1、第九章公共財政職能【字體：大 中 小】【打印】 第一節公共財政的含義 一、什么是公共財政1.掌握財政的含義：以國家（政府）為主體，通過政府的收支活動，集中一部分社會資源用于履行政府職能和滿足社會公共需要的理財活動或經濟活動。2.掌握公共財政的含義：與現代市場經濟相適應的財政形態，目的是滿足社會公共需要；生產建設性財政是與計劃經濟相適應的財政形態。二、公共財政的基本特征掌握公共財政的基本特征。1.公共財政是彌補市場失靈的財政；2.以滿足社會公共需要作為公共財政的出發點和落腳點3.公共財政必須為市場提供一視同仁的服務。4.公共財政具有非市場營利性的性質5.公共財政是法治化的財政 第二節公共財政的職

2、能 在社會主義市場經濟條件下，公共財政職能主要有：資源配置職能、收入分配職能、經濟穩定和發展職能。一、資源配置職能實現資源的優化配置1.掌握資源配置職能的含義通過財政收支，引導社會資金流向，彌補市場缺陷，最終實現全社會資源配置效率的最優狀態。2.公共財政配置資源范圍的大小取決于政府職能范圍的大小。主要是市場配置無效而又為社會公共需要的公共物品和服務。3.掌握公共財政配置社會資源的機制和手段二、收入分配職能1.掌握收入分配職能的目標實現公平分配2.掌握財政實現收入分配職能的機制和手段（1）根據市場和政府的職責分工，明確市場和財政對社會收入分配的范圍和界限；（2）加強稅收調節；（3）發揮財政轉移支

3、付作用；（4）發揮公共支出的作用。三、經濟穩定和發展職能1.財政經濟穩定職能主要包括實現充分就業、穩定物價水平和國際收支平衡2.掌握財政實現經濟穩定和發展職能的機制和手段一、財政支出績效考評的含義掌握財政支出績效考評的含義：建立財政支出績效考評體系的核心，是把現代市場經濟的一些理念融入財政預算支出管理中，提高政府管理效率、資金使用效益和公共服務水平。財政支出績效評價的主體是政府及其財政部門；績效評價的對象是使用財政資金的部門或機構；績效評價的內容是公共委托-代理事項；績效評價是按某種確定的規則和績效目標指標進行的。4E原則：經濟性、效率性、效益性和公平性。二、探索建立財政支出績效考評體系所謂預

4、算績效評價體系，是指通過評價財政分配資金的合規性、合理性和有效性，提高財政支出的使用效率，優化財政支出的直接經濟效益和社會效益。1.目的與原則掌握實施部門預算支出績效考評的目的：合理配置資源，優化支出結構，規范預算資金分配，提高資金使用效益和效率。掌握實施部門預算支出績效考評的原則：（1）統一領導原則。績效考評工作由財政部統一領導。（2）分類管理原則。（3）客觀公正原則。（4）科學規范原則。2.內容與方法掌握實施部門預算支出績效考評的主要內容。掌握部門預算支出績效考評的考評方法：（1）比較法；（2）因素分析法；（3）公眾評價法；（4）成本效益分析法。3.指標選擇確定合理的績效考評指標是財政支出

5、績效考評的關鍵。掌握指標選擇應堅持的原則：相關性、可比性、重要性和經濟性。第十一章財政收入概述【字體：大 中 小】【打印】 第一節財政收入的原則與分類 一、 財政收入的含義及原則掌握財政收入的含義：是指政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集一切資金的總和。掌握財政收入原則：1.發展經濟，擴大財政收入來源的原則經濟發展水平是制約財政收入規模的根本性因素。2.兼顧國家、企業和個人三者利益關系的原則3.規范政府間收入分配關系的原則二、財政收入分類按政府取得財政收入的形式，將財政收入分為稅收收入、國有資產收益、國債收入和收費收入。1.稅收收入稅收是政府憑借其政治權力取得財政收入的

