1、實(shí)施“一體化”調(diào)查 提高稅源管理效率自年初以來，長(zhǎng)春市國(guó)稅局創(chuàng)造性地開展了以房地產(chǎn)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、建材生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)為管理鏈條的“一體化”稅源管理專項(xiàng)調(diào)查工作，取得了較明顯的效果。本次調(diào)查共涉及房地產(chǎn)企業(yè)81戶，建筑安裝企業(yè)450戶，建材生產(chǎn)及經(jīng)銷企業(yè)812戶，共采集房地產(chǎn)建筑安裝企業(yè)取得的成本發(fā)票8105份，其中有問題發(fā)票三千余份，“一體化”專項(xiàng)調(diào)查共補(bǔ)繳稅款5000多萬元。一、制定方案 科學(xué)實(shí)施在實(shí)施“一體化”專項(xiàng)調(diào)查工作之前，首先對(duì)房地產(chǎn)建筑安裝企業(yè)的稅源管理鏈條進(jìn)行了梳理，確定了以房地產(chǎn)建筑安裝企業(yè)為突破，對(duì)與其相關(guān)聯(lián)的上游和下游企業(yè)統(tǒng)一實(shí)施“一體化”的調(diào)查。調(diào)查前制定了房地產(chǎn)、建

2、筑安裝企業(yè)、建材生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)“一體化”專項(xiàng)調(diào)查工作實(shí)施方案，對(duì)調(diào)查工作的方式、方法、內(nèi)容和步驟進(jìn)行了明確。一是明確調(diào)查方式。為了保證“一體化”專項(xiàng)調(diào)查的工作質(zhì)量，調(diào)查工作由各單位抽調(diào)專人進(jìn)行，同時(shí)明確“一體化”專項(xiàng)調(diào)查的責(zé)任單位為各單位的征管科，抽調(diào)綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員進(jìn)行，抽調(diào)人員由其所在單位的征管科統(tǒng)一進(jìn)行管理，市局稅源管理專項(xiàng)調(diào)查辦公室對(duì)調(diào)查情況進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，保證“一體化”調(diào)查工作調(diào)查方法和執(zhí)行政策的統(tǒng)一，同時(shí)也保障了調(diào)查工作的時(shí)間。二是確定調(diào)查對(duì)象。由市局稅源管理專項(xiàng)調(diào)查辦公室對(duì)全市的房地產(chǎn)建筑安裝企業(yè)在綜合征管軟件中進(jìn)行篩選，確定進(jìn)行“一體化”專項(xiàng)調(diào)查的房地產(chǎn)企業(yè)81戶，建

3、筑安裝企業(yè)450戶。房地產(chǎn)企業(yè)由市局稽查局進(jìn)行稽查，稽查的同時(shí)對(duì)其取得的成本發(fā)票進(jìn)行采集，建筑安裝企業(yè)由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查（納稅評(píng)估），同時(shí)對(duì)其成本項(xiàng)目進(jìn)行采集。三是采集成本信息。各調(diào)查組在對(duì)調(diào)查對(duì)象稽查、評(píng)估的基礎(chǔ)上，按照方案的要求，利用房地產(chǎn)建筑安裝企業(yè)成本項(xiàng)目采集表對(duì)其取得的本省內(nèi)的成本項(xiàng)目進(jìn)行采集，采集的內(nèi)容主要包括：取票方（房地產(chǎn)建筑安裝企業(yè)）納稅人名稱，納稅人識(shí)別號(hào)；出票方（開具發(fā)票的納稅人）納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人狀態(tài)、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、貨物名稱、金額、結(jié)算方式、資金結(jié)算情況等內(nèi)容；購(gòu)票方（實(shí)際購(gòu)買發(fā)票的納稅人）納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人狀態(tài)等信息。四是信

4、息分類比對(duì)。各單位對(duì)采集的信息進(jìn)行上報(bào)后，市局稅源管理專項(xiàng)調(diào)查辦公室對(duì)各采集的信息進(jìn)行了分類比對(duì)。分類主要是按照取票方、出票方、購(gòu)票方分別進(jìn)行，首先按照是否有出票方和系統(tǒng)內(nèi)是否出售該發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，通過核對(duì)無出票方的信息為700條，系統(tǒng)內(nèi)未出信的發(fā)票為200條，基本可以確定為假票，其次是對(duì)購(gòu)票方與出票方不一致的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，共涉及信息1892條，通過鑒別有假票894條，真票串開998條；最后對(duì)出票與購(gòu)票一致的，進(jìn)行核對(duì)，核查其是否有大頭小尾的情況。同時(shí)對(duì)每一種情況明確了處理的方法、步驟和依據(jù)。五是信息核查階段。在對(duì)采集的信息進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上，制定了長(zhǎng)春市國(guó)家稅務(wù)局房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)及建材經(jīng)銷企

