)外部審計的協(xié)調(diào)等。第五條A交運集團開展內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)堅持客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和人員第六條A交運集團應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并

3、配備與其承擔(dān)的內(nèi)部審計工作任務(wù)相適應(yīng)的專職人員。集團公司的內(nèi)部審計機構(gòu)為審計監(jiān)察部，審計監(jiān)察部的編制由集團公司根據(jù)需要確定。集團公司審計監(jiān)察部原則上對集團公司所有機構(gòu)或個人實施審計。審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)接受集團總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。第七條集團公司中財務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的全資、控股子公司可逐步設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)；不具備設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)條件的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置專職內(nèi)部審計人員，履行內(nèi)部審計職責(zé)。集團全資或控股子公司審計部門或人員只負責(zé)本單位的審計工作，并接受集團公司審計監(jiān)察部的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。第八條A交運集團內(nèi)部審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和素養(yǎng)，具備審計崗位所必備的會計、審計、法律、企業(yè)管理

4、、信息技術(shù)等綜合知識和專業(yè)技術(shù)能力，并取得內(nèi)部審計崗位資格證書。集團公司審計監(jiān)察部的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備一定的專業(yè)技術(shù)職稱資格。第九條A交運集團內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)自覺遵守審計職業(yè)道德準則，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度開展內(nèi)部審計工作，做到依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第十條A交運集團內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，如果與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第十一條A交運集團內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)，受法律法規(guī)和集團公司有關(guān)規(guī)章制度的保護，單位主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持、保護內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法履行內(nèi)部審計職責(zé)。任何單位和個人不得拒絕、阻礙

5、、干預(yù)審計人員依法履行職責(zé)，不得打擊報復(fù)審計人員。第三章內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)與權(quán)限第十二條A交運集團審計監(jiān)察部和審計人員對集團公司負責(zé)，依照國家有關(guān)法律法規(guī)和集團公司管理規(guī)章制度，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。第十三條集團公司審計監(jiān)察部的主要職責(zé)包括：（一）制定集團公司內(nèi)部審計工作制度、管理流程和標(biāo)準，并督促、指導(dǎo)集團各單位建立健全內(nèi)部審計制度； （二）編制集團年度內(nèi)部審計工作計劃及報告，組織實施集團公司的內(nèi)部審計工作，并審核集團各二級成員單位年度審計計劃及報告，給出審核意見；（三）組織實施集團公司財務(wù)收支審計工作，并對集團公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督，制定財務(wù)收支審計報告；（四）組織對經(jīng)營管理中發(fā)生

6、的各種重大異常情況的集團二級成員單位進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計工作，尤其是重大財務(wù)異常；（五）組織對投資、經(jīng)濟擔(dān)保、重要合同、工程與重大技術(shù)改造項目的招投標(biāo)及預(yù)決算、改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督；（六）組織實施集團公司及二級成員單位的經(jīng)濟效益審計工作，對集團公司主要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人和基層單位領(lǐng)導(dǎo)人員進行任期或定期經(jīng)濟責(zé)任審計，并組織制定管理審計報告及業(yè)務(wù)經(jīng)營審計報告；（七）組織對集團公司領(lǐng)導(dǎo)干部人員離任進行離任審計；（八）對集團公司及全資和控股子公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查，并做出適當(dāng)?shù)脑u價，及時發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和風(fēng)險；（九）

7、集團對內(nèi)審計事項涉及的外部審計，審計監(jiān)察部負責(zé)選擇外部審計機構(gòu)；（十）法律法規(guī)規(guī)定和集團公司主要負責(zé)人要求辦理的其他事項。第十四條A交運集團審計監(jiān)察部對集團公司經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟活動的評價工作，依據(jù)集團公司有關(guān)經(jīng)營績效評價規(guī)定進行。第十五條集團公司審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)加強對社會中介機構(gòu)開展集團公司有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動工作結(jié)果的真實性、合法性進行監(jiān)督，并做好社會中介機構(gòu)聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。第十六條在審計管轄范圍內(nèi)，集團公司審計監(jiān)察部和審計人員主要有以下權(quán)限：（一）參加集團公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理等方面的會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；（二）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)

