1、最新中級會計實務重點題二單選題1、甲企業對某一項生產設備進行改良， 該生產設備原價為 1020 萬元，已提折舊500 萬元，改良中發生各項支出共計 100 萬元。改良時被替換部分的賬面價值為 20萬元。則該項固定資產的入賬價值為 () 萬元。A1000B1100C580D600單選題2、2009年 3 月，甲公司以一臺設備換入乙公司一項商標權，并向乙公司支付補 價 30 萬元。該設備原價 500 萬元，已提折舊 100 萬元，已計提固定資產減值準 備 20 萬元，公允價值為 350萬元，設備清理時另支付清理費用 10 萬元，乙公司 商標權原值為 380 萬元，累計攤銷 40萬元，公允價值為 3

2、80萬元，該交易使得 甲乙雙方未來現金流量與交易前產生明顯不同， 且甲乙公司無關聯關系。 該項交 易對甲公司損益的影響是 () 萬元。A0B-30C-40D-20單選題3、下列會計事項中，不應在“其他業務成本”科目核算的有()A. 租賃資產發生的或有支出B. 出售無形資產計提的攤銷額C采用成本模式計量的投資性房產計提的折舊D.主營業務活動以外的其他經營活動應繳的營業稅單選題4、甲公司當期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。該辦公樓的賬面原價為1000萬元，期末按公允價值計量， 其持有期間公允價值累計凈增加額為 300 萬元，出 售所得價款為 1400 萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對該項出

3、售交易 應確認的收入為 () 萬元。A.400B.1100C.1400D.1700單選題5、某上市公司20X7年財務會計報告批準報出日為 20X8年4月10日。公司在 20X8年1月1日至4月10日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事 項的是 () 。A. 公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金50萬元，公司在上年末已確 認預計負債 30萬元B. 因遭受水災上年購入的存貨發生毀損 100萬元C公司董事會提出20X7年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付20X7年度財務報告審計費40萬元單選題6、“會計人員應當保守本單位的商業秘密。除法律規定和單位領導人同意外， 不能私

4、自向外界提供或者泄露單位的會計信息”。 這是()對會計人員保守秘密 的具體規定。A. 會計法B. 會計基礎工作規范C. 會計從業資格管理辦法D. 保密法單選題7、按照公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，期末其公允價值的增減變 動應當 () 。A. 直接計入權益B. 直接計入當期損益C公允價值增加計入權益，其減少計入當期損益D. 公允價值增加作為遞延收益，其減少計入當期損益單選題8、某企業購入不需要安裝的設備一臺，價款為20000 元，另外支付增值稅稅額3400 元，運輸費和裝卸費合計 500 元，那么該固定資產的入賬價值為 元。A. 20000B. 23400C. 20500D. 2390

5、0單選題9、某上市公司 2009年度財務會計報告于 2010年 2月 20日完成，注冊會計師完 成審計工作并簽署審計報告的日期是 2010年4月 15日，經董事會批準可以對外 公布的日期是 2010年4月21日，正式對外公布的日期是 2010年 4月30日。則 該公司資產負債表日后事項涵蓋的期間為 () 。A. 2010年 1月 1日至 2010年 4月 30日B. 2010年 1月 1日至 2010年 4月 15日C. 2010年 1月 1日至 2010年 4月 20日D. 2010年 1月 1日至 2010年 4月 21日單選題10、下列各項有關或有事項會計處理的表述中，正確的是() 。A

6、. 預計未來經營虧損應按照其預計金額確認為預計負債B. 企業在資產負債表日應對預計負債的賬面價值進行復核C預計可能給企業帶來經濟利益的或有資產應確認為一項資產D.正在擬議中未經批準的重組事項可能產生的義務應確認為預計負債單選題11、下列有關資產負債表日后事項表述正確的有 ()A. 資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期 間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應作為調整事項處理B. 資產負債表日后發生的調整事項如涉及現金收支項目的，均可以調整報告年 度資產負債表的貨幣資金項目，但不調整報告年度現金流量表各項目數字C. 資產負債表日后事項，作為調整事項調整會計報表有關項

7、目數字后，還需要 在會計報表附注中進行披露D. 資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期 間利潤分配方案中的現金股利，應作為調整事項處理單選題12、下列屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的是() 。A. 資產負債表日后發生的銷貨并退回的事項B. 在資產負債表日后事項期間，外匯匯率發生較大變動C. 已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額D. 發行債券單選題13、某企業為延長甲設備的使用壽命，2005年 6 月份對其進行改良并于當月完工，改良時發生相關支出共計 20萬元，估計能使甲設備延長使用壽命 2 年。根 據 2005 年 6 月末的賬面記錄，甲設備

