1、企業所得稅習知識競賽題二四、簡答題:1、企業所得稅納稅義務人指的是什么？主要包括的內容。答：稅法規定，企業所得稅以取得應稅所得、實行獨立核算的境內企業或者組織為納稅義務人。主要包括國有企業、集體企業、聯營企業、股份制企業、以及有生產、經營所得和其他所得的其他組織。2什么是融資租賃，其應具備哪些條件？答：融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃。（1）在租賃期滿時，租賃資產的所有權轉讓給承租方；（2）租賃期為資產使用年限的大部分（75或以上）；（3）租賃期內租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產的公允價值。3、除稅收法規另有規定

2、者外，稅前扣除的確認一般應遵循哪些原則？除稅收法規另有規定者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：（1）權責發生制原則。即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。（2）配比原則。即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納入某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。（3）相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。（4）確定性原則，即納稅人可扣除的費用不論何時支付，金額必須是確定的。（5）合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法符合一般的經營常規和會計慣例；4、無形資產采取什么攤銷法？攤銷期限期如何確定？答：無形資產應當采取直線法

3、攤銷。受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業申請書分別規定有效期限或受益期限的，按法定有效期限與合同或企業申請書中規定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規定使用年限的，按照合同或者企業申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業申請書沒有規定使用年限的，或者自行開發的無形資產，攤銷期限不得少于10年。5、符合哪些條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出？答：符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出：（1）發生的修理支出達到固定資產原值20以上；（2）經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上；（3）經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途。6、納稅人的存貨、固定資產、無形資

4、產和投資等各項資產成本的確定應遵循什么原則？納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發生合并、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收已確認實現的，可按經評估確認后的價值確定有關資產的成本。7、納稅人發生的傭金符合哪些條件的，可計入銷售費用？納稅人發生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：（1）有合法真實憑證；（2）支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業雇員）；（3）支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的5。8、租賃可分為經營性租賃和融資租賃兩種形式，符合哪些條件之一的租賃為融資租賃

5、？答：符合下列條件之一的租賃為融資租賃？（1）在租賃期滿時，租賃資產的所有權轉讓給承租方；（2）租賃期為資產使用年限的大部分（75或以上）；（3）租賃期內租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產的公允價值。9、壞帳準備金應如何提取？可計提壞帳準備金的年末應收帳款的含義是什么？答：壞帳準備金提取比例一律不得超過年末應收帳款余額的5。計提壞帳準備金的年末應收帳款是納稅人因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應收帳款包括應收票據的金額10，企業所得稅稅前可扣除的業務招待費的比例是什么？答：納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，在下列

6、規定比例范圍內，可據實扣除：全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業）收入凈額的5；全年銷售（營業）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3。五、計算題1、北京市某企業2000年度有職工50人，實際列支工資萬元，問該企業2000年度允許稅前扣除的工資為多少、允許稅前列支的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別為多少？答：該企業的計稅工資標準為5011520576000（元）企業實際列支的工資低于計稅工資標準，可按實際扣除54萬元。職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按實際列支的工資扣除。5400002=10800（元）54000014=75600（元）5

7、400001.5=8100（元）2、某公司2000年度實現會計利潤3萬元，公司全年實現銷售收入6500萬元，全年實際支付業務招待費26.5萬元，除業務招待費外，其它扣除項目經稅務機關審核，均無問題，都可稅前扣除，該企業2000年度應納企業所得稅額是多少答：1.89萬元3、某企業2001年度實現會計利潤為40萬元，財務費用中列支兩筆利息費用：一筆向銀行的流動資金借款金額為200萬元，借用期限為6個月，支付借款利息4.5萬元；另一筆經批準向本企業職工集資金額50萬元，生產用9個月，支付集資利息2.25利息萬元，根據以上內容，該企業在計算應納稅所得稅額時，允許扣除的利息費用是多少（以萬元為單位，小數

8、點后保留兩位）答：允許扣除的利息費用是6.19萬元。4、某企業2001年度實現銷售收入為2000萬元，經批準可扣除的成本為1600萬元，費用250萬元，損失20萬元。該企業全年共計繳納增值稅50萬元，營業稅50萬元，城建稅7萬元，教育費附加3萬元，該企業2001年度應納企業所得稅是多少答：23.1萬元5、某公司適用的企業所得稅稅率33，2001年度該公司境內應納稅所得額100萬元，另外從境外a公司稅后取得收益42萬元，a公司已在境外繳納了30的企業所得稅；取得境外b公司稅后收益30萬元，b公司已在境外繳納了40的企業所得稅，該公司2001年度境內、外所得，應繳納多少企業所得稅。答：34.8萬元

9、。6、某鄉鎮企業2001年度實現收入150萬元，會計核算中列支的成本、費用、稅金和損失共計158萬元，其中管理費用中列支融資性租賃業務的租賃費用為12萬元，業務招待費3.75萬元，該企業當年應納所得稅額是多少（以萬元為單位，小數點后保留兩位）答：1.7萬元。7、某企業2001年度收入凈額為3000萬元，當年發生業務招待費20萬元，該企業當年企業所得稅稅前允許扣除的業務招待費是多少答：12萬元。8、某企業2000年度實現銷售（營業）收入100萬元，銷售成本、費用及稅金80萬元，其它業務收入為銷售股權的收入10萬元，這部分股權的投資成本為20萬元，該企業當年應納企業所得稅是多少答：6.6萬元9、某

