1、化工行業固定資產管理標準1、主題內容和適用范圍1.1固定資產是公司實物資本的重要組成部分，是公司從事生產經營活動的物質技術基礎。本標準規定了內蒙古鑫旺再生資源有限公司固定資產管理分類、驗收、報廢、封存、出租轉讓、核算等業務程序及控制要求，用于充分發揮固定資產的增值效能，提高固定資產的利用效率，規范和加強公司的固定資產管理工作。1.2固定資產管理按照“統一領導、分級歸口管理”的原則，實行公司和生產片區兩級管理，以生產片區管理為基礎。1.3固定資產管理必須堅持“實物形態管理與價值形態管理相結合”的原則。各單位必須根據生產經營目標，正確核定固定資產需用量，優化資產結構和資源配置，并對固定資產進行全過

2、程管理，管好、用好、修好、改造好固定資產，充分發揮固定資產的投資效益，確保固定資產的安全完好有效和保值增值。1.4本標準適用于公司所屬各片區和部室的固定資產管理。 2、 固定資產標準及分類2.1 固定資產指同時具有以下特征的有形資產：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的建筑物、構筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等；使用壽命超過一個會計年度,且單位價值在3000元以上。 2.2 固定資產按現行財務執行標準作如下分類： （1）房屋及建、構筑物，主要包括房屋和建筑物、構筑物，該類資產折舊年限為20年；（2）通用設備，主要包括鍋爐及原動機、金屬加工設備、起重設

3、備、輸送設備、給料設備、裝卸設備、泵、風機、氣體壓縮機、氣體分離及液化設備、制冷空調設備、真空獲得及其應用設備、分離及干燥設備、減速機及傳動裝置、金屬表面處理設備、包裝、氣動工具等，該類資產折舊年限為10年；（3）專用設備，主要包括探礦、采礦、選礦和造團設備、 煉焦和金屬冶煉軋制設備、電力工業專用設備等，該類資產折舊年限為10年；（4）交通運輸設備，主要包括：鐵路運輸設備、汽車、電車、摩托車及非機動車輛、水上交通運輸設備、工礦車輛等，該類資產折舊年限為4年；（5）電氣設備，主要包括電機、變壓器、整流器、電抗器和電容器、生產輔助用電器、 生活用電器和照明設備 、電器機械設備、電工、電子專用生產設

4、備等，該類資產折舊年限為10年；（6）電子產品與通訊設備，主要包括雷達和無線電導航設備、通信設備、廣播電視設備、電子計算機及其外圍設備等，該類資產折舊年限為3年；（7）儀器儀表與及計量器具，主要包括：儀器儀表 、電子和通信測量儀器 、專用儀器儀表 、計量標準器具及量具、衡器等，該類資產折舊年限為5年；（8）文藝體育設備，主要包括：文藝設備、 體育設備 、娛樂設備等，該類資產折舊年限為10年；（9）圖書文物及陳列品，主要包括圖書資料、 文物、 陳列品等，該類資產折舊年限為10年；（10）家具用具及其他類，主要包括：家具用具、 被服裝具、 實驗用優良品種及觀賞動植物等，該類資產折舊年限為5年；2.

5、3按使用情況劃作如下分類：2.3.1使用中固定資產：指在生產經營活動中正在使用的固定資產。由于季節性生產和大修理等原因，暫停使用已存放在車間備用的固定資產，仍屬企業生產所需，列入使用中固定資產。2.3.2 租出固定資產：指經批準出租給外單位使用的多余閑置的固定資產。 2.3.3 未使用固定資產：指尚未使用的新增固定資產、調入尚待安裝的固定資產、進行改擴建的固定資產以及經批準停止使用的固定資產。 2.3.4 不需用（閑置）固定資產：指多余或不適合本公司使用，可以對外調配處理的固定資產。 2.3.5 封存固定資產，指生產任務變更，生產能力過剩或其它原因暫時退出生產流程，但今后仍需繼續使用，按照規定

6、經裝備能源部會同財務部批準封存的固定資產。 2.3.6 融資租入的固定資產，指以融資租賃形式租入的固定資產。也需按自有固定資產進行管理。 2.4 在計算設備機臺時，凡自身能完成一定生產過程或構成一定獨立工序者，計算為一臺(套)設備，若干輔機應隨同其主機共算一臺(套)設備，（結轉時需批注相關附屬設備名稱、規格型號民、數量和金額等信息）。3、管理職責 3.1 裝備能源部是公司固定資產統一歸口的主管部門，負責公司固定資產實物形態的歸口管理。具體負責以下管理工作：3.1.1負責公司固定資產管理標準的制定，監督指導各片區和部（室）、車間的固定資產管理工作。3.1.2參與公司新增固定資產的驗收，盤點并辦理