5、業(yè)信息核查辦法，明確了各類問題的處理方法。各單位按照信息核查辦法的要求，對(duì)信息進(jìn)行核查，在信息核查的過程中，建立了信息核查的工作銜接制度，資料傳遞制度等，保證信息核查工作的及時(shí)、準(zhǔn)確、適用。二、深入過程 狠抓落實(shí)在調(diào)查開展的過程中，市局稅源管理專項(xiàng)調(diào)查辦公室的人員深入到調(diào)查的過程中，狠抓調(diào)查工作的落實(shí)。進(jìn)行“一體化”專項(xiàng)調(diào)查培訓(xùn)。在“一體化”專項(xiàng)調(diào)查工作開展前，抽調(diào)精干力量組成調(diào)查組，在市局進(jìn)行了集中的培訓(xùn)，主要是對(duì)方案進(jìn)行了詳細(xì)的講解，對(duì)涉及房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)和建材生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)的稅收政策進(jìn)行了歸納、輔導(dǎo)，同時(shí)邀請(qǐng)了市局監(jiān)察室做了關(guān)于在調(diào)查過程中如何預(yù)防職務(wù)犯罪的報(bào)告。為“一體化”專項(xiàng)調(diào)查

6、工作的開展奠定了基礎(chǔ)。調(diào)查單位定期上報(bào)進(jìn)度。各單位在核對(duì)的過程中，按周上報(bào)調(diào)查的進(jìn)度，調(diào)查的進(jìn)度包括：取票方的處理情況，出票方與購(gòu)票方一致的核查情況，假發(fā)票的處理情況，進(jìn)度明細(xì)到每條信息的處理，市局稅源管理專項(xiàng)調(diào)查辦公室根據(jù)上報(bào)的情況進(jìn)行分類，對(duì)進(jìn)度較慢的單位進(jìn)行單獨(dú)的調(diào)度。對(duì)照采集表定期分析。根據(jù)各單位上報(bào)的信息情況在信息采集表的匯總表上進(jìn)行匯總，根據(jù)匯總的情況總結(jié)在信息核查中存在的問題，對(duì)屬于個(gè)性問題的，單獨(dú)進(jìn)行電話的輔導(dǎo)；對(duì)屬于共性的問題的以稅源管理專項(xiàng)調(diào)查辦公室文件的形式進(jìn)行通知，明確問題的處理方法。召開專題會(huì)議進(jìn)行明確。在本階段的調(diào)查的過程中，根據(jù)調(diào)查的情況召開三次專題會(huì)議對(duì)“一體化

7、”專項(xiàng)調(diào)查工作進(jìn)行研究部署，主要進(jìn)行以下工作：針對(duì)調(diào)查中存在的問題與相關(guān)人員研究解決的辦法，保證下發(fā)的核查文件便于基層的執(zhí)行；對(duì)調(diào)查情況進(jìn)行調(diào)度，進(jìn)行不定期的匯報(bào)會(huì)，解決調(diào)查中存在的問題，對(duì)下步工作提出要求，保證核查工作落到實(shí)處。總結(jié)調(diào)查方法進(jìn)行應(yīng)用。在“一體化”專項(xiàng)調(diào)查開展的過程中，市局稅源管理專項(xiàng)調(diào)查辦公室利用聽匯報(bào)、定期上報(bào)案例、專題調(diào)度等形式收集專項(xiàng)調(diào)查的情況，總結(jié)專項(xiàng)調(diào)查的方法，如經(jīng)濟(jì)區(qū)局提出的“反向追查法”（先鑒別有疑點(diǎn)發(fā)票的真?zhèn)危b別后對(duì)采集的發(fā)票進(jìn)行重新的分類，查找出票方與購(gòu)票方的方法）、二道區(qū)局的“區(qū)局聯(lián)動(dòng)交叉稽核法”（對(duì)于取票方、出票方、購(gòu)票方不在同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，對(duì)相關(guān)

8、聯(lián)的納稅人采取聯(lián)動(dòng)的方式進(jìn)行調(diào)查）、綠園區(qū)局的“多部門協(xié)作法”（對(duì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的失蹤納稅人，與公安、工商、街道等部門聯(lián)系查找，降低失蹤率，減少失蹤戶的發(fā)生）等，通過對(duì)方法的總結(jié)、推廣、應(yīng)用，推動(dòng)了“一體化”調(diào)查工作的開展，提高了調(diào)查效率與質(zhì)量。定期公布信息透明管理。在調(diào)查的過程中，不定期地對(duì)采集信息、核查信息通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行發(fā)布，保證信息核查工作的透明性。這樣便于各單位掌握信息核查工作的整體進(jìn)度，鼓勵(lì)完成較好的單位，鞭策落后的單位，同時(shí)通過這種方式也可以減少外界對(duì)信息核查工作的干擾，保證了“一體化”專項(xiàng)調(diào)查工作的順利開展。三、查找問題 剖析原因通過“一體化”專項(xiàng)調(diào)查工作，發(fā)現(xiàn)在稅源管理的過程中，