8、收支計劃、預(yù)決算執(zhí)行情況、會計報表和其他有關(guān)文件、資料；（三）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件及其電子數(shù)據(jù)等相關(guān)證明資料；（四）對與審計事項有關(guān)的部門和個人進行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；（五）參與集團經(jīng)濟合同簽訂、重大項目投資、設(shè)備更新和技術(shù)改造等重要經(jīng)濟決策與審計活動；（六）對重大審計事項，向集團公司有關(guān)部門及集團總經(jīng)理直接反映；（七）提出改進管理、提高經(jīng)濟效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)的意見；（八）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定，對發(fā)現(xiàn)有嚴重違法違規(guī)和造成嚴重后果的直接責(zé)任人員，提

9、出處理建議，并按規(guī)定及時向相關(guān)部門反映；（九）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)總經(jīng)理批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（十）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)集團公司總經(jīng)理同意可暫予以封存；（十一）依照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，享有集團公司授予的管理權(quán)限范圍內(nèi)的其他審計處理、處罰權(quán)。第四章審計計劃管理第十七條A交運集團年度審計工作計劃應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要和審計資源的基礎(chǔ)上由集團公司審計監(jiān)察部負責(zé)制定，并報集團公司總經(jīng)理批準后實施。審計監(jiān)察部應(yīng)根據(jù)評價的各審計項目的風(fēng)險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序，根據(jù)審計項

10、目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。第十八條A交運集團年度審計工作計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）集團內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)；（二）需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序；（三）各審計項目所分配的審計資源；（四）后續(xù)審計的必要安排。第十九條在具體實施審計項目前，A交運集團審計項目負責(zé)人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況，取得必要的相關(guān)資料，以制定審計計劃和項目實施方案。（一）經(jīng)營活動概況；（二）財務(wù)、會計資料；（三）重要的合同、協(xié)議及會議記錄；（四）上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況；（五）上次外部審計的審計意見；（六）其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況。第二十條A交運集團項目審計

11、計劃和實施方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）審計目的和審計范圍；（二）重要性和審計風(fēng)險的評估；（三）審計小組構(gòu)成和審計時間的分配；（四）具體審計方法和程序；（五）對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；（六）其他有關(guān)內(nèi)容。第二十一條A交運集團審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送本級內(nèi)部相關(guān)部門；涉及個人責(zé)任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。審計通知書應(yīng)包含以下基本內(nèi)容：（一）被審計單位及審計項目名稱；（二）審計目的及審計范圍；（三）審計時間；（四）被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；（五）審計小組名單；（六）內(nèi)部審計機構(gòu)蓋章和簽發(fā)日期。第五章內(nèi)部審計管理第二十二條A交運集團的內(nèi)部審計工作采用就地

12、審計方式，審計工作的主要程序如下：（一）集團公司審計監(jiān)察部根據(jù)上級主管部門要求，考慮集團管理需要和審計資源，確定審計重點，擬定年度審計工作計劃，報集團總經(jīng)理批準后組織實施；（二）根據(jù)年度審計工作計劃，確定具體的審計項目，組織審計組擬定具體項目的審計計劃和實施方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、內(nèi)容和方式等；（三）集團公司審計監(jiān)察部于常規(guī)審計實施前3個工作日向被審計單位送達審計通知書，特殊項目審計通知書可在實施審計時送達；（四）被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準備，提供必要的工作條件，并于審計時配合內(nèi)部審計人員的工作；（五）集團公司審計監(jiān)察部在實施審計時，應(yīng)做好審計工作記錄，對重要事

13、項和問題可采用審核、函證、詢問、觀察、座談、分析性復(fù)核等方法調(diào)查取證，獲得充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，并編寫審計工作底稿；（六）審計終結(jié)提出審計報告（征求意見稿），內(nèi)部審計人員在出具審計報告前與被審計單位交換審計意見，被審計單位有異議的，應(yīng)當(dāng)在7日之內(nèi)將其書面意見送交內(nèi)部審計部門進行研究、核實，逾期不提出的，視為無異議；（七）經(jīng)內(nèi)部審計負責(zé)人復(fù)核后，集團公司監(jiān)察審計部將審計報告和被審計單位的書面意見一并報送總經(jīng)理審批后，將批準的審計報告和審計決定書送達被審計單位，被審計單位對審計報告和審計決定有異議的，可向集團公司總經(jīng)理提出，在未做出新的決定前，原審計報告和審計決定仍然有效；（八）被審計單位必

