1、企業所得稅納稅評估指標體系及分析方法參照總局提供的納稅評估指標，本著提高分析的科學性、準確性的原則，省局確定了11 個納稅評估指標， 并針對這些指標提供了申報差異綜合評分法， 對納稅人進行綜合評分， 分值作為篩選評估對象的參考數據，綜合其他因素，確定納稅評估對象。一、企業所得稅納稅評估對象的篩選確定篩選企業所得稅納稅評估對象，要依據稅收宏觀分析、 行業利潤率、 行業貢獻率和行業稅負等數據， 結合企業所得稅評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模、經營期、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。企業所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定

2、的應進行評估的納稅人外，應對以下納稅人重點予以關注：1、連續三年以上虧損的納稅人；2、房地產等重點行業；3、享受減稅、免稅且經營規模較大的納稅人；4、減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；5、有審核審批和后續管理事項的納稅人；6、存在關聯交易的納稅人；7、省、市級所得稅重點稅源納稅人；8、其他需作為重點評估對象的納稅人。二、企業所得稅納稅評估指標體系依托征管信息系統， 以從企業所得稅年度納稅申報表中提取的數據為基礎，省局初步設置了 11 個指標，為納稅評估工作提供參考依據，各市局可結合工作實際予以細化和完善。1、銷售（營業）收入比值（11 分）計算公式：銷售（營業）收入比值= 評估期

3、銷售（營業）收入/基期銷售（營業）收入 ×100指標分析：分析納稅人銷售（營業）收入的變化情況。與同行業預警值進行比較，若高于預警值暫視為正常，若低于預警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入； 2、關聯企業間的非正常交易； 3、市場因素； 4、政策因素等等。2、銷售（營業）成本率（13 分）計算公式：銷售（營業）成本率= 評估期銷售（營業）成本/評估期銷售（營業）收入 ×100指標分析：分析納稅人銷售（營業）成本占銷售（營業）收入的比例。與同行業預警值進行比較，若低于預警值暫視為正常，若高于預警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本； 2、隱瞞收入； 3、關聯企業間的非正常交

4、易；4、市場因素； 5、資本性支出與收益性支出的劃分； 6、會計核算方法的調整；7、稅法與會計的差異調整正確性；8、政策因素等等。3、銷售（營業）成本率比值（9 分）計算公式：評估期銷售（營業）成本率= 評估期銷售（營業）成本/評估期銷售（營業）收入× 100基期銷售（營業）成本率= 基期銷售（營業）成本/基期銷售（營業）收入 × 100銷售（營業）成本率比值= 評估期銷售（營業）成本率/基期銷售（營業）成本率× 100 指標分析：分析評估期銷售（營業）成本率比基期銷售（營業）成本率的變動情況。評估期與基期的銷售 （營業） 成本率應基本持平， 如該指標小于預警值暫

5、視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因： 1、虛列成本； 2、隱瞞收入； 3、關聯企業間的非正常交易；4、市場因素； 5、資本性支出與收益性支出的劃分；6、會計核算方法的調整；7、稅法與會計的差異調整正確性； 8、政策因素等等。4、期間費用收入比值 (13 分)計算公式：期間費用收入比值= 評估期期間費用 /評估期銷售（營業）收入 × 100指標分析：分析評估期的期間費用占銷售（營業）收入的比例。與同行業預警值比較，如該指標小于預警值，暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入； 2、虛列管理費用； 3、虛列財務費用；4、虛列營業費用等等。5、期間費用收入比比值（

6、9 分）計算公式：評估期期間費用收入比率= 評估期期間費用 /評估期銷售（營業）收入 × 100 基期期間費用收入比率= 基期期間費用 /基期銷售（營業）收入 × 100期間費用收入比比值 = 評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率 × 100指標分析： 分析評估期與基期的期間費用占銷售（營業）收入的比例變動情況，以測算期間 費用的增減變化。評估期與基期期間費用收入比率應基本持平，如該指標小于預警值,暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入； 2、虛列管理費用；3、虛列財務費用； 4、虛列營業費用等等。6、利潤率（ 8 分）計算公式：評估期

7、利潤率=評估期利潤總額 /評估期銷售（營業）收入指標分析： 分析測算企業利潤總額占銷售收入比例，反映了企業的盈利能力。該指標如大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本； 2、虛增費用； 3、關聯企業間的非正常交易；4、隱瞞收入； 5、政策因素； 6、市場因素等等。7、利潤率差值（ 7 分）計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額 /評估期銷售（營業）收入基期利潤率 =基期利潤總額 /基期銷售（營業）收入利潤率差值 =評估期利潤率 -基期利潤率指標分析： 分析測算企業利潤總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業的盈利能力的變 化情況。該指標如大于預警值，暫視為正常，如