7、固定資產移交轉固手續。3.1.3負責辦理固定資產的核銷、調撥、拆遷、資產報廢審批與閑置資產的封存及原始記錄工作、統計工作。3.1.4設立固定資產臺帳、卡片,并定期與財務對帳。3.1.5負責固定資產的價值評估以及辦理保險合同、索賠等管理工作。 3.2 財務部是公司固定資產的價值形態的歸口管理部門。具體負責以下管理工作：3.2.1負責固定資產折舊、更改、新建、新增、報廢資產的財務核算和監督管理。3.2.2負責建立規范的固定資產財務核算體系和有效的財務監督管理機制，并監督落實。 3.3各片區、部(室)是固定資產的使用單位，負責按有關規程合理使用固定資產和固定資產的日常維護管理工作，保證固定資產的帳物

8、清晰、完好有效，做好維護保養及修理工作，嚴防固定資產流失，以充分發揮固定資產的投資效益。使用單位要建立固定資產臺帳，負責辦理新增、轉移、報廢等固定資產手續和資產盤存核對工作；車間是資產管理的基礎，要求建立固定資產卡片，一物一卡，無論是否辦理資產轉固手續，都要及時建立固定資產卡片。 3.4新增固定資產必須經公司主管領導審批或按年度計劃購置，各單位不得隨意購置。對固定資產進行更新改造及改造性大修必須按規定審批，新增、改造項目驗收后，新增的資產要及時辦理資產轉固手續或增值手續。凡未辦理出、入庫和轉固手續者，財務部一律不予報銷。 4、固定資產的日常管理 4.1固定資產的轉入。無論以何種形式形成的固定資

9、產都要履行驗收交接手續，確認工程質量及設備運行狀況合格、技術資料齊全后方可轉入固定資產。4.1.1新建、擴建、更改、研發等工程應在投產前由工程（項目）管理部門負責組織財務部、裝備能源部、生產技術部、使用單位及檔案管理部門等組成驗收小組，按國家驗收規范或規程進行現場核對驗收，辦理驗收交接手續；技術更新改造（研發）項目須由生產技術組織相關部門進行技術鑒定，裝備能源部參與確認形成固定資產，方可辦理轉固手續。4.1.2工程（項目）管理部門負責組織施工單位提供技術文件、圖紙資料、設備明細表、施工竣工圖及設計變更等相關資料文件，并移交資產。4.1.3工程項目驗收合格，資料齊全，確認形成固定資產的，方可辦理

10、轉固手續。首先由工程主管單位填寫移交項目清單（即在建工程轉固明細表），經工程主管單位、裝備能源部、財務部、使用單位簽字蓋章后，正式移交生產。4.1.4非安裝設備由裝備能源部和供應部統一辦理出庫和移交轉固手續。 4.1.5以抵債、投資等其它非貨幣形式形成的固定資產，必須納入更改計劃，辦理固定資產購置、出庫、移交等轉固手續后，方可使用。 4.2固定資產驗收、交接后，須及時辦理結算手續，并由裝備能源部負責組織進行統一命名編號，固定資產編碼由財務部門確定，裝備能源部、財務部和使用單位憑交接資料(移交單)同時建帳建卡，使用單位建立技術檔案。4.3建立財務部門與裝備能源部門對帳制度，確保帳帳相符，帳物相符

11、。各二級單位必須每季對帳一次，出現差異要尋找原因，及時處理。 4.4每年四季度裝備能源部與財務部共同組織固定資產使用單位進行一次固定資產清查盤點，做到帳、物、卡相一致。對盤盈、盤虧固定資產的處理程序如下：4.4.1由使用單位查明發生盤盈、盤虧的原因，填寫“盤盈(虧)鑒定表”。盤盈要查明購建資金來源、時間、數量、規格型號等基本情況；盤虧要查明發生的過程和具體損失情況，被盜、貪污形成的盤虧必須有紀律監察或司法機關的結案材料。4.4.2裝備能源部牽頭會同財務部、監察、審計等部門組成固定資產技術鑒定組，對使用單位查出的盤盈、盤虧原因進行認真審核，提出鑒定意見，報公司總經理審批后，上報集團總部。發生被盜

