1、成本費用進項稅抵扣率明細表一、 編寫目的 增值稅存在多檔稅率，不同的成本費用項目適用不同的稅率，為便于公司各部門相關人員在進行成本、費用管理時，準確掌握各 項成本費用可抵扣進項稅的適用稅率，做到增值稅進項稅額準確抵扣，現以常規工程項目成本費用及期間費用構成為基準，對進項稅 抵扣率進行整理，并編制本表供相關財務及業務人員在辦理實際業務時使用。二、 主要內容1. 編碼：為區分貨物、服務的類別和名稱，設置了相應的編碼，對于同類別貨物、服務編碼前綴數字相同。2. 成本項目費用明細：所列內容為常規工程項目可能涉及的貨物以及相關成本費用項目。3. 發票類型：主要包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、農產

2、品收購發票或銷售發票以及其他類型發票。4. 抵扣率：系供應商為增值稅一般納稅人時能提供的增值稅專用發票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。供應商為小規模納稅人時，可以取得 3%抵扣率的增值稅專用發票；供應商提供增值稅普通發票時，不能抵扣進項稅。5. 備注：對貨物、勞務涉及的稅收優惠政策及其他內容進行明確說明。三、 使用說明具體能否抵扣還需根據企業采購該項目后的用途做進一步判斷。表中“是否可抵扣”一列為“是”的項目，僅是通過其是否屬于增值稅應稅范圍進行的判斷；抵扣表明細編碼成本費用項目明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注1工程項目成本費用1.01橋梁、支座、錨桿、錨具增值稅專用發

3、票是17%1.02機制磚、井蓋、污水管、螺旋管、鑄鐵管、彩磚、欄桿、 洞渣、路緣石增值稅專用發票是17%1.03伸縮縫、鋼板、鋼絞線、波紋管、鋼纖維、擠壓套增值稅專用發票是17%1.04鑄鐵管道、鋼管、閥門增值稅專用發票是17%1.05給排水設備、消防設施增值稅專用發票是17%1.06小型機具、電料、五金材料增值稅專用發票是17%1.07空調、電梯、電氣設備增值稅專用發票是17%1.08電氣開關、電線電纜、照明設備增值稅專用發票是17%1.09木材及竹木制品1.0901原木和原竹（農業生產者自產的）農產品收購發票或者 銷售發票是13%允許抵扣進項稅額 =購買價×13%編碼成本費用項目

4、明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.0902原木和原竹（供應商外購的）增值稅專用發票是13%1.0903板材及竹木制品（方木、木板、竹膠板、木膠板等）增值稅專用發票是17%1.10商品混凝土1.1001一般商品混凝土增值稅專用發票是17%1.1002以水泥為原料生產的水泥混凝土1.100201以水泥為原料生產的水泥混凝土（供應商銷售自產，采 用簡易征收）增值稅專用發票是3%1.100202以水泥為原料生產的水泥混凝土（供應商銷售自產，采 用一般處理）增值稅專用發票是17%1.100203以水泥為原料生產的水泥混凝土（商貿企業非自產）增值稅專用發票是17%1.1003瀝青混凝土 （ 產品原

5、料 30%以上來自廢舊瀝青混凝土）增值稅專用發票是17%享受資源綜合利用即征即退50%優惠政策1.11水泥1.1101普通水泥增值稅專用發票是17%1.1102水泥（ 42.5 及以上等級水泥的原料 20%以上來自廢渣， 其他水泥、水泥熟料的原料 40%以上來自廢渣）增值稅專用發票是17%享受資源綜合利用即征即退70%優惠政策1.12瀝青增值稅專用發票是17%編碼成本費用項目明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.13砂、土、石料1.1301砂、土、石料（供應商采用簡易征收）增值稅專用發票是3%1.1302砂、土、石料（供應商采用一般計稅）增值稅專用發票是17%1.1303砂漿（產品原料 7

6、0%以上來自廢渣）增值稅專用發票是17%享受資源綜合利用即征即退70%優惠政策1.14磚、瓦、石灰1.1401磚、瓦、石灰 供應商以其采掘的砂、土、石料或其他礦 物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）， 且供應商采用簡易征收 增值稅專用發票是3%1.1402磚、瓦、石灰（除 1.1401 規定外的情況）增值稅專用發票是17%1.1403磚、瓦（不含燒結普通磚，產品原料70%以上來自廢渣）增值稅專用發票是17%享受資源綜合利用即征即退70%優惠政策1.15瓷磚、大理石、火燒石、水泥預制件增值稅專用發票是17%1.16火工產品增值稅專用發票是17%1.17玻璃幕墻、鋁塑板、外墻裝飾材料增值

