1、第一章、會計制度設計概述第一節、會計制度設計的意義與對象一、識記（一）會計制度概念會計制度是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。（二）會計制度設計概念會計制度設計是以會計法律、法規為依據， 用系統控制的理論與技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、 規范化、 文件化，以便據此處理和指導會計工作的過程會計制度設計的特點：涉及面廣、針對性強、協同度高（三）內部會計控制概念內部控制分為內部管理控制和內部會計控制內部會計控制包括八個主要方法： 不相容職務相互分離控制、 授權批準控制、 會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部

2、報告控制、電子信息技術控制二、領會（一）會計制度在會計管理中的作用1、會計制度在會計工作中的地位2、會計制度在內部控制的地位3、會計制度在會計法規體系中的地位（二）會計制度設計的意義1、有利于貫徹國家的財經政策和法規制度2、有利于提高宏觀和微觀的經濟管理水平3、有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息（三）會計制度設計的對象會計制度設計的對象是指設計企業會計制度的具體內容。 會計制度設計的具體對象是會計工作過程。會計制度設計的內容可以概括為以下三個系統的設計1、 會計組織系統2、 會計信息系統3、 會計控制系統（四）會計制度與相關概念之間的關系1、會計制度設計與內部會計控制制度的關系（1）內

3、部控制制度1）含義：內部控制制度是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。2）內部控制制度的發展階段“內部牽制”階段“內部控制制度”階段“內部控制結構”階段“內部控制整體框架”階段2、會計制度設計與內部控制制度的關系會計制度與內部控制制度有著密切的關系， 會計制度設計的各個環節都必須貫徹內部控制的精神，因為內部控制制度既是企業各種規章制度控制手段的總稱， 又是有效地執行會計制度的保護性措施。精品文庫內部控制范圍極廣、內容極豐富，其中包括內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制包括八個主要方法：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系

4、統控制、預算控制、財產保全控制、 風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把把握的核心內容。第二節、會計制度設計的原則一、領會1、 合規性原則2、 真實性原則3、 科學性原則4、 針對性原則5、 內部控制原則6、 效益性原則7、 適應性原則第三節、會計制度設計的程序一、領會1、 會計制度設計的程序準備階段、設計階段、試行修訂階段、定稿頒布階段二、綜合應用1、準備階段（1）了解被設計單位的基本情況1）實地調查企業生產經營的基本情況企業的經營管理的基本特點企業現行會計制度的概況企業會計制度設計的要求2）展開分析研究3）制定設計計劃（2）

5、初步完成企業會計制度的總體設計1）設計類型與方式2）設計方案3）設計手段4）會計政策5）設計驗收標準6）落實設計人員、安排設計工作的進度2、 設計階段（ 1） 確定會計制度的框架結構（ 2） 設計人員按分工進行具體的設計3、 試行修正階段4、 定稿頒布階段歡迎下載2精品文庫內容一般包括（ 1） 總則（ 2） 會計組織機構（ 3） 會計核算報告（ 4） 各類業務會計處理程序（ 5） 附則（ 6） 其他會計制度設計第四節、會計制度設計的方法一、綜合應用（一）會計制度設計的方法1、實地調查法1）實地觀察2）崗位訪問3）開座談會4）問卷測試5）索要文檔2、分析研究法1）文字說明法2）表格法：表格尺寸要

6、統一、表格劃線要標準、表格制作控制4、 流程圖法1）框圖式流程圖2）符號式流程圖3）設計流程圖時注意的要點注明業務處理流程經過的部門和經辦人注明憑證、報表名稱和份數，用流程線反映其傳遞的流程反應業務處理記賬情況及憑證和報表的歸檔保存情況第二章、企業會計制度的總體設計第一節、企業會計制度總體設計的要求和作用一、識記（一）設計的類型與方式總體設計： 是對所設計的會計制度內容及設計工作作出全面安排及規劃， 即事先有一個提綱性規劃和指南。1、 設計的類型：是指由共同的性質和特點所形成的類型。例如根據企業的規模，可確定是小型企業會計制度設計、大中型企業會計制度設計、集團公司會計制度設計、還是子公司會計制

7、度設計；根據企業的行業特點，可以確定是制造企業的會計制度設計、金融企業的會計制度設計、商品流通企業的會計制度設計等等。2、 設計方式：設計方式按組織方式不同一般可分為單獨設計、共同設計、集團設計、會議設計歡迎下載3精品文庫（ 1） 單獨設計：是指由單位指定有設計能力的會計人員擔當設計工作，或者聘請合格的會計師負責設計。適用于小型企業的會計制度設計。（2）共同設計： 是指由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設計工作。適用于稍具規模企業會計制度設計（ 3） 集體設計：是指由合格的會計師或專家、企業管理人員共同組成設計小組或委員會萊承擔設計任務。適用于大中型企業的會計制度設計。（ 4）