6、一種特定分配形式。它是現代國家財政收入中最重要的收入形式和最主要的收入來源。掌握稅收分類的內容（1）按征稅對象的不同，分為流轉稅、所得稅和財產稅。其中流轉稅是我國稅收收入的主體稅種。（2）按計量標準劃分，分為從價稅和從量稅。（3）按稅收與價格的關系劃分，分為價內稅和價外稅。（4）按稅負能否轉嫁劃分，分為直接稅和間接稅。（5）按稅收管理權限和使用權限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。2.國有資產收益了解國有資產收益的內容：國有資產收益是國家憑借國有資產所有權獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入。3.國債收入國債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點。4.收費收入收費收入具體可

7、分為使用費和規費。收費收入具有有償性和不確定性的特點，不宜作為政府財政收入的主要形式。三、財政收入規模變化影響財政收入規模的因素主要是經濟發展水平、收入分配政策和價格等因素。改革開放后，我國財政收入占國內生產總值的比重經歷了一個先降后升的過程。第二節稅收概念與稅收原則 一、稅收的概念及其基本特征1.掌握稅收的概念：政府為實現其職能的需要，憑借政治權力，依照法定標準，強制、無償取得財政收入的一種特定分配形式。2.掌握稅收的基本特征：強制性、無償性和固定性二、稅收原則1.熟悉古典稅收原則的內容（1）威廉·配第的賦稅四原則：公平、確定、簡便、節省（2）亞當·斯密的賦稅四原則：平等

8、、確實、便利、最少征收費。（3）瓦格納的課稅原則：財政政策原則（財政收入原則，具體包括收入充分原則和收入彈性原則）、國民經濟原則（具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則）、社會公正原則（包括普遍原則和平等原則）、稅務行政原則（確實、便利和最少征納費用）；2.掌握現代稅收原則的基本內容：效率和公平（1）效率原則：包括經濟效率和行政效率兩方面的內容。（2）公平原則如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張受益原則和能力原則。能力原則包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應繳納相同的稅收。縱向公平是指納稅能力不同的納稅人應繳納不同的稅收。第三節稅負轉嫁 一、稅負轉嫁的方式掌握稅負轉嫁的

9、六種方式：前轉、后轉、混轉、消轉、旁轉和稅收資本化六種。前轉是稅收轉嫁最典型和最普遍的形式，多發生在流轉稅上；消轉是一種特殊的稅負轉嫁形式；稅收資本化也稱為“資本還原”，稅收資本化是現在承擔未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉的一種特殊形式。二、影響稅負轉嫁的因素理解影響稅負轉嫁的因素：應稅商品供給與需求的彈性、課稅商品的性質、課稅與經濟交易的關系、課稅范圍的大小第四節國債 一、國債及其種類國債通常是指一國中央政府作為主體，依據有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經常性的財政收入。了解國債的分類。1.按照國債發行地域不同，可將國債分為內債和外債。2.

10、按償還期限劃分，分為短期國債（1年以內的）、中期國債（110年）和長期國債（10年以上）。最典型的短期國債形式是國庫券。3.根據利率的變動情況可將國債分為固定利率國債與浮動利率國債。4.根據國債能否在證券市場流通，可將國債分為上市（流通）國債與非上市（非流通）國債。5.根據國債債務本位的不同，可將國債分為貨幣國債與實物國債。實物國債可以避免因貨幣貶值給債權人帶來損失，一般是在高通貨膨脹時采用。二、國債功能掌握國債功能：彌補財政赤字（國債的基本功能）、籌集建設資金、調節貨幣供應量和利率、調控宏觀經濟三、國債制度國債制度一般由發行制度、償還制度和市場交易制度構成。1.理解和掌握國債發行制度的基本內

