1、2015注冊稅務師稅法一知識點：營業稅的基本規定第五章營業稅知識點、營業稅的基本規定一、營業稅征稅范圍的基本規定在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產應繳納營業稅。（一）“境內”的含義（1）提供或者接受稅法規定勞務的單位或者個人在境內；（2）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；（3）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；（4）所銷售或者出租的不動產在境內。注釋：境外單位或個人在境外向境內或個人提供完全發生在境外的營業稅勞務，不征收營業稅。新增：境內單位提供的下列勞務免稅：（1）標的物在境外的建設工程監理；（2）外派海員勞務；（3）以對外勞務合作方式，

2、向境外提供的完全發生在境外的人員管理服務。（二）應稅行為的含義：1. 視同發生應稅行為：（1）單位或個人將不動產或者土地使用權無償贈送給其他單位或者個人；（2）單位或個人自己新建建筑物后銷售所發生的自建行為；（3）財政部、稅務總局規定的其他情形。2. 其他：（1）單位和個人提供的垃圾處置勞務目前未納入營業稅范圍，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收 營業稅。（2）對房地產主營部門或其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住房專項維 修基金，不計征營業稅。（3）以發行基金方式募集資金不屬于營業稅的征稅范圍，不征收營業稅。（三）與增值稅征稅范圍的劃分比較營業稅混合銷售與兼營非應稅

3、勞務：行為判定稅務處理混合銷售強調同一項銷售行為中存在兩類經營項目的混合， 關系二者有從屬依納稅人經營主業，只征一種稅兼營非應稅勞務強調同一納稅人的經營活動中存在兩類經營項目， 從屬關系二者無直接依納稅人核算水平1. 分別核算：征兩稅2. 未分別核算：由稅務機關核定特殊情況（1）建筑業自設工廠（2）生產企業銷售并安裝自產貨物二、納稅人與扣繳義務人的基本規定（一）營業稅的納稅人：是指依據法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人。【特殊】1. 單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務時，不是營業稅納稅人。2. 依法不需要辦理稅務登記的內設機構，不是營業稅的納稅人。（二）扣繳義務人：非居民

4、企業在中國境內發生營業稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，自行申報繳納營業稅。 在境內未設立經營機構的，以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。三、稅目、稅率的基本規定稅目稅率交通運輸業（2013年8月1日后，僅鐵路運輸業） 建筑業、郵電通信業、文化體育業3%金融保險業、服務業（2013年8月1日后，僅生活服務）轉讓無形資產、銷售不動產5%娛樂業5%- 20%【提示1】2013年8月1日后，現代服務改征增值稅（見第三章）。【提示2】營業稅納稅人從事不同稅率的應稅項目：分別核算，按各自稅率計算營業稅；未分別核算，從 高適用稅率。四、營業稅計稅依據的基本規定

5、（一）全額計稅營業稅的計稅依據即營業額，是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價 款和價外費用（如手續費、服務費、基金等）。（二）差額（余額）計稅：列舉項目（三）核定計稅依據計稅依據核定方法：計稅依據明顯偏低且無正當理由，或視同發生應稅行為而無營業額的，稅務機關有權確定營業額：1. 按納稅人最近時期發生的同類應稅勞務的平均價格核定。2. 按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定。3. 按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業成本或工程成本x（ 1+成本利潤率）+ （1-營業稅稅率）上述公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。（四）其他規定1.

6、單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。2. 單位和個人在提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，價款與折扣額在同一張發票上注明的，才可以以折扣后的價款為營業額。3. 單位和個人提供應稅勞務、 轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額征收營業稅。（五）稅額扣減營業稅納稅人購置稅控收款機，可從當期應納營業稅稅額中抵免負擔的增值稅。1. 適用范圍：增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機。2. 扣稅方法：憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，

7、按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額；按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免的稅額=價款+（ 1+ 17% X 17%五、營業稅申報與繳納的基本規定（一）納稅義務發生時間基本規定：納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項的憑據的當天。【特殊1】納稅人應當向應稅勞務發生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅；而自應當申 報納稅之月起超過 6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。【特殊2】納稅人發生下列業務采用預收款方式，納稅義務發生時間為收到預收款（包括預收定金）的當天：1. 轉讓土地使用權2. 銷售不動產3. 建筑業勞務4. 租賃業勞務（二）納稅地點基本規定-納稅人的機構所在地或者居住地。【提示1】納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞 務發生地的主管稅務機關申報納稅。【提示2】納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。（三）納稅期限營業稅納稅期限，由主管稅務機關依納稅人應納稅款大小分別核定為5日、10日、15日、1個月或者1個季度，不能按期納稅的，可按次納稅。以1個月或者