1、第五章出納工作其他技能第二節出納其他工作二、出納報告出納報告是出納工作的最終成果，也是單位管理者進行經營決策的重要依據，因此必須 保證其出納信息的真實性、完整性和準確性。出納員進行對賬和結賬后，應根據現金日記賬、 銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細賬、有價證券明細賬等核算資料，定期編制出納報告， 并及時報送，以充分反映本單位一定時期的貨幣資金和有價證券的收、支、存情況，并與總 賬會計核對期末余額。（一）出納報告的基本格式出納報告屬于企業部報告，形式上具有較大的靈活性，岀納員應根據單位部管理的要求 設計符合本單位實際情況的出納報告。但其基本容應當包括“上期余額”、'本期收入”、"

2、本 期支出”、"期末余額”等基本項目，格式如表5-1所示：表57出納報告單位名稱：年 月 日至 年 月 日編號:項目期初余額本期收入本期支出期末余額備注現金銀行存款其中：基本結算 戶銀行存款小計其他賞幣資金其中：外埠存款銀行匯票存款其他賞幣資金小計有價證券其中：股票債券有價證券小計合計會計主管：記賬：出納：審核：制單：（二）出納報告的編制出納員進行對賬和結賬后，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細賬、有價證券明細賬等核算資料，定期編制出納報告。編制出納報告應符合下列要求：1、編制要及時出納報告的報告期應根據本單位部管理的要求和實際需要來確定，可以與本單位總賬會 計匯總記

3、賬的周期相一致。如果本單位貨幣收支業務量較大或因部決策的需要，出納報告可 以就現金和銀行存款情況每天編制一次（日報表如表5-2）o表5-2現金及銀行存款收付日報表年 月 日第號編號：摘要借方金額貸方金報備注上日結存本日收入本日付出本日結存附：現金收入憑證字第號至第號共現金付出憑證字第號至第號共銀行存款收入憑證字策號至第號共銀行存款付岀憑證字策號至第號共會計出納2、賬表容必須一致出納報告上的容應當與出納日記賬及有關明細賬、備查簿的容相符，保證其出納信息的 真實、完整和準確。3、報送圍和程序要確定出納報告屬于單位部資料，出納員在未經有關領導的批準下，不得任意傳送或泄露其容; 但在接受國家行政部門如

4、工商、稅務、審計等的檢查時，出納員也不得擅自隱瞞、篡改出納 報告的容。【例題多選題】出納報告的編制要求（）A. 編制要及時B. 賬表容必須一致C. 報送圍要確定D. 報送程序要確定【答案】ABCD三、出納工作的交接在實際工作中，企業單位都會遇到變更出納員的情況。會計基礎工作規第二十五條 規定：“會計人員工作調整或者因故離職，必須將本人所經營的會計工作全部移交給接替人 員，沒有辦清交接手續的，不得調動或者離職。”1. 出納交接的具體容不同的單位由于企業規模大小、會計人員多少不同，出納員的分工和主管的業務會有所 不同，因此出納工作交接的具體容也會有所不同。但總的來說，出納工作交接應該包括以下 容：

5、（1）現金，包括現鈔、外幣、金銀珠寶、其他貴重物品；（2）有價證券，包括國庫券、債券、股票等；（3）支票，包括空白支票和作廢支票；（4）發票，包括空白發票和已用發票（含作廢發票）；（5）收款收據，包括空白收據、已用收據（含作廢收據）；（6）財務印章，包括財務專用章、發票專用章、銀行預留印鑒、現金收訖、現金付訖、 銀行收訖、銀行付訖等；（7）會計憑證，包括原始憑證和記賬憑證；（8）其他會計資料和物品，包括銀行對賬單、應由出納員保管的證件、合同、協議； 在實行會計電算化的企業，還包括會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤；計算器、優盤等。2. 交接前的準備工作為了保證交接工作的順利進行，出納員在交接前必

6、須做好以下幾項工作：（1）對尚未登記完的現金、銀行日記賬，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經 辦人員印章。（2）將現金、銀行存款日記賬和現金、銀行存款總賬核對相符；現金日記賬賬面余額 和庫存現金實有數核對相符；銀行存款日記賬余額和銀行對賬單核對，如果不一致，應編制 銀行存款余額調節表。（3）在岀納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。（4）整理應該移交的各項資料，對未盡事項要寫出書面資料。（5）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、現金、有價證券、支票及 支票領用簿、發票及發票領用簿、文件、印章和其他會計資料和物品。“移交清冊”包括移交表和交接說明書（見表5-4）o其中，移交表主要