9、還存在表面化、不深入問題，給納稅人投機(jī)的機(jī)會(huì)，從而加大了稅收風(fēng)險(xiǎn)。本次專項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)為：一是票種鑒定的版式及用量過大。在調(diào)查的過程中發(fā)現(xiàn)，稅收管理員在進(jìn)行票種鑒定的過程中，對(duì)發(fā)票票種的鑒定沒有實(shí)現(xiàn)階梯化的管理，存在票種鑒定版別過高的情況，這在一定程度上給了不法分子“鉆空子”的機(jī)會(huì)，同時(shí)這種票種鑒定版別過高的情況使稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)管能力降低，不能及時(shí)分析納稅人的經(jīng)營(yíng)情況并隨之進(jìn)行跟蹤管理，使稅源管理的能力弱化。二是對(duì)納稅人納稅資料的分析不夠。在本次調(diào)查中主要表現(xiàn)為串開發(fā)票和大頭小尾發(fā)票。有的納稅人是定期定額納稅人，領(lǐng)用的發(fā)票的版式和用量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其實(shí)際的經(jīng)營(yíng)能力，稅收管理員在管理的過程

10、中沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整；有的小規(guī)模納稅人，每月的申報(bào)收入與其使用的發(fā)票的用量不配比，稅收管理員不能從其資金流、物流、運(yùn)輸流等方面進(jìn)行分析，找出其中存在的問題，給稅收管理帶來漏洞。三是缺少鏈條式稅源管理機(jī)制。在日常的稅源管理的過程中，還沒有形成對(duì)稅源管理鏈條中的納稅人進(jìn)行“捆綁式”管理的機(jī)制。稅源管理就是過程的管理、鏈條的管理。因此不能把某一行業(yè)的納稅人單獨(dú)劃分出來進(jìn)行管理，應(yīng)把它放在其經(jīng)營(yíng)的鏈條中進(jìn)行管理，分析管理對(duì)象在管理鏈條中的位置及作用，采用上下聯(lián)動(dòng)的管理方式，提高管理的針對(duì)性和時(shí)效性。目前我們還沒有形成這種管理的機(jī)制，缺少對(duì)管理鏈條的分析及信息的應(yīng)用，從而降低了管理的效率。

11、四是納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)及建材經(jīng)銷企業(yè)“發(fā)病率”是較高的，從納入本次調(diào)查的企業(yè)看，有問題的企業(yè)達(dá)到85%以上，大多采用取得假發(fā)票、開具大頭小尾發(fā)票、和真票串開等方式多列成本，不計(jì)或少計(jì)收入，達(dá)到其少繳稅款的目的。這從另一個(gè)側(cè)面說明該行業(yè)納稅人納稅意識(shí)有待于進(jìn)一步的提高，也為我們加強(qiáng)對(duì)這一行業(yè)的管理提出了新的課題。五是協(xié)稅護(hù)稅的網(wǎng)絡(luò)還沒有形成。從調(diào)查的情況看，這一行業(yè)存在的主要問題就是在發(fā)票管理方面的問題，其中假票的問題較為嚴(yán)重，關(guān)于假票的查處，單純靠稅務(wù)機(jī)關(guān)一方的力量是很難解決的，一方面要與公安機(jī)關(guān)的配合，進(jìn)行打擊，另一方面也要提高公民的意識(shí)，構(gòu)建社會(huì)性的協(xié)稅

12、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，讓不法分子無處藏身。只有通過這種綜合的治理，才能達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。剖析上述問題產(chǎn)生的原因，是多方面的：有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的；有管理機(jī)制上的，有管理能力上的；有個(gè)性的，有共性的。從社會(huì)層面上講，“依法治稅”還沒有深入到人們的心中，對(duì)涉稅的違法行為“事不關(guān)己，高高掛起”，公民的這種漠視給了違法違章行為很大的市場(chǎng)，給稅收管理帶來了相當(dāng)?shù)碾y度。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的層面上講，相關(guān)的管理制度還存在不夠完善，數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用機(jī)制還沒有完全建立，個(gè)體的素質(zhì)還要不斷的提升，管理的流程還要繼續(xù)理順，同時(shí)對(duì)違法違章行為的打擊力度不夠，也是產(chǎn)生問題的主要原因之一。從納稅人層面講，由于納稅人的違約成本較低，給了其心存僥