7、稅專用發票是17%1.18木門、防盜門、防火門、防盜網、塑鋼窗等增值稅專用發票是17%1.19衛生間潔具、用具增值稅專用發票是17%編碼成本費用項目明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.20pvc 管材、塑料管材、塑料板材增值稅專用發票是17%1.21壓漿劑、灌漿料、粉煤灰、減水劑、速凝劑、石粉增值稅專用發票是17%1.22材料加工費增值稅專用發票是17%1.23自有周轉材料使用費否1.24周轉材租賃費（鋼管、扣件、模版、鋼模等）增值稅專用發票是17%1.25機械使用費1.2501外購機械設備（包括吊車、挖掘機、裝載機、塔吊、扶墻電梯、運輸車輛、運輸設備等）增值稅專用發票是17%1.250

8、2外購機械設備折舊費*否*1.2503自有機械使用費1.250301生產設備增值稅專用發票是17%1.250302施工機械增值稅專用發票是17%1.2504外部機械使用費（包括吊車、挖掘機、裝載機、塔吊、扶墻電梯、運輸車輛、運輸設備等）1.250401外部機械使用費（只租設備）1.250402外部機械使用費（只租設備，且出租方為租賃公司）增值稅專用發票是17%1.250403外部機械使用費（出租方采用簡易征收）增值稅專用發票是3%試點納稅人中的一般納稅人，編碼成本費用項目明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注以該地區試點實施之日前購進 或者自制的有形動產為標的物 提供的經營租賃服務，可以選 擇

9、按照簡易計稅方法。1.250404外租機械設備 （租設備 +操作人員， 且出租方為租賃公司）增值稅專用發票是11%1.2505外租機械設備進出場費增值稅專用發票是17%1.2506燃料（汽油、柴油）增值稅專用發票是17%1.2507設備維修費增值稅專用發票是17%1.2508機械操作人員工資及工資附加費*否*1.26分包工程支出1.2601專業分包增值稅專用發票是11%1.2602勞務分包（除清包工外）增值稅專用發票是11%1.2603清包工1.260301清包工（供應商采用一般計稅）增值稅專用發票是11%1.260302清包工（供應商采用簡易征收）增值稅專用發票是3%1.27人工成本1.27

10、01員工工資及五險一金*否*編碼成本費用項目明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.2702勞務派遣費用增值稅專用發票是6%1.2703協作隊伍勞務費（屬于勞動力外包服務的）增值稅專用發票是6%1.2704零星用工工費（屬于勞動力外包服務的）增值稅專用發票是6%1.2705對勞務隊伍的考核獎勵否1.28水費1.2801水費（供應商采用一般計稅）增值稅專用發票是13%1.2802水費（供應商采用簡易征收）增值稅專用發票是3%水廠生產自來水并銷售和自來 水公司銷售自來水，可采用簡 易征收1.29電費1.2901電費（供應商采用一般計稅）增值稅專用發票是17%1.2902電費（供應商采用簡易征收）

11、增值稅專用發票是3%縣級及縣級以下小型水力發電 單位生產的電力，可采用簡易 征收1.30供氣增值稅專用發票是13%1.31供熱（除非居民供熱）增值稅專用發票是13%非居民供熱因為免稅不可抵1.32檢驗試驗費增值稅專用發票是6%編碼成本費用項目明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.33二次搬運費增值稅專用發票是6%1.34場地租賃費1.3401場地租賃費（出租方采用簡易征收）增值稅專用發票是5%一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產， 可以 選擇適用簡易計稅方法1.3402場地租賃費（出租方采用一般計稅）增值稅專用發票是11%1.35采購活動板房增值稅專用發票是17%

12、1.36其他間接費用1.3601施工部門管理人員工資及工資附加費否1.3602工程、 設備及人員的保險費用 （除一年期以上人身保險）增值稅專用發票是6%財產保險可抵扣，人身保險除 特殊工種職工支付的人身安全 保險費外，暫不可抵扣1.37房屋租賃費1.3701房屋租賃費（出租方采用簡易征收）增值稅專用發票是3%一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產， 可以 選擇適用簡易征收1.3702房屋租賃費（出租方采用一般計稅）增值稅專用發票是11%1.38會議費增值稅專用發票是6%編碼成本費用項目明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.39培訓費增值稅專用發票是6%除學歷教育相關