8、 會議設計：是指使用行政命令方式召集有關會計人員開會擬定草案加以討論，另聘專家學者為顧問以備咨詢，經全體通過后，上報批準，公布實施。適用于政府各部門的企業會計準則、會計制度設計（二）設計方案1、全面設計：是指為企業設計一整套會計制度，一般在新建的企業或改制、兼并、收購后的企業里，需要進行全面性會計制度設計。2、局部設計：是指對個別部門的組織機構或會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，它又可以分為補充性設計禾修訂性設計（ 1）補充性設計：是對因擴展新業務而產生會計處理業務的設計。如，某企業原來是手工記賬，后改為電腦記賬，則需設計相應的電算化會計管理制度。（ 2）修訂性設計：是對已不

9、適應國家規定或業務已發生變化的，在原有會計處理不符合要求時， 需對原有會計制度進行修改。 例如， 企業存貨會計核算由原來的先進先出法改為加權平均法，企業對外投資核算方法由成本法改為權益法，都需要對相關核算制度進行修改。二、領會（一）企業會計制度總體設計的作用1、總體設計是進行具體設計的基礎2、保證會計制度具體設計的適用性和可行性。3、保證會計制度的具體設計有序進行第二節、企業會計制度總體設計的內容一、領會（一）提高企業經營管理水平建議的設計（二）會計機構和人員配備的設計（三）會計核算形式的設計1、 會計科目的設計2、 會計憑證、會計賬簿的設計3、 會計報表的設計4、 會計處理程序的設計（四）財

10、產核算及其管理制度的設計1、 企業財產核算管理制度的設計（ 1） 貨幣資金（ 2） 原材料（ 3） 庫存商品（ 4） 固定資產2、各種財產物資的清查和清理報批制度（五）成本費用核算及其管理制度的設計1、 成本費用核算方法的選擇歡迎下載4精品文庫2、 成本費用管理辦法的確定二、綜合應用（一）會計制度總體設計的內容1、 提高企業經營管理水平的設計2、 會計機構和人員配備的設計3、 會計核算形式的設計4、 財產核算極其管理制度的設計5、 成本費用核及其管理制度的設計6、 其他會計管理制度的設計7、 完成企業會計制度設計應提交的資料8、第三節、企業會計制度總體設計的程序一、領會（一）調查研究收集資料1

11、、調查研究的內容（ 1）調查研究的內容取決于會計制度設計的方案（ 2）點差研究的內容必須和設計的生產經營特點相結合2、調查研究收集資料的具體內容（ 1）企業組織機構和管理方面的歷史和現狀情況（ 2）企業制度的管理和執行情況（ 3）企業生產經營的情況（ 4）企業財會工作的現狀及其問題（ 5）資產管理情況（ 6）計劃、預算、統計和人事勞資的管理情況（ 7）其他需要調查研究的內容3、調查研究的方法（ 1）現場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會（ 2）廣泛收集和查閱企業已有的制度、文件、圖表等資料（ 3）整理分析調查資料、邊設計邊調整（二）確定設計類型和設計方案（三）選擇會計政策和會計手段（四）制定會計

12、策略和驗收標準（五）編制會計制度總體設計和具體設計二、綜合應用（一）會計制度總體設計的程序1、調查研究收集資料2、確定設計類型和設計方案3、選擇會計政策和會計手段4、制定會計策略和設計驗收標準5、編寫會計制度的總體設計和具體的設計安排6、提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定稿歡迎下載5精品文庫第三章、企業會計組織機構與崗位職責的設計第一節、企業會計組織機構的設計一、識記（一）會計與財務合并設計的形式會計與財務合并是將會計對資金運動的核算、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度的分配職能統一由一個部門來履行的一種機構設置形式。（二）會計與財務分別設計的形式會計與財務分別設置是指將會計對資金運

13、動的反映、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構設置形式。三、領會（一）企業組織機構及其崗位職責設計的原則1、 適應性原則：指企業會計組織機構及其崗位責任制的設計應與企業的生產經營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。2、 系統性原則3、 責權對等原則： 是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應負的職責，并相應地賦予其一定的權力，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。4、 控制性原則：是指通過在經營的關鍵環節設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制約，相互監督，使企業會計組織機構及其

14、崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業經營全過程、全方位有效的監控系統。5、 效率性原則： 是指企業會計組織機構及其崗位責任制的設計必須體現精簡、高效的要求，防止崗位的重疊、人浮于事，避免人力物力的浪費和低效率的工作環境。第二節、企業會計機構內部分工的模式設計識記：1、 總會計師領導下的集中核算模式設計總會計師領導下的集中式核算模式是指以總會計師為領導，以會計部經理為主管，以審計部為專職的監督部門的一種會計工作的分工模式。它一般適用大中型、單獨設置總會計師崗位的、會計與財務分設的企業。歡迎下載6精品文庫2、 會計部經理領導下的集中核算模式設計它是以會計部經理為領導的一種會計工作的分