12、、貪污形成的盤虧，應按紀律監察或司法機關結案材料和具體損失情況進行認真審查。4.5固定資產使用單位在公司內機構調整(包括解散、成建制分解或合并)時，裝備能源部要及時組織辦理固定資產內部調撥手續，原固定資產使用單位主管和固定資產管理業務人員必須負責辦理完原本單位固定資產移交手續。 計算機、移動電話、照相機、攝像機等固定資產使用人員發生工作崗位變動或調離公司時，必須先辦理固定資產移交手續，方可辦理調動手續，否則造成的損失由其單位領導負責。4.6裝備能源部固定資產管理業務人員應研究有關企業財產保險條款，組織設備系統固定資產管理人員學習財產保險知識，結合公司固定資產特點和生產經營狀況，合理確定固定資產

13、投保范圍，適時辦理固定資產投保合同，發生保險責任事故后及時進行索賠，最大限度地減少公司的生產經營風險。固定資產使用單位發生保險責任事故時，要立即報告裝備能源部，由裝備能源部向保險公司報案進行索賠。使用單位、參與搶修的施工單位及財務部等單位要配合好索賠工作，及時提供搶修決算、施救費用清單和資產負債表等資料。 5、固定資產的登記 5.1固定資產正式移交生產后，裝備能源部根據有關單位簽審的“固定資產轉固明細表”按每臺（套）進行命名編號、建帳，財務部門按相應臺（套）確定資產編碼并進行價值審核增加固定資產，使用單位根據其固定資產臺帳，完善本單位的固定資產卡片。 5.2設備是固定資產的重要組成部分，固定資

14、產中的各種生產設備按重要程度分為A、B類（主要設備）和C類（一般設備）。主要生產設備見內蒙古鑫旺再生資源有限公司主要設備目錄，其余設備為一般設備。 5.3 固定資產中的生產設備應建立潤滑記錄，運行記錄和檢修記錄等主要技術檔案。 6、不需用（閑置）及未使用固定資產的管理6.1 凡連續停用一年以上和新購入兩年以上不能投用或變更計劃后不能投用，但仍有一定使用價值的設備，經裝備能源部審核，公司主管領導批準后列為閑置（即不需用）固定資產。6.2已報批閑置的固定資產，原則上由使用單位原地封存保管，負責做好防潮、防銹、防腐、防變形、防變質等工作，并指定專人負責，定期清掃，加油維護，其零部件不得隨意拆卸挪用。

15、6.3改擴建等工程拆除的固定資產，必須及時回收利用，防止公司資產流失。拆除前由工程主管部門組織裝備能源部和使用單位參與進行技術鑒定，由裝備能源部辦理調撥單后交物資、材料供應部門回收。 經技術鑒定達到報廢的設備和管線設施固定資產要由使用單位同時辦理報廢手續。6.4倉儲部門負責閑置固定資產的回收與管理，建立專門的臺帳，負責保管期間的維護與保養，保證資產不因保管而受損。6.5閑置設備由裝備能源部統一管理，要完善制約監督機制，并積極調劑利用。6.5.1每年兩次按本標準6.1規定程序確定并公布閑置設備清單。6.5.2閑置設備調劑堅持先內后外的原則，裝備能源部要定期把新確定的閑置設備清單印發有關部室生產單

16、位，盡可能在公司內維修或更改工程上調節使用，公司內不能使用的閑置設備要對外有償調劑。6.5.3閑置設備有償轉讓必須進行技術鑒定、價值評估和可能的招標競價程序形成成交價，經公司總經理批準，裝備能源部辦理手續。6.5.4技術鑒定結論分完好可用、不完好修復可用、毀損缺件、難以修復或沒有修理價值四類。 6.5.5價值評估是在技術鑒定基礎上進行，并堅持以下原則：一是一般不低于凈值；二是經多方調劑三年調不出去者實行貶值即低于凈值處理；三是長期難以調劑處理的實行報廢處理，報廢處理一般不能低于凈殘值。價值評估結果必須經公司總經理批準。6.5.6閑置設備有償轉讓必須辦完財務收款手續之后，方可移動設備。6.6閑置