10、企業2000年度實現銷售（營業）收入200萬元，銷售成本、費用及稅金150萬元，其它業務收入為銷售股權的收入50萬元，這部分股權的投資成本為20萬元，該企業當年應納企業所得稅是多少答：26.4萬元10、西方公司為投資公司，適用的企業所得稅稅率為33，自身無生產經營活動。2000年度從被投資方企業東方公司分回現金股利5萬元，分回東方公司生產的一臺設備，市場價格為3萬元，同時東方公司無償分給該企業市值為每股10元的股票5000股，股票面值為1元，東方公司為上市公司，經批準無限期地適用15的企業所得稅稅率。西方公司當年應繳納企業所得稅是多少答：1.8萬元11、某企業適用的企業所得稅稅率為33，200

11、0年度實現銷售（營業）收入500萬元，銷售成本、費用及稅金400萬元，經審核銷售成本、費用及稅金均可扣除。該企業用一項封存的固定資產對上市公司進行投資，固定資產的帳面價值為100萬元，經評估后換回上市公司每股10元的股票20萬股，股票面值為1元，該企業當年應納企業所得稅是多少答：66萬元12、某生產企業適用的企業所得稅稅率為33，2000年度產品銷售收入700萬元，出租房屋取得收入50萬元，取得國債利息收入25萬元，固定資產盤盈18萬元，教育附加返還款4萬元，其他收入6萬元，產品銷售成本500萬元，銷售費用共計50萬元、財務費用30萬元，管理費用80萬元，可扣除的銷售稅金75萬元，發生營業外支

12、出30萬元，其中違法經營設罰款8萬元。該企業當年應納企業所得稅是多少答：6.93萬元13、某企業99年開業，適用的企業所得稅稅率為33，經稅務機關核定，99年經營虧損40萬元，2000年經營虧損20萬元。2001年產品銷售收入2500萬元，轉讓固定資產取得收入50萬元，取得國債利息收入20萬元，金融債券利息收入15萬元。產品銷售成本2100萬元，銷售費用共計80萬元，管理費用150萬元，可扣除的銷售稅金120萬元，發生轉讓固定資產的費用3萬元，8月發生財產損失30萬元，已報稅務機關批準稅前扣除。該企業2001年應納企業所得稅是多少答：7.26萬元14、某商場的企業所得稅稅率為33，2000年度

13、產品銷售收入5000萬元，出租柜臺取得收入100萬元，取得國債利息收入25萬元，商品銷售成本4500萬元，財務費用50萬元，管理費用100萬元，可扣除的銷售稅金100萬元，銷售費用共計200萬元，其中用于糧食白酒的廣告費支出10萬元，其它廣告費支出140萬元。該企業當年應納企業所得稅是多少答：49.5萬元15、某企業的企業所得稅稅率為33，2001年度產品銷售收入1600萬元，產品銷售成本1200萬元，銷售費用80萬元，財務費用30萬元，管理費用140萬元（其中含新產品、新技術的研究開發費用16萬元，已知上年度發生的新產品、新技術的研究開發費用10萬元，新產品、新技術的研究開發費已報經主管稅務

14、機關批準，可以加計抵扣），該企業本期共繳納增值稅50萬元，營業稅70萬元，城建稅與教育費附加12萬元，營業外支出只有向災區某單位的直接捐款10萬元。該企業當年應納企業所得稅是多少答：19.8萬元16、某企業2000年度繳納企業所得稅35萬元，2001年經有關單位批準進行技術改造，投資新買國產設備80萬元，并向稅務機關辦理了國產設備抵扣稅款的相應手續。通過技術改造當年經濟效益明顯提高，全年實現產品銷售收入8600萬元，應扣除的商品銷售成本和銷售費用7500萬元，發生管理費用380萬元（其中業務招待費36萬元），可扣除的銷售稅金290萬元。該企業2001年實際繳納企業所得稅是多少（以萬元為單位，小

15、數點后保留兩位）答：112.28萬元17、某企業2000年度實現利潤總額為80萬元。經稅務機關審核，申報的利潤總額中含在購買國庫券利息收入為20萬元，從聯營企業分回的稅后利潤38萬元。另外，營業外支出中列支被工商管理部門的罰款支出5萬元，支付非金融機構借款利息超標準3萬元。該企業所得稅率33，聯營企業不在北京，企業所得稅享受無法定期限的優惠稅率是24，該企業2000年實際繳納企業所得稅是多少答：14.4萬元18、某白酒生產企業，2001年度全年銷售額1600萬元，銷售成本600萬元，應扣除的銷售稅金及附加460萬元，按規定列支的各項費用400萬元，已知上述成本費用中包括新產品開發費80萬元（該

16、費用比上年增長20，已報主管稅務機關審核同意），糧食白酒廣告費50萬元。該企業當年應納企業所得稅多少答：49.5萬元19、某企業在2000年6月宣告破產，實施解散清算。清算時該企業存貨變現收益1000萬元，固定資產變現收益150萬元，應付未付職工工資20萬元，支付外單位欠款40萬元，發生清算費用10萬元，企業累計未分配利潤30萬元，企業注冊資本1000萬元。該企業清算所得應納企業所得稅是多少答：16.5萬元20、某企業為增值稅一般納稅人，適應增值稅稅率17，城建稅7。教育費附加3，企業所得稅稅率為33。2001年自行申報應納稅所得額20萬元，經稅務機關審查，企業在2001年8月銷售給某使用單位貨物一批，開具普通發票，取得收入58500元。企業的會計處理為：借：銀行存款58500元貸：其他應付款58500元根據上述資料，計算該企業2001年度應納企業所得稅是多少答：82219.5元六、綜合題1、某公司2000年度生產經營收入總額