8、的原賬面原價為 120 萬元，已提折舊為 57 萬元，未計提減值準備。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為 78萬元，則 該企業 2005年6月份可以予以資本化的甲設備后續支出為 () 萬元。A0B15C18D20單選題14、A公司20X6年至20X9年與固定資產有關的業務資料如下:(1) 20 X6年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的生產經營用設備，設備價款為 700萬元(不含稅)，另發生運輸費 2萬元，專業人員服務費 20萬元，款項 以銀行存款支付；增值稅稅率為 17%，沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投 入使用，預計使用年限為 1 0年，預計凈殘值為 25萬元，采用直線法計提折舊

9、。(2) 20 X7年12月31日，A公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值， 預計 可收回金額為 560 萬元；計提減值準備后， 該設備原預計使用年限、 折舊方法保 持不變。預計凈殘值變更為 20 萬元。(3) 20 X8年12月31日，A公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設 備進行改良， 同時對該項固定資產的某一主要部件進行更換， 符合固定資產確認 條件，被更換部件的原價為 325萬元，改良工程驗收合格后支付工程價款。 該設 備于當日停止使用，開始進行改良。(4) 20 X9年3月30日，改良工程完工并驗收合格，A公司以銀行存款支付工程 總價款 320萬元。當日，改良后的設備投

10、入使用，預計尚可使用年限 5年，采用 雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為 5萬元。20X9年12月31日，該設備 未發生減值。(5) 不考慮其他相關稅費。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。A公司20X9年3月30日改良后的設備原值為()。A594.93 萬元B520 萬元C594 萬元D500 萬元單選題15、甲公司于 2002年 1 月 1 日對乙公司投資 900萬元作為長期投資，占乙公司 有表決權股份的 30%， 2003年 6月 15日甲公司發現該公司對乙公司的投資誤用 了成本法核算。甲公司 2002年度的財務會計報告已于 2003年 4月 12日批準報 出。甲公司正

11、確的做法是 () 。A. 按重大會計差錯處理，調整 2002年12月31日資產負債表的年初數和 2002 年度利潤表、利潤分配表上的年數B. 按重大會計差錯處理，調整 2003年12月31日資產負債表的年初數和 2003年度利潤表、利潤分配表的上年數C. 按重大會計差錯處理，調整 2003年12月31日資產負債表的期末數和 2003 年度利潤表、利潤分配表的本期數D.按非重大會計差錯處理，調整2003年12月31日資產負債表的期末數和2003年度利潤表、利潤分配表的本期數單選題16、某上市公司 2006年度財務會計報告批準報出日為 2007年 4月 20日。公司 在 2007年 1 月 1 日

12、至 4 月 2 0日發生的下列事項中， 屬于資產負債表日后調整事 項的是 () 。A. 發生重大企業合并B. 2006年銷售的商品 100萬元，國產品質量問題，客戶于 2007 年 2 月 8 日退 貨C. 處置于公司D. 公司支付2006年度財務會計報告審計費20萬元單選題17、甲公司為2005年發行A股的上市公司，2007年開始執行企業會計準則, 甲公司所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。甲公司壞賬準備 的計提比例為 4%，稅法規定壞賬在實際發生時才允許從應納稅所得額中扣除， 其他資產計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除， 實際發生的資產損失可 以從應納稅所得額中

13、扣除。因執行企業會計準則 ， 2007年初涉及需要調整的事項如下：(1) 2006年10月20日購買的B公司股票100萬股作為短期投資，每股成本9元， 2006年末市價 10元，按新準則應劃分為交易性金融資產，按公允價值進行后續 計量，并追溯調整。(2) 甲公司于 2005年 12 月 31 日將一剛完工的建筑物對外出租， 租期為 5年，出 租時，該建筑物的成本為 2000萬元， 使用年限為 20 年，甲公司對該建筑物采用 年限平均法計提折舊， 無殘值(使用年限、 折舊方法均與稅法一致 ) 。按新準則劃 分為投資性房地產，采用公允價值模式計量并追溯調整， 2006 年末公允價值為 3000 萬