11、容國債發行制度由國債發行條件和國債發行方式構成。決定發行條件的關鍵是國債的發行方式。國債發行方式主要有公募招標方式、承購包銷方式、直接發售方式和“隨買”方式。2.理解和掌握國債償還制度的基本內容我國選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉期償還、提前償還和市場購銷法等方式。3.理解和掌握國債市場制度的基本內容根據國債交易的層次，國債市場分為國債發行市場和國債流通市場兩大部分。在證券交易所內進行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為現貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式和期權交易方式，其中現貨交易方式是證券交易中最古老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、最常用的交易

12、方式。第十二章政府預算和財政管理體制【字體：大 中 小】【打印】 第一節政府預算概述一、政府預算的概念1.掌握政府預算的概念：政府預算是具有法律規定和制度保證的、經法定程序審核批準的政府年度財政收支計劃。從技術性方面看，政府預算包含兩層含義：（1）從形式上看，政府預算是政府的財政收支計劃。（2）從內容上看，政府預算反映了可供政府集中支配的財政資金數量的多少，是政府理財的主導環節和基本環節。從政治性方面看，政府預算是重大的政治行為。從本質上看，政府預算是國家和政府意志的體現。英國于17世紀編制了第一個政府預算。二、政府預算的職能掌握政府預算的職能：1.反映政府部門活動或工作狀況的功能2.監督政府

13、部門收支運作情況的功能3.控制政府部門支出的功能三、政府預算原則掌握政府預算原則：完整性、統一性、真實性、年度性、公開性。世界各國采用的預算年度有兩種：歷年制和跨年制。我國采用歷年制四、政府預算的分類了解政府預算的分類方法。1.按預算編制形式，分為單式預算和復式預算。復式預算一般由經常預算和資本預算組成。2.按預算編制依據的內容和方法分類，分為增量（基數）預算和零基預算。3.按預算作用時間長短分類，分為年度預算和多年預算。4.按預算收支平衡狀況分類，分為平衡預算和差額預算。5.按預算項目是否直接反映經濟效益分類，分為投入預算、績效預算和規劃項目預算。6.按預算管理層級分類，分為中央預算和地方預

14、算。我國現行政府預算體系由中央、省、市、縣、鄉五級預算組成。第二節我國政府預算制度改革我國政府從1998年開始，進行了以實行部門預算、收支兩條線、國庫集中收付制度和政府采購制度等為主要內容的預算管理制度改革。一、政府預算制度改革的必要性和重要性理解和掌握我國政府預算制度改革的必要性和重要性：政府預算制度改革，是建設社會主義政治文明的本質要求；是發展社會主義市場經濟的必然選擇；是構建公共財政體制的基礎。我國財政改革的目標是構建與社會主義市場經濟體制相適應的公共財政。政府預算制度改革，是我國構建公共財政框架的關鍵性和基礎性環節。二、政府預算制度改革的主要內容政府預算制度改革是公共財政改革的核心內容

15、。政府預算制度改革的總體目標是公開透明、科學規范、廉潔高效、完整統一。熟悉和掌握我國政府預算制度改革的主要內容：建立科學規范的部門預算制度；推行國庫單一賬戶體系；實行政府采購制度；建立先進完備的預算技術保障體系。第三節財政管理體制內容和類型財政管理體制作為劃分各級政府間財政關系的根本制度，其依據是政府職能界定和政府間事權劃分。一、財政管理體制的含義及內容掌握財政管理體制的含義：國家管理和規范中央與地方以及地方各級政府之間的財政分配關系的根本制度。財政管理體制有廣義和狹義之分，其中狹義的財政管理體制是指政府預算管理體制。掌握財政管理體制的內容：1.財政分配和管理機構的設置目前我國的財政管理機構分