14、須執(zhí)行審計決定，并在7日內(nèi)以書面形式將審計決定的執(zhí)行情況報告集團公司審計監(jiān)察部；（九）集團公司審計監(jiān)察部督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況及其整改效果，并對不執(zhí)行審計決定和逾期不糾正的單位，給予必要的經(jīng)濟處罰。第二十三條審計證據(jù)獲取（一）A交運集團內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮審計抽樣方法、審計風(fēng)險水平、成本與效益原則和具體審計事項的重要程度；（二）A交運集團內(nèi)部審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中，對于被審計單位或個人有異議的審計證據(jù)，應(yīng)作進一步核實；（三）內(nèi)部審計人員必須對取得的審計證據(jù)進行分析、鑒定、整理，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)依據(jù)證

15、據(jù)做出客觀評價，對違法違紀問題提出處理、處罰意見。第二十四條如有必要，獲取的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章，如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。第二十五條審計工作底稿編制審計工作底稿應(yīng)客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。審計工作底稿應(yīng)載明下列事項：（一）被審計單位的名稱；（二）審計事項及其期間或截止日期；（三）審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；（四）審計結(jié)論；（五）執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七）索引號及頁次等。第二十六條審計工作底稿復(fù)

16、核集團公司審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確各級復(fù)核的要求和責(zé)任。審計監(jiān)察部負責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負完全責(zé)任。審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由審計監(jiān)察部中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任。如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。第二十七條審計報告編制A交運集團審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：(一)審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準等內(nèi)容；(二)審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明；(三)審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審

17、計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價；(四)審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。第二十八條重要項目后續(xù)審計集團公司審計監(jiān)察部對所承辦的重要審計項目，可在項目審計終結(jié)后30日內(nèi)指定專人進行后續(xù)審計，審計的重點主要包括：（一）被審計單位采納審計意見后，改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的情況；（二）被審計單位執(zhí)行審計決定是否嚴肅認真，以及各級管理人員增強法制觀念、遵守財經(jīng)法規(guī)、廉潔自律的情況；（三）對審計人員作風(fēng)的反映和評價。后續(xù)審計的結(jié)果，應(yīng)由審計人員書面報告，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人審閱后，存檔備查。第二十九條集團公司審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)每年度向集團公司總經(jīng)理提交內(nèi)部審計工作總結(jié)。

18、第三十條集團公司審計監(jiān)察部對已辦結(jié)的審計事項，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立審計檔案并妥善保管。借閱審計檔案，必須經(jīng)審計機構(gòu)負責(zé)人批準，并辦理登機手續(xù)。第六章外部審計管理第三十一條經(jīng)集團公司總經(jīng)理委托，審計監(jiān)察部可以委托外部審計機構(gòu)進行部分項目的審計工作，承辦審計業(yè)務(wù)的外部審計機構(gòu)應(yīng)依照規(guī)定的程序和要求實施審計，并接受集團公司審計監(jiān)察部的監(jiān)督。審計監(jiān)察部也可以根據(jù)需要聘請外部人員參與審計，受聘的外部人員應(yīng)當(dāng)對其工作結(jié)果負責(zé)，審計監(jiān)察部應(yīng)對利用其結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責(zé)。第三十二條A交運集團風(fēng)險管理與審計委員會提議聘請或更換外部審計機構(gòu)，由審計監(jiān)察部負責(zé)選擇。第三十三條A交運集團審計監(jiān)察部應(yīng)做好與外部審計機構(gòu)在審計工作中的溝通與合作，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進行。第三十四條內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)內(nèi)容包括：（一）在審計范圍上進行協(xié)調(diào)，確保充分的審計范圍，最大限度減少重復(fù)性工作；（二）在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計工作底稿，以便在審閱后相互評價工作質(zhì)量，利用對方的工作成果；（三）在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作；（四）相互交流審計報告和管理建議書。第三十五條內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在