1、交通運輸業“營改增”試點情況調研報告 楊浩 “營改增”被認為是當前財稅改革的重要一步，是未來三年 中央財經政策的重頭戲，是今后新房產稅、環境資源稅等財 稅金融改革的風向標。“營改增”的目的是為了減輕企業負擔， 避免重復征稅，完善增值稅抵扣鏈條。按照總局要求，四川 從去年 8 月 1 日起正式實施部分交通運輸業和現代服務業“營 改增”試點，物流運輸是我區一個支柱產業， 但是，在本區的 試點過程中，也發現了一些問題。筆者將通過以下幾方面， 總結“營改增”試點中交通運輸業的稅負生態，為進一步推進 該行業“營改增”工作，更好地改善行業稅收環境做提供支持。 一、“營改增”后稅負總量降低 在執行“營改增”

2、政策以來，小規模納稅人稅率 3%，與 改革前稅率維持不變。交通運輸業一般納稅人稅率 11%，物 流輔助業如倉儲業 6%，稅率雖然提高，但允許抵扣。據筆 者調研，大多交通運輸業企業總稅負較改革之前都有明顯降 低。從表一、表二統計中可以看出，我區交通運輸業改革后 相關稅負為 17385 萬元，較改革前 19915 萬減少 2530 萬。 同期，現代服務業的稅負減少 57 萬。宏觀上講，交通運輸 業的從業者稅負明顯降低。 表一：我區“營改增”試點交通運輸業流轉稅收入 內容 時間 營業稅收入 增值稅收入 2012 年 19915 萬 2013 年 1-8 月 11385 萬 2013 年 9-12 月

3、 6000 萬 表二：我區“營改增”試點現代服務業流轉稅收入 內容 時間 營業稅收入 增值稅收入 2012 年 3498 萬 2013 年 1-8 月 3055 萬 2013 年 9-12 月 500 萬 二、“營改增”后部分企業負擔加重 但是筆者在對物流流園區企業實地調研中，發現部分交 通運輸企業稅負也出現了“不降反升”等問題。總結起來，有 如下原因：一是一般納稅人進項增值稅發票缺失，難以抵扣 增值稅銷項，造成稅負上升；二是對于勞動密集性強的部分 物流企業，勞動力成本占經營成本超 40%，而這些開銷無法 進行進項抵扣；三是路橋費成本約占交通運輸企業總成本 20%，無法進行進項抵扣。四是作為倉

4、儲、貨運停車場等企 業成本絕大部分的不動產，沒有進入“營改增”試點范圍不能 抵扣；五是下游企業要求運輸企業開增值稅專用發票，對小 規模納稅人來講，財務難度和成本增加；綜上所述，部分企 業由于改革的配套性尚不完善，稅負不降反升。 三、“營改增”后稅務部門征管風險 一是稅收預測難度加劇。改革過渡期政策不完善，稅 種交接過程中征管不到位，給稅務相關部門及上級政府的收 入預測，任務分解帶來很多不確定因素。二是國、地稅工作 重點轉變。對國稅來說交通運輸業發票用量大、金額小、管 理難；一般納稅人的認定和管理也非常困難。地稅在交通運 輸業營業稅減少后，工作主要重點將放在企業所得稅等其他 稅種征管上，一些小稅

5、種的征收也不能忽視。如相關文件規 定，符合條件的“營改增”納稅人可以享受稅負超過 3%即征即 退政策，但是退抵部分的增值稅附加依然需要繳納，通常這 部分稅收容易被征納雙方忽視。 三是地稅稅源流失風險。 部 分“營改增”企業移交國稅后，達到一般納稅人條件，但是不 愿意認定為一般納稅人，可能注銷后重新注冊為小規模納稅 人以享受更多稅收優惠條件，這樣一來，企業所得稅也會隨 主營流轉稅種轉移到國稅繳納，地稅稅源將不斷流失。四是 營業項目難以區分。“營改增”后交通運輸按照 11%的稅率，物 流輔助按照 6%的稅率征收增值稅。在實際經營中，各項物 流業務上下關聯，很難區分運輸服務與物流輔助服務，企業 也可

6、能利用稅率的差異進行避稅操作，增加了稅收征管工作 的難度。 四、 “營改增”后地方政府收入風險 “營改增”之后，地方稅收收入將減少，是由營業稅和增 值稅中央地方分成比例決定的。為推廣“營改增；目前的政策 是維持“營改增”稅收中央和地方分層比例不變，此舉不可能 長久。從長遠看，營業稅全部改為增值稅后，不可能保持目 前的返還制度，地方與中央政府的分成比例必然重新劃分， 地方政府收入將不可避免降低。在國家結構性減稅的宏觀政 策下，只有加快房產稅、環境資源稅改革，以充實地方財政 收入，否則地方政府靠土地吃飯的窘境將更加嚴重。另一方 面，如果中央政府掌握財權越重，轉移支付的力度越大，各 地財政空間越小，離地方財政自治的目標也就越遠，隨著地 方政府所承擔的社會職能越來越繁雜，中央和地方財權與事 權不匹配的矛盾越來越嚴重。 五、 “營改增”后存在問題的對策與建議 一是建議允許交通運輸業對取得的合理的票據如路橋 費進行抵扣。 加快“費改稅”改革施行速度， 對路橋費等費用 一并納入“營改增”抵扣范圍。二是加強發票管理。增值稅征 收機關雖然是國稅，但是增值稅和企業所得稅關系密切，需 要防范物流企業給下游企業通過虛開發票沖減成本。三是加 強稽查管理。加強關聯企業財務核算，避免企業通過新注冊 小規模納稅人的方式偷逃稅款。準確對運輸業的主業副業進 行劃分。避免企業打“稅率差”。