14、元。按新準則規定，首次執行日投資性房地產公允價值與之前固定資產 賬面價值之間的差額調整留存收益。(3) 所得稅核算方法從應付稅款法改為資產負債表債務法。 2006年未存在的其他事項如下：(1)2006 年 12月 31 日，甲公司應收賬款余額為 4000 萬元，已計提壞賬準備 160 萬元。(2) 按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的 X產品提供3年免費售后服務。甲 公司 2006 年末“預計負債一產品質量保證”貸方余額為 400 萬元。稅法規定， 與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。(3) 甲公司 2006年1月1日初 4100萬元購入面值 4000萬元的國債，作為持有至 到期

15、投資核算，每年 1月 10日付息，到期一次還本，票面利率 6%，假定實際利 率為 5%，該國債投資在持有期間未發生減值。稅法規定，國債利息收入免征所 得稅。(4) 2006 年 7 月開始計提折舊的一項固定資產，成本為 6000 萬元，使用年限為10 年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法 計提折舊。假定稅法規定的使用年限及凈殘值與會計規定相同。(5) 2006 年 12 月 31 日，甲公司存貨的賬面余額為 2600 萬元，存貨跌價準備賬 面余額 300 萬元。稅法規定，該類資產在發生實質性損失時允許稅前扣除。 2007年發生的事項如下：(1)2007 年 4月，

16、甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資產核算，買 價為 1995萬元，發生的相關稅費 5萬元， 2007年 12月31日該基金的公允價值 為 3100 萬元。2007年5月，將2006年10月20日購買的B公司股票出售50萬股，取得款 項 560 萬元， 2007 年末每股市價 13 元。(3) 甲公司 2007年12月 10日與丙公司簽訂合同， 約定在 2008年2月 20日以每 件0.2萬元的價格向丙公司提供 A產品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司 處以總價款 20%的違約金。簽訂合同時產品尚未開始生產，甲公司準備生產產品 時，原材料的價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超

17、過合同單價， 預計 A產品的單位成本為0.21萬元。(4) 2007 年投資性房地產的公允價值為 2850萬元。(5) 向關聯企業提供現金捐贈 200萬元。(6) 應付違反環保法規定罰款 100 萬元。(7) 2007 年發生壞賬 60 萬元，按稅法規定可以在稅前扣除，年末應收賬款余額 為 6000 萬元，壞賬準備余額為 240 萬元。(8) 2007 年發生產品質量保證費用 350萬元，確認產品質量保證費用 500萬元。(9) 2007 年年末結存存貨賬面余額為 3000 萬元，存貨跌價準備賬面余額為 100 萬元。(10)2007 年甲公司利潤總額為 5000萬元 其他相關資料：(1) 假

18、定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發生變化；(2) 甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差 異。(3) 不考慮本題所列事項以外的其他項目。 根據上述資料，回答下列問題：2007 年底，甲公司利潤表中“所得稅費用”項目的金額為 () 萬元。A1391.875B1549.375C1225.875D1274.1875單選題18、在下列稅種中，屬于資源稅種的是 A. 營業稅B. 所得稅C. 房產稅D. 城鎮土地使用稅單選題19、在對固定資產和累計折舊進行審計時，A注冊會計師注意到：L公司于2002年 12月31 日增加投資者投入的一條生產線， 其折舊年限為 10年，殘值

19、率為 0， 采用直線法計提折舊，該生產線賬面原值為 1500萬元，累計折舊為 900萬元， 評估增值為200萬元，協議價格與評估價值一致；2003年6月30日L公司對該 生產線進行更新改造， 2003年12月 3 1日該生產線更新改造完成，發生的更新 改造支出為 1000萬元，該次更新改造提高了使用性能， 但并未延長其使用壽命； 截止 2003年 12 月 31 日，上述生產線賬面原值和累計折舊分別為 2700萬元和 1100萬元。在對固定資產和累計折舊進行審計后，A注冊會計師應提出的審計調 整建議是 () 。A. 固定資產原值調減200萬元，累計折舊調減1100萬元B. 固定資產原值調減20

20、0萬元，累計折舊調減100萬元C固定資產原值調減1000萬元，累計折舊調減1100萬元D. 固定資產原值調減1000萬元，累計折舊調減100萬元單選題20、(1) 為遵守國家有關環保的法律規定，2010 年 1 月 31 日，甲公司對 A 生產設備進行停工改造，安裝環保裝置。 3 月 25 日，新安裝的環保裝置達到預定可 使用狀態并交付使用，共發生成本 600 萬元。至 1 月 31 日， A 生產設備的成本 為 18000 萬元，已計提折舊 9000 萬元，未計提減值準備。 A 生產設備預計使用 16 年，已使用 8年，安裝環保裝置后還可使用 8年；環保裝置預計使用 5 年。(2) 為降低能