17、設備的租賃。6.6.1確認為閑置設備并可以租賃的閑置設備，其租賃合同由裝備能源部統一辦理簽訂，公司總經理批準。使用單位及其它部門無權對外辦理租賃手續。6.6.2經批準租賃的固定資產和交供應部倉庫的閑置設備，應由原使用單位調撥至供應部倉儲部門管理，財務部進行核算。裝備能源部在租賃合同中要對固定資產的安全完整進行約定，明確責任。財務部按簽定的合同及時收繳費用。7、固定資產的出售和轉讓管理7.1公司對閑置設備，因生產工藝流程改造而拆卸，已不再適用的完好設備及不需用的固定資產，經裝備能源部審核，報公司主管領導審批，報集團總部審批批復后，可將這些固定資產對外出售。7.2 經上級有關部門審批同意出售的固定

18、資產，由財務部進行財務核銷手續；裝備能源部及使用單位辦理相關手續并注銷帳卡。7.3 固定資產出售的收入交財務部核算，變價凈收入與帳面凈值的差額計入營業外收入或營業外支出。7.4公司固定資產向外部轉讓，實行有償轉讓，經公司主管領導同意和上級主管部門批準后，由裝備能源部會同財務部計價，財務部按規定收取價款后，有關部門方可辦理交接手續。同時，財務部按照財務制度相關規定進行帳務處理。使用單位及其它部門無權對外轉讓。 8、 固定資產的報廢管理 8.1 固定資產的報廢標準： 8.1.1已超過折舊年限，且失去了工作能力，大修后也不能恢復其工作性能，無修復價值者； 8.1.2由于發生自然災害或惡性重大事故，使

19、之損壞嚴重，無法使用和修復者；8.1.3嚴重影響環保、安全、繼續使用會引起危險或造成嚴重污染，危害人身安全與健康，且不能進行改造或改造不經濟者； 8.1.4特種設備和裝置經過有關部門生產驗證和技術鑒定不能使用，且無改造價值者； 8.1.5能源消耗高或國家淘汰機型者； 8.1.6無配件來源、修復改造費用過高者，或修復后不能保證使用年限或技術性能者； 8.1.7維修費用和運行費用過高，且技術落后者； 8.1.8因改建、擴建或生產流程變動，拆除后無法利用且難以向外有償轉讓處理者(包括拆除的設備部件)。但技術改造、新建項目需要拆除的固定資產，項目主管單位必須在項目立項時，向裝備能源部和集團總部報送拆除

20、資產清單，總部在批復立項時，同時要批復需要拆除資產及資產處置意見。 8.1.9汽車等機動車輛報廢按國家有關規定和公司機動車輛管理辦法辦理；8.1.10其它應當淘汰的。 8.2固定資產報廢的審批程序8.2.1固定資產報廢由使用單位提出申請，并組織本單位有關專業技術人員進行初步技術鑒定形成報廢理由，填寫固定資產申請報廢鑒定表報裝備能源部；8.2.2裝備能源部會同財務部、使用單位及監察、審計等有關部門進行現場技術鑒定，按照8.1條為依據提出鑒定意見。技術鑒定意見須寫明鑒定過程、鑒定意見的依據，參加鑒定人員簽字確認。裝備能源部定期集中辦理技術鑒定；8.2.3裝備能源部經理提出審核意見。8.2.4財務部

21、經理提出審查意見。8.2.5報公司總經理審批。8.2.6經批準報廢的固定資產由財務部報總部審批。8.3 經集團總部審批同意報廢的固定資產，方可由財務部進行財務核銷手續；裝備能源部及使用單位注銷帳卡。各使用單位對批準報廢的固定資產不得隨意處理或再投入使用，須按裝備能源部的要求積極清理，妥善處置，收回殘值，方可注銷固定資產帳卡。報廢設備的變賣處理由供應部組織有關部門按照價值評估和可能的招標竟價程序，形成成交價，經公司總經理批準后辦理手續，其變價收入交財務部核算。財務部根據財務制度相關規定進行帳務處理。經技術鑒定只有廢料回收價值的報廢設備，由供應部按公司有關規定進行處理。 8.4固定資產有償轉讓或者

22、清理報廢的變價凈收入與帳面凈值的差額計入營業外收入或營業外支出。 8.5 使用單位上繳報廢設備時，首先填寫“報廢固定資產入庫單”（可用“生產物資出庫單”代替）紅票，并加蓋“裝備能源部”章；倉儲部門廢品回收倉庫見票、物后簽字驗收，由使用單位反饋給裝備能源部1聯，其變價收入交財