8、小于預警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本； 2、虛增費用； 3、隱瞞收入； 4、關聯企業間的非正常交易等等。8、所得稅貢獻率 (12 分)計算公式：所得稅貢獻率= 評估期應納所得稅額 /評估期銷售（營業）收入 × 100指標分析： 分析應納所得稅額占收入比例情況。該指標與同行業比較，若高于預警值的，暫視為正常，若低于預警值的，則可能存在以下原因：1、虛列成本； 2、虛增費用； 3、隱瞞收入； 4、關聯企業間的非正常交易；5、市場因素； 6、政策因素； 7、稅法與會計差異調整的正確性等等。9、所得稅貢獻率比值（8 分）計算公式：評估期所得稅貢獻率= 評估期應納所得稅額 /評估期銷售

9、（營業）收入× 100 基期所得稅貢獻率 = 基期應納所得稅額/基期銷售（營業）收入 × 100所得稅貢獻率比值 =(評估期所得稅貢獻率基期所得稅貢獻率)× 100指標分析： 分析評估期與基期的應納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評估期與基期的所得稅貢獻率應基本持平，如該指標大于預警值,暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因： 1、虛列成本； 2、虛增費用； 3、隱瞞收入； 4、關聯企業間的非正常交易；5、市場因素； 6、政策因素； 7、稅法與會計差異調整的正確性等等。10、所得稅負擔率（ 5 分）計算公式：所得稅負擔率=(評估期應納所得稅額評估期利潤總額

10、)× 100指標分析： 分析測算企業所得稅稅負，與同行業水平相比較，若高于預警值暫視為正常，若 低于預警值的，則可能存在以下原因：1、政策因素； 2、稅法與會計差異調整的正確性；3、彌補虧損等等。評估企業如為虧損企業,該指標等于零。11、所得稅負擔率比值（5 分）計算公式：評估期所得稅負擔率 =( 評估期應納所得稅額評估期利潤總額)× 100 基期所得稅負擔率 =（基期應納所得稅額 / 基期利潤總額）×100所得稅負擔率比值 =(評估期所得稅負擔率基期所得稅負擔率)× 100指標分析： 分析測算企業所得稅稅負的變化情況，如該指標大于預警值，暫視為正常，如

11、小于預警值，則可能存在以下原因：1、政策因素； 2、稅法與會計差異調整的正確性。三、納稅評估指標綜合評分方法納稅人申報差異綜合評分法， 是對納稅人遵從稅法的程度進行綜合評價的方法。 此方法是以行業預警值為參照對象， 利用納稅人申報資料計算出企業所得稅指標體系， 并與預警值進行對照，偏差程度越大得分就越高，對分數值達到一定程度的納稅人進入審核分析環節。具體評分步驟包括 :1、按照所列的指標數據，從企業所得稅年度納稅申報表中，提取需要測算的數據。2、納稅人申報差異綜合評分采用百分制，根據每個指標的重要性進行分值分配，具體分值如下（各市可根據實際情況和主觀經驗進行調整）：銷售（營業）收入比值11銷售

12、（營業）成本率13銷售（營業）成本率比值9期間費用收入比值13期間費用收入比比值9利潤率8利潤率差值7所得稅貢獻率12所得稅貢獻率比值8所得稅負擔率5所得稅負擔率比值53、計算各企業總分值。先按照指標體系計算出某納稅人每項指標的數值，然后根據計算的數值與預警值的偏離程度 來確定該項指標的得分，再將各指標分值匯總，即為該納稅人總得分。具體方法為 （各市可根據實際情況和主觀經驗進行調整）：納稅人某指標數值-該指標預警值偏離程度計算公式為：偏離程度 =-該指標預警值（絕對值） 偏離預警值程度為± 5%（含），得該項指標總分的10%；偏離預警值程度為± 5%-10% （含），得該項

13、指標總分的20%； 偏離預警值程度為± 10%-20% （含），得該項指標總分的40%； 偏離預警值程度為± 20%-30% （含），得該項指標總分的60%； 偏離預警值程度為± 30%-40% （含），得該項指標總分的80%；偏離預警值程度為± 40%-50% （含）及以上的，得該項指標總分的100%。在上述的 11 項指標中，銷售（營業）成本率、銷售（營業）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值4 項指標應測算正偏差；其余7 項指標應測算負偏差。 （注：減免稅企業、農產品收購企業、廢舊物資行業的銷售（營業）收入比值、銷售（營業）成本率、銷售（營業）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值5 項指標應測算正、負雙向偏差。）4、根據納稅評估的異常指標和分值，確定需進入審核分析環節的納稅評估對象。可對總分值進行如下劃分：總分值為0 50 分的企業，基本無問題；總分值為50 70 分