16、為中央、省、市、縣、鄉五級。2.財政管理權責的劃分3.財政收支的劃分政府間財政收支劃分是財政管理體制的核心內容。4.政府間財政轉移支付制度建立政府間財政轉移支付制度，其目的是為了解決地方政府收支不平衡的問題，以及因地區間經濟發展不平衡而引起的全國公共服務水平不均衡問題，實現經濟社會的穩定協調發展。二、財政管理體制的類型了解我國財政管理體制的類型：統收統支型、收支掛鉤型、收入分成型、包干型、分稅制型。第四節分稅制財政管理體制及其完善一、了解分稅制財政管理體制改革的指導思想二、分稅制財政管理體制改革的內容1.掌握1994年分稅制財政管理體制改革的主要內容（1）按照中央政府與地方政府各自的事權，確定

17、各級財政的支出范圍。（2）依據財權事權相統一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中和地方收入，分為中央固定收入、地方固定收入和中央與地方共享收入，掌握哪些稅種為中央固定收入，哪些稅種為地方固定收入，哪些稅種為中央與地方共享收入。（3）按統一比例確定中央財政對地方稅收返還數額。1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數上逐年遞增，遞增率按本地區增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數確定。（4）妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關結算事項。（5）確立了新的預算編制和資金調度規則。2.掌握近年來對分稅制財政管理體制的調整完善在收入劃分方面和財政轉移支付制

18、度方面的調整三、分稅制財政管理體制改革的主要成效了解即可四、進一步完善分稅制財政管理體制理解和掌握進一步完善分稅制財政管理體制的主要內容。1.科學界定政府職能，調整財政供給范圍2.合理劃分政府間事權，界定各級財政支出范圍根據市場基礎原則、效率原則、分級管理原則等要求，中央政府的事權和財政支出范圍，大致可分為三類。了解這三類的具體內容。3.進一步改革和完善政府間財政轉移支付制度第十三章財政政策【字體：大 中 小】【打印】 第一節財政政策功能及其類型 一、財政政策的概念掌握財政政策的概念：財政政策是一國政府為實現預期的經濟社會發展目標，對財政收支關系進行調整的指導原則和措施。財政政策屬于宏觀調控手

19、段。財政政策由預算政策、稅收政策、支出政策、國債政策組成。掌握財政政策的功能：導向功能、協調功能、控制功能、穩定功能。二、財政政策的目標掌握財政政策的目標：促進充分就業、物價基本穩定、國際收支平衡和經濟穩定增長。三、財政政策的工具掌握財政政策工具的內容：財政政策工具包括預算、稅收、公債、政府投資和財政補貼等。掌握其具體運用。當社會總供給大于總需求時，經濟處于蕭條時期時，應減稅，增加支出，以赤字預算的擴張性財政政策擴大社會總需求，促進經濟增長；當社會總供給小于總需求時，經濟處于繁榮時期時，應增稅，減少支出，以盈余預算的緊縮性財政政策抑制社會總需求，避免經濟過熱發展；當社會總供給與總需求基本平衡時

20、，采用中性財政政策。四、財政政策類型理解財政政策的類型1.按調節經濟周期的作用劃分，分為自動穩定的財政政策和相機抉擇的財政政策。自動穩定的財政政策主要表現在兩個方面：累進所得稅；政府福利支出。相機抉擇的財政政策分為汲水政策和補償政策。2.根據財政政策在調節國民經濟總量和結構中的不同功能來劃分，分為擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策。掌握其運用。第二節財政政策與貨幣政策的配合 一、財政政策與貨幣政策的比較1.貨幣政策概述貨幣政策是由信貸政策、利率政策、匯率政策等構成的一個有機政策體系。我國貨幣政策的基本目標是穩定貨幣。從總量調節角度分類，可將貨幣政策分為擴張性、緊縮性和中性三種。2.財政政策與貨幣政策的異同點掌握財政政策與貨幣政策的異同點相同之處：兩者的宏觀調控目標都服務于國家總的宏觀調控目標，都對社會總需求產生影響。不同之處：（1）政策工具不同；（2）政策調節