1、“稅收”的必要性以及建立和諧的稅收體系 我國的稅收狀況以及改革的趨勢摘要：由于長期的觀念影響，我國的納稅服務體系一直處于一種監管型，并未向服務型轉變。文章通過目前我國納稅服務體系現狀的描述，分析了納稅服務存在的必要性，以及如何提供納稅服務和建立一種和諧的稅收體系。 關鍵詞：“納稅服務”（文中出現“納稅服務”要帶上引號）（空一行）引言：所謂納稅服務是指稅務機關在稅收征收過程中向所有納稅人提供的旨在方便納稅人履行納稅義務和享受納稅權力的服務總稱。納稅服務觀即樹立全心全意為納稅人服務的理念。全心全意為納稅人服務是人本社會的必然要求。如果將整個稅收體系比作金字塔，那么納稅服務工作就是整個金字塔的基礎，

2、它涉及稅收工作的方方面面。我們要改變過去“以我為主”的服務方式，強調以為納稅人服務為中心，以滿足納稅人各類辦稅需求為出發點，通過運用信息化等先進手段，為納稅人提供全方位、系統的、綜合的、整體的服務。把納稅人滿意度作為評價各項工作實績和效率最基本和最重要的指標。納稅服務是稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，在納稅人依法履行納稅義務和行使權利的過程中，為納稅人提供的規范、全面、便捷、經濟的各項服務措施的總稱。自1996年稅收征管改革以來，以辦稅服務為基礎的納稅服務體系逐步建立，各級稅務機關在提高納稅服務方面都下了很大的功夫，從規范納稅服務廳，到相繼公開納稅服務廳窗口服務職責，并形成了相應的服務制

3、度體系都促進了納稅服務質量的提高。但從宏觀上看，當前納稅服務工作仍存在著一些問題與不足，不能完全滿足納稅人的需要。因此研究納稅服務不僅具有理論意義，而且對我國的納稅服務體系深化，使之從監管型向服務型轉變具有現實意義。空兩格 一。 目前我國納稅服務體系的現狀（一）納稅服務理念落后納稅服務理念落后主要表現在兩個方面：1.稅務干部服務理念落后。我國的憲法規定了公民有依法納稅的義務，卻忽視了對公民在繳稅過程中應當享受的權利，從而導致稅務干部服務理念落后，自身定位不準。雖然近年來在改進服務制度，提高服務層次方面有了一定的突破和發展，服務理念逐漸深入人心并得到了長足的發展，但這種服務理念還停留在精神文明和

4、職業道德范疇，缺乏實質性突破，遠不能適應新的稅收工作形勢發展的需要2.納稅人理念落后。本身作為處于相對弱勢地位的納稅人，由于其自身的文化水平和對納稅人的權利缺乏了解，因此缺乏要求稅務機關提供完善的納稅服務的自覺意識，期望值不高。這種期望值的不高，直接導致稅務機關在提供納稅服務的過程中缺乏監督。（二）稅務系統內部還未能建立協調高效的運行機制1.征收、管理、稽查各環節之間銜接不到位。納稅服務機制要求無論是征收、管理、稽查哪個環節，都有征求納稅服務需求并向有關環節反饋的義務，面對納稅人時都是代表稅務機關的服務者，而不能因工作分工忽視了稅務工作者法定的納稅服務義務。2.跨地域的稅務機關之間缺少必要的聯

5、系渠道。隨著市場經濟的進一步發展，跨國、跨區域的納稅人日益增多，而在現行的屬地管轄的原則下，同一企業在不同地區的分公司所接受的稅務管理機構不同，不同地區的稅務機關缺乏必要的聯系渠道，各管各的事。3.稅務機關與納稅人之間缺乏暢通高效的溝通聯系渠道。納稅人與稅務機關之間沒有固化、暢通、高效的聯系渠道，納稅人對納稅服務的需求不能及時傳遞到稅務機關，稅務機關也不能及時了解不同納稅人對納稅服務的不同需求。（三）信息化服務形式和渠道相對單一1.政府對稅收信息化服務的支持力度不夠，沒有制定嚴密的發展規劃，缺少部門之間的協調、配合。2.信息管理部門技術手段比較落后。從目前的情況看，稅務機關信息業務技術部門人員