13、幸的心理，也反應(yīng)出其納稅意識(shí)到的低下，這種意識(shí)促成了違法違章具有行業(yè)性的特點(diǎn)。綜合上述存在的問題及產(chǎn)生問題的原因，要解決行業(yè)的稅源管理中存在的問題，單靠一方的力量是很難完成的，需要提高建立社會(huì)性的網(wǎng)絡(luò)，需要不斷加大稅收宣傳的力度，提高全社會(huì)的納稅意識(shí)；需要稅收機(jī)關(guān)完善流程、健全機(jī)制、加強(qiáng)分析，提高素質(zhì)；需要納稅人提高意識(shí)，遵紀(jì)守法。偏廢了任何一方面，都會(huì)影響稅收管理的效果。四、品思收獲 明確重點(diǎn)通過這次“一體化”稅源管理專項(xiàng)調(diào)查，總結(jié)開展過程中的收獲，為今后工作提供了借鑒，同時(shí)通過“一體化”專項(xiàng)調(diào)查工作的開展，也找到了稅源管理的方向，要逐步完善“鏈條式”稅源管理的方法，確定管理鏈條中的管理重點(diǎn)

14、。一是這是一次深入的稅法宣傳。通過這次“一體化”專項(xiàng)調(diào)查的開展，為相關(guān)行業(yè)的相關(guān)納稅人上了一堂稅法宣傳課。通過對(duì)其成本發(fā)票的采集、比對(duì)、分析和核查，讓納稅人知道了發(fā)票的管理知識(shí)，這種行業(yè)性的整頓促進(jìn)了納稅人內(nèi)部管理流程的完善，如現(xiàn)金支付制度、發(fā)票審驗(yàn)制度等，同時(shí)該行業(yè)的納稅人也為其納稅違約付出了成本，對(duì)于該行業(yè)的納稅人來說，教訓(xùn)是深刻的，通過這種方式，提高了該行業(yè)納稅人納稅意識(shí)，對(duì)提高其納稅意識(shí)、納稅遵從度上具有一定的意義。二是提高了稅收管理員的防范意識(shí)。通過這次“一體化”專項(xiàng)調(diào)查工作，提高了稅收管理員的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過對(duì)一個(gè)行業(yè)的全面的了解，使稅收管理員感到，要進(jìn)行稅源管理，就要深入到企業(yè)

15、的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中去，通過對(duì)過程的管理實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的管理。同時(shí)稅收的風(fēng)險(xiǎn)要化解在稅源管理的過程之中，要對(duì)納稅人變化情況與納稅人的納稅情況相聯(lián)系，通過關(guān)聯(lián)的分析預(yù)測(cè)納稅人在納稅過程中可能出現(xiàn)的問題，把稅收風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽狀態(tài)。三是建立并初步形成了行業(yè)管理辦法。通過本次“一體化”專項(xiàng)調(diào)查工作，對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝和建材經(jīng)銷這個(gè)行業(yè)有了一定的了解，并在此基礎(chǔ)上初步形成了該行業(yè)的管理辦法，確定了對(duì)該行業(yè)實(shí)施“鏈條式”式管理的工作思路，通過“鏈條式”的管理，建立該行業(yè)的數(shù)據(jù)分析機(jī)制、成本管理機(jī)制、定期巡查機(jī)制，對(duì)各種機(jī)制的建立通過量化指標(biāo)來完成，通過指標(biāo)的管理實(shí)現(xiàn)稅源管理關(guān)口的前移，實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)的管理。四是重新核

16、定發(fā)票的版別及用量。通過這次“一體化”專項(xiàng)調(diào)查工作的開展，在發(fā)票的管理上確立了“階梯式”鑒定發(fā)票版式的方法，在專項(xiàng)調(diào)查過程中，已經(jīng)開始組織人員對(duì)發(fā)票版別及用量進(jìn)行全面地復(fù)查，對(duì)全體納稅人的發(fā)票版別及用量與其申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)情況異常的納入到稅源管理專項(xiàng)調(diào)查中進(jìn)行調(diào)查，對(duì)存在問題的納稅人修改其票種及版別的鑒定。確定了階梯式鑒定發(fā)票票種的方法。五是確定了發(fā)票管理的重點(diǎn)納稅人。通過“一體化”專項(xiàng)調(diào)查工作的發(fā)票信息比對(duì)可以發(fā)現(xiàn)在發(fā)票管理的過程中，部分行業(yè)的納稅人存在一定的問題，主要表現(xiàn)在大型的零售商場(chǎng)、成品油零售企業(yè)，從事網(wǎng)絡(luò)信息工程的企業(yè)，這類納稅人的發(fā)票存在較多的問題，應(yīng)在后續(xù)的稅源管理工作中加強(qiáng)，