15、工模式， 一般適用于中小型企業、 不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。3、 財會主管領導下的集中核算模式它是以財務和會計主管為領導， 并且通過只設財務主管、 會計和出納等少數幾個崗位的一種會計分工模式，它一般適用于小心的會計與財務合并設置的企業。歡迎下載7精品文庫4、 總會計師或會計部經理領導下的分散核算模式它是總會計師為領導，下設財務、會計、 審計部主管，并將一些成本業務核算或者明細核算工作交由分廠完成的一種會計工作模式第三節、小型企業會計組織機構和崗位職責的設計（課本68 頁起）領會：1、 小型企業會計組織機構的設計特點小型企業一般經營規模和范圍較小，經營過程、 企業的組織形式和管理

16、要求較簡單，財務與會計業務量不大，通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當會計與財務業務量稍大些，并且財務管理工作日益復雜和重要時，也可以單獨設置會計部門，并在會計部門內部進行簡單的分工，財會機構一般設置為“科”或“室”2、 小型企業會計崗位職責的設計綜合應用：1、 小型企業會計組織機構和崗位職責的設計第四節、大中型企業會計組織機構和崗位職責的設計領會：歡迎下載8精品文庫1、 大中型企業會計組織機構的設計特點2、 大中型企業會計崗位的設計綜合應用：1、 大中型企業會計崗位職責的設計第五節、企業集團會計組織機構和崗位職責的設計識記：1、 企業集團會計組織機構的設計特點2

17、、 企業集團會計崗位的設計內容第六節、內部核算下會計組織機構和崗位職責的設計領會：1、 內部核算下會計組織機構的設計2、 內部銀行會計崗位職責的設計第四章、會計科目、會計核算形式的設計第一節、會計科目的設計識記：1、 會計科目的概念會計科目 :是按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類合算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎，按照管理和核算的要求設計2、 會計科目設計的原則（1）統一性和靈活性相適應的原則（2）內外兼顧的原則（3）簡明實用的原則（4）相對穩定原則（5）符合會計電算化的需要領會：1、 會計科目設計的注意事項設計力求做到標準化，一方面是設計者為某基層單位設計會計科目時，其有關名稱要

18、盡量與企業會計準則規定的名稱或本行業其他單位通用的名稱一致，避免自己生造； 另一方面是不同行業但經濟內容相同的會計科目名稱要力求一致；要編制詳細的會計科目使用說明，科目使用說明是對每一個科目的經濟含義和使用方法作出的詳細解釋，以便會計人員的使用。會計科目設計的步驟：1、根據企業的經濟業務，確定企業會計準則規定的會計科目2、根據企業的經濟業務，進行明細分類科目的設置3、編寫會計科目使用說明及主要經濟業務分錄4、會計科目的修改與補充簡單應用：1、 總分類會計科目的設計（ 1）總分類會計科目分類的標準根據企業會計準則的規定，按照企業經濟業務的內容，總分類會計科目可以分為資產、負債、共同、所有者權益、

19、成本、損益六大類，共計156 個會計科目。歡迎下載9精品文庫（2）總分類會計科目設計的內容1）資產類總分類會計科目的設計貨幣資產類會計科目的設計：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金存貨資產類會計科目的設計：材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、存貨低價準備、發出貨物應收預付款項類會計科目設計：應收賬款、應收票據、應收股利、應收利息、預付賬款、其他應收款、壞賬準備投資類會計科目的設計：可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資固定資產類會計科目的設計：固定資產、累計折舊、固定資產清理、在建工程、工程物資、固定資產減值準備無形資產類會計科目的設計：無形資產、累計攤銷、無形資產減值準

20、備2）負債類總分類科目的設計借款類會計科目的設計：短期借款、長期借款和應付債券應付和預收類會計科目的設計：應付賬款、應付職工薪酬、應付票據、預收賬款、應交稅費、應付股利、應付利息預計負債類會計科目的設計：預計負債其他負債類會計科目的設計：未確認融資費用、遞延收益3）所有者權益類總分類科目的設計：實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤4）成本類總分類會計科目的設計：生產成本、制造費用、勞務費用、研發支出5）損益類總分類科目的設計反映營業收入和營業指出的總分類科目的設計：主營業務收入、 主營業務成本、 其他業務收入、其他業務成本、營業稅金及附加、管理費用、制造費用、財務費用、投資收益、資產減值損失反映營業外收入和營業外支出的會計科目的設計：營業外收入、 營業外支出、 所得稅費用2、 明細分類會計科目的設計（課本99 頁）（ 1）明細分類科目的分類標準總分類科目：一級分類科目明細分類科目：二級、三級、 、（ 2）明細分類科目設計的內容1）按總分類科目核算的內容類別設計明細分分類科目2）按總分類科目的核算對象設計明細分類科目3）按總分