7、有'庫存現金 移交表”、"銀行存款移交表”（見表5-3）, “有價證券、貴重物品移交表”、“核算資料移交開戶銀行幣種期限賬面數實有數備注合計附：（1）銀行存款余額調節表一份（2）銀行預留卡片一表”、“物品移交表”等。表5-3銀行存款移交表第 頁移交日期： 年月 日單位：元單位領導:移交人:監交人:接交人:有的單位可能在幾家銀行開戶，銀行存款也有定期和活期存款之分，因此，“銀行存款 移交表”應根據開戶銀行、幣種、期限、賬面數、實有數分別填列。表5-4出納工作交接說明書出納工作交接說明書出納員王斌，因工作調動，財務處已經決定將出納工作移交給華林接管。現辦理如下交接：1、交接日期：

8、2009 年 12 月 15 Ho2、具體業務的移交：（1）庫存現金:12月15日賬面余額1 768元，與實存數相符，庫存現金日記賬余額與總賬余額相符（2）庫存國庫券：780 000元，經核對無誤。（3）銀行存款余額182萬元，經核對“銀行存款余額調節表”相符。3、移交的會計憑證、賬簿.文件：（1）本年度現金日記賬一本。（2）本年度銀行存款日記賬兩本。（3）空白現金支票 25 （0218515121 號至 1218545145 號）。（4）空白轉賬支震 30 （0219860022 號至 0219860051 號）。（5）托收承付、委托收款登記簿一本。（6）托收承付、委托付款登記簿一本。（7）

9、支票登記簿一本。（8）發票登記簿一本。（9）銀行對賬單111月份11份；11月份未達賬項說明一份。4、移交的印鑒：（1）財務處轉諂印章一枚。（2）財務處現金收諂印章一枚。（3）財務處現金付諂印章一枚。（4）財務處銀行存款收諂印章一枚。（5）財務處銀行存款付諂印章一枚。5、交接前后工作責任的劃分：2009年12月15日之前的出納責任事項由王斌負責：2009年12月15日之后的出納責任事項由華林負 責。以上移交事項均經交接雙方認定無誤。6、本交接說明書一式三份，雙方各持一份，存檔一份。移交人：王斌（簽名蓋章）接替人：華林（簽名蓋章）監交人：高明佳（簽名蓋章明升公司財務處（蓋章）2009年12月15

10、日而接交人員在交接前應做好接替準備，特別是刻好自己的印鑒，以做好印鑒更換準備工 作。3. 正式辦理交接手續。辦理正式移交時，必須有監交人在場負責監交。一般出納員交接時，有企業會計機構負 責人、會計主管人員負責監交工作。辦理交接時，移交人員要按移交清冊逐項移交，接替人 員要逐項核對點收。（1）現金、有價證券、貴重物品要根據會計證賬簿有關記錄由移交人員向接替人員逐 一點交。庫存現金、有價證券、貴重物品必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人 員必須限期查清。（2）銀行存款日記賬余額要與銀行對賬單核對，如果一致，方可移交；如果不一致， 應編制銀行存款余額調節表調節相符。如果調節后，仍不相符，應由

11、移交人員負責查明原因， 并在移交清冊中注明。（3）在銀行存款賬戶余額與銀行對賬單余額核對相符的前提下，移交有關票據、票證 及印章，同時由接替人員更換預留在銀行的印鑒章。（4）出納賬簿移交時，接替人員應該核對賬賬、賬實是否相符，即現金日記賬、銀行 存款日記賬、有價證券明細賬與現金、銀行存款和有價證券總賬的賬賬相符；在實行會計電 算化的企業，應先將賬頁打印出來，再由移交人員對有關電子數據必須在實際操作狀態進行 交接。（5）出納憑證、賬簿和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺必須查清原因，并在移 交清冊中注明，由移交人員負責。（6）工作計劃移交時，為了方便接替人員開展工作，移交人應向接替人介紹工作計劃

12、 執行情況及今后在執行過程中又能夠注意的問題。（7）移交人應將保險柜密碼、鑰匙、辦公桌和辦公鑰匙一一移交給接替人，接替人在 移交完畢后，應立即更換保險柜密碼及有關鎖具。（8）交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名或蓋章。并應在移交清冊上 注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人的職務、，移交清冊頁數以及需要說明的問題 和意見等。"移交清冊” 一般一式三份，其接雙方各持一份，另一份作為會計檔案在交接結 束后歸當保管。4. 交接人員的責任。交接人員的責任劃分已辦妥交接手續的時間為界，移交人對移交前自己經辦且已經移交 的會計資料的真實性、完整性承擔法律責任，即便接替人在交接時因疏忽