21、源消耗，甲公司對 B 生產設備部分構件進行更換。構件更換工程于 2009年 12 月 31 日開始， 2010 年 10 月 25日達到預定可使用狀態并交付使用， 共發生成本 2600 萬元。至2009年12月31 日, B生產設備的成本為8000萬元，已計提折舊3200萬元， 賬面價值 4800 萬元，其中被替換構件的賬面價值為 800 萬元，被替換構件已無 使用價值。B生產設備原預計使用10年，更換構件后預計還可使用 8年。甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊， 預計凈殘值均為零。 假定甲公司當年 生產的產品均已實現對外銷售。 要求 根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項關于

22、甲公司B生產設備更換構件工程及其后會計處理的表述中，正確的是 () 。A. B生產設備更換構件時發生的成本直接計入當期損益B. B生產設備更換構件期間仍按原預計使用年限計提折舊C. B生產設備更換構件時被替換構件的賬面價值終止確認D. B 生產設備在更換構件工程達到預定可使用狀態后按原預計使用年限計提折舊1- 答案： D 解析 按現行會計準則規定，固定資產的更新改造等后續支出，符合固定資產 確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值， 所以改良后的固定資產的入賬價值 =1020-500+100-20=600(萬元)。2- 答案： C 解 析 判 斷 該 項 交 換 具

23、 有 商 業 實 質 ， 對 損 益 的 影 響 =350-（500-100-20+10）=-40（ 萬元） 。甲公司會計處理：3- 答案： D暫無解析4- 答案： D解析根據企業會計準則一一投資性房地產準則及其相關指南的規定，按 照公允價值模式進行后續計量的投資性房地產， 其出售時，按照出售所得價款確 認為收入，同時將原公允價值累計凈增加額確認為收入。本題的計算為： 1400+300=1700（萬元） 。5- 答案： A解析選項A符合調整事項的特點；選項 B和C屬于資產負債表日后非調整事 項；選項 D 不屬于資產負債表日后事項。6- 答案： B 解析 ：會計基礎工作規范第二十三條規定，會計人

24、員應當保守本單位的商 業秘密。除法律規定和單位領導人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的 會計信息。7- 答案： B解析按照企業會計準則第3號一一投資性房地產的規定，以公允價值模 式進行后續計量的投資性房地產， 期末其公允價值的增減變動直接計入當期損益。8- 答案： D 考點 固定資產取得時的核算9-答案： D解析 資產負債表日后事項所涵蓋的期間是資產負債表日后至財務會計報告批 準報出日之間。10-答案： B解析按照企業會計準則第13號一一或有事項的規定，企業不應當就未來 經營虧損確認預計負債； 企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復 核；企業承擔的重組義務滿足本準則第四條規定

25、的， 應當確認預計負債； 企業不 應當確認或有資產。11-答案： A解析選項B,資產負債表日后發生的調整事項如涉及現金收支項目的，均不 調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字；選項 C，資產負債表日后事項， 已經作為調整事項調整會計報表有關項目數字的， 除去法 律、法規以及其它會計準則另有規定外， 不需要在會計報表附注中進行披露； 選 項D,資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬 期間利潤分配方案中的現金股利和股票股利，均應作為非調整事項處理。12-答案： C解析選項A不屬于資產負債表日后事項；選項 B和D屬于資產負債表日后事 項中的非調整事項

26、；選項 C屬于資產負債表日后事項中的調整事項。13- 答案： B 解析 固定資產進行改擴建的，增計后的固定資產的價值不能超過固定資產的 可收回金額，本題中發生的改良支出 20萬元，如果全資本化，則改擴建后團定 資產的賬面價值就是 120-57+20=83（萬元） ，超過了可收回金額 78 萬元，所以可 以資本化后續支出是20- （83-78）= 15（萬元）。14- 答案： A解析20 X9年3月30日改良后設備原值15- 答案：B解析 該項不屬于資產負債表日后事項。會計制度規定，對于本期發現的，以 前期間發生的重大會計差錯， 如影響損益， 應將其對損益的影響調整發現當期的 期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整。因此，只有B是正確的。16- 答案： B解析調整事項的特點是：在資產負債表日或以前已經存在，在資產負債表 日后得以證實的事項； 對資產負債表存在狀況編制的會計報表產生重大影響