6、少、技術力量薄弱，基本上僅僅能夠負責系統內的網絡建設和后臺數據庫的維護工作，不能對前臺操作人員進行有效的技術支持和操作監控；（四）缺少統一規范的納稅服務考核機制缺少統一規范的納稅服務考核機制，主要表現在：一是目前的納稅服務只計投入，不計產出不同，不重視政府活動的產出和結果，即不重視成本效益分析，從而不重視提供公共服務的效率和質量。二是稅務機關內部不重視對征管工作質量的考核，沒有把服務質量考核擺到相應的位置上。（五）稅務中介服務有待深化我國稅務中介服務的主要形式為稅務服務代理，我國稅務代理始于1998年，在維護納稅人權益、配合征管改革等方面發揮了十分重要的作用。（六）納稅服務法律體系不完善雖然目

7、前新的征管法及其實施細則對稅務機關應當為納稅人提供哪些服務做了原則性指導，但與發達國家相比較，我國納稅服務的立法層次仍然較低，至今還沒有一部完整反映納稅服務的法律法規。對納稅服務本質、范圍等內容缺乏法律層面的界定，缺乏納稅服務統一標準，考核評價機制、監督制約機制、過錯追究機制，導致了納稅服務體系的建設缺乏法律支持，納稅服務規范征收行為的作用難以發揮，納稅人權利的保障難以落到實處，這是影響納稅服務質量的根本原因。（空一行）二建設納稅服務體系的理論分析當代西方公共財政理論認為，財政存在的必要性，在于市場存在缺陷，也就是“市場失靈”。社會經濟的運行應當以市場調節為主，只是在市場難以調節或者調節不好的

8、領域，才需要政府進行適應性調節，對市場進行干預。公共財政產生的前提則是市場經濟。1776年，英國著名經濟學家亞當。斯密所著國富論的出版標志著公共財政理論的誕生，亞當。斯密崇尚經濟自由主義，反對國家干預，主張自由競爭，極力要求縮小國家活動的范圍，提出“最好的財政計劃是節支，最好的賦稅制度是稅額最小”等觀點。此后，約翰。穆勒、威克塞爾、林達爾等都進一步發展了他的理論，公共產品理論的創立和福利經濟學的興起使得公共財政理論越來越豐富，職能范圍也有所拓寬。上世紀30年代初，西方資本主義爆發了空前嚴重的經濟危機，從而宣告了自由放任的古典經濟理論的破產，從羅斯福“新政”和隨后應運而生的凱恩斯主義經濟學開始，

9、政府必須干預經濟逐步獲得了人們的共識，各國政府和財政開始對經濟進行大規模干預，以便彌補市場缺陷，充分利用市場的功能作用，促進經濟資源的合理配置、收入和財富的合理分配以及經濟的穩定運行。我國稅收遵從成本存在的問題有：1.我國稅收遵從成本的時間成本較高。首先，納稅人申報納稅，填納稅申報表所需時間較長，如增值稅需要填9張表；其次，由于我國現階段經濟發展水平的制約，尤其是對稅法宣傳力度不夠，使我國納稅人了解有關稅法規定、收集和保存相關資料的渠道比較少，所花費時間較長；再次，由于受到技術水平等相關因素的限制，我國現在的納稅申報還做不到像美國等發達國家的電子化申報，還需要納稅人去稅務機關和銀行繳納稅款，需

10、要大量的時間成本。2.我國稅收遵從成本的貨幣成本高。隨著我國市場經濟的不斷發展，稅收法律法規也將不斷完善，加之企業不斷向規模化發展，納稅人在納稅過程中向稅務顧問進行咨詢或交由稅務代理等中介機構辦理納稅事宜的現象將不斷增多，這必將導致貨幣成本不斷提高。3.我國稅收遵從成本的心理成本高。隨著經濟的不斷發展與完善，稅收法律法規將變得更加紛繁復雜，納稅人了解稅法更加困難，加之一些地區和稅務部門的不正之風依然嚴重，納稅人產生的焦慮及不滿情緒就愈發嚴重，心理成本必然增加 （空一行）小結國家征稅與納稅人繳稅形式上表現為利益分配關系，但經過法律明確雙方的確立和義務之后，這種關系便上升為一種特定的稅收法律關系。和其他的法律關系一樣，稅收法律關系同樣是由權利主體、客體和法律關系內容三方面組成的。稅收法律關系的權利主題即享受權利和承擔義務的當事人，其中，一方面是代表政府行使職責的稅務機關，另一方面即納稅人。在稅收法律關系中，這二者之間的法律地位是平等的，不僅如此，這兩個權利主體之間的關系，應該說，納稅人主體是基礎、前提，是征稅人主體存在的根據，因為如果沒有納稅人，征稅人就沒有存在的必要，因此征稅人應當為納稅人服務。在市場經濟條件下，我國正處于由管制型政府向服務型政府轉變的過程中