13、以外的可抵扣1.40通信電信費1.4001通信費（基礎電信服務）增值稅專用發票是11%1.4002通信費（增值電信服務）增值稅專用發票是6%1.41臨時設施費可以一次性抵扣1.4101臨時設施費（材料設備及增值稅應稅勞務）增值稅專用發票是17%1.4102臨時設施費（房屋等）1.410201臨時設施費（房屋等，供應商采用一般計稅）增值稅專用發票是11%1.410202臨時設施費（房屋等，供應商采用簡易征收）增值稅專用發票是3%一般納稅人銷售 2016 年 4 月30 日前取得的不動產， 可以采 用簡易征收1.42辦公用品增值稅專用發票是17%1.43消耗類物料增值稅專用發票是17%1.44物業

14、管理費增值稅專用發票是6%屬于商務輔助服1.45物業維修基金*否*1.46污水及垃圾處理費政府非稅收入票據否*1.47研發和技術服務編碼成本費用項目明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.4701非專利技術增值稅專用發票是6%1.4702技術服務費增值稅專用發票是6%1.4703技術轉讓費增值稅專用發票是6%1.4704勘察設計成本增值稅專用發票是6%1.4705建筑業勘察測繪費增值稅專用發票是6%1.4706軟件服務、維修費增值稅專用發票是6%1.4707可行性研究費增值稅專用發票是6%1.4708商標權增值稅專用發票是6%1.4709試驗費增值稅專用發票是6%1.4710試驗設備及儀器增

15、值稅專用發票是17%1.4711信息系統維護費增值稅專用發票是6%1.4712材料研發費增值稅專用發票是6%1.4713研究開發費增值稅專用發票是6%1.4714測量費增值稅專用發票是6%1.4715專利權增值稅專用發票是6%1.4716設計費增值稅專用發票是6%編碼成本費用項目明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.48工地宣傳、安全教育費用1.4801條幅、展示牌增值稅專用發票是17%1.4802個人防護用品用具增值稅專用發票是17%1.4803現場急救器材及藥材增值稅專用發票是17%1.4804消防設施器材增值稅專用發票是17%2期間費用2.01管理部門職工工資及五險一金*否*2.02

16、管理部門職工各項補貼津貼*否*2.03保險*2.0301補充商業保險增值稅專用發票是6%人身保險除特殊工種職工支付 的人身安全保險費外，暫不可 抵扣2.0302工程保險費增值稅專用發票是6%2.0303勞動保險費增值稅專用發票是6%人身保險除特殊工種職工支付 的人身安全保險費外，暫不可 抵扣2.0304項目意外傷害保險增值稅專用發票是6%人身保險除特殊工種職工支付的人身安全保險費外，暫不可抵扣編碼成本費用項目明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注2.04折舊費*否*2.04攤銷費*否*2.05鑒證服務2.0501會計審計稅務鑒證增值稅專用發票是6%2.0502評估費、評審驗收費增值稅專用發票是

17、6%2.0503律師費、訴訟費增值稅專用發票是6%2.0504工程造價鑒證增值稅專用發票是6%2.0505調研費增值稅專用發票是6%2.0506招投標費增值稅專用發票是6%2.0507咨詢認證費增值稅專用發票是6%2.0508工程監理費增值稅專用發票是6%2.0509工程咨詢支出增值稅專用發票是6%2.0510中介機構費增值稅專用發票是6%2.06差旅住宿費2.0601差旅交通費（旅客運輸類）*否*2.0602差旅交通費（餐飲服務類）*否*編碼成本費用項目明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注2.0603差旅交通費（住宿類）增值稅專用發票是6%2.07業務招待費*否*交際應酬費用不可抵2.08

18、辦公用品、物料消耗增值稅專用發票是17%2.09軟件購買費增值稅專用發票是17%2.10各類組織會費、年費2.1001團體會費*否*2.1002黨團活動經費*否*2.11廣告宣傳費2.1101CI 制作費增值稅專用發票是6%2.1102定制宣傳品增值稅專用發票是17%2.12冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣增值稅專用發票是13%2.13圖書、報紙、雜志、書報資料費增值稅專用發票是172.14貸款服務費用*否*2.1401與貸款直接相關的投融資顧問費*否*2.1402與貸款直接相關的手續費*否*2.1403與貸款直接相關的咨詢費*否*編碼成本費用項目明細取得發票類型是否可以抵扣抵扣率備注2.1404票據貼現*否*2.1405罰息支出*否*2.15利息支出2