13、沒有發現所接會計 資料存在問題，如事后發現，仍應由原移交人負責，原移交人不應以會計資料已經移交而推 脫責任。接替人員應在出納賬簿啟用表上填寫接受時間，并簽名蓋章。接替人員應繼續使用移交 的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續性。5. 由他人暫時頂替工作，應辦理部分交接手續。出納人員在婚假、產假、病假、事假、 休假及外出學習、公差等臨時離崗期間，千萬不能留下印章、交出鑰匙、點點現金就完事了， 一定要抱著"先小人后君子”的態度，辦理有關事項的交接手續。即使是非常要好的同事， 也不能以相互信任為理由而草率從事。出納頂替，可視單位業務量大小、頂替時間長短等具 體情況來辦理部分交接

14、手續。如純屬臨時頂替，為了不誤現金支付，可讓頂替人員打一個與 所留備用現金數量完全一致的收條，待出納員回來結清支出憑證與所剩現金，收條不作借款 處理。如頂替業務較多，時間也較長，甚至需頂替人員處理事務的，需要頂替人員刻一名章, 及時到銀行更換跑銀行人員印鑒。然后，將現金日記賬、銀行存款日記賬、現金支票本、轉 賬支票本等辦理日常業務的賬本、單據書面移交頂替人員，出納員回來后再作書面移交手續。 特別需要指出的是，出納員不能將自己的名章交由頂替人員使用。【例題多選題】出納工作交接應該包括以下容（）A. 現金，包括現鈔、外幣、金銀珠寶、其他貴重物品B. 有價證券，包括國庫券、債券、股票等C. 支票，包

15、括空白支票，不含作廢支票D. 發票，包括空白發票和已用發票（含作廢發票）E. 收款收據，包括空白收據、已用收據（不含作廢收據）【答案】ABD四、出納歸檔資料的保管（一）會計檔案的容我國會計法規定，會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應當按照國家 有關規定建立檔案，妥善保管。我國于1984年6月1日頒布了會計檔案管理辦法，于 1999年1月進行了修訂，對會計檔案的管理制度作了一系列具體規定。出納歸檔資料是指出納憑證、出納賬簿和岀納報表等核算資料，主要包括：出納記賬所 依據的各種原始憑證和記賬憑證；現金日記賬、銀行存款日記賬和有價證券明細分類賬；經 營開支計劃與決算表，出納報告，銀行存款對

16、賬單，資金分析報告單，作為收付款依據單的 各種經濟合同和文件，以及其他財務管理方面的重要憑證（如支票申請單、支票領用登記簿、 應收票據登記簿等）。出納憑證是指出納記賬所編制和使用的各種收款憑證、付款憑證及其所附的原始憑證。 這些憑證通常在出納登記完成現金日記賬和銀行存款日記賬后，要傳遞給記賬會計據以記 賬，在年終歸檔前由記賬會計進行整理和保存。出納人員主要是做好原始憑證的整理及全部 出納憑證在出納業務處理階段的保管工作。出納賬簿是指現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬。一般情況下每年更換一 次。更換新賬時應對舊賬進行整理；對編號、扉頁容、目錄等項目如有填寫不全的，應按有 關要求填寫齊全；

17、使用活頁賬（如計算機記賬的單位，賬簿資料輸出裁剪后類似活頁賬）和 卡片賬的單位，在歸檔前必須加以裝訂，編齊頁碼，并加以扉頁，注明單位名稱、所屬時間、 起止頁數、記賬人員和會計主管簽章等，并加蓋單位財務公章。更換新賬后，應將整理完整 的舊賬歸入會計檔案。（二）會計檔案歸檔的時間會計檔案管理辦法規定：各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要 求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔案，在會計年度 終了后，可暫由會計機構保管1年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位 檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構部指定專人保管，但是，出納人員 不得

18、兼管會計檔案。移交本單位檔案機構管理的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。 個別需要拆封重新整理的，檔案機構應會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。 因此，對當年形成的出納歸檔資料的保管一般由出納部門負責。各單位保存的會計檔案一般不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供 查閱或復制，并辦理登記手續。查閱或復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封 和抽換。因此，各單位應建立、健全會計檔案查閱和復制的登記制度。不同的會計檔案其保管期限也不同，按其特點可分為永久保管和定期保管兩類。定期保 管期限為3年、5年、10年、15年、25年五類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后 的第一天算起。會計檔案的具體保管期限，如表5-5所示：表5-5企業和其他組織會計檔案保管期限檔案名稱保管期限備注一、會計憑證類1、原始憑證15年2、記賬憑證15年3、匯總憑證15年二、會計賬簿類1、日記賬15年其中：現金日記賬和銀行存款日記賬25年2、明細賬15年3、總賬15年包括日記總賬4.因定資產卡片固定資產報廢清理后保管5年5、輔助賬簿15年三.財務報告類包括各級主管部門的匯總財務報告1、月、季度財務報告3年包括文字分析2、年度財務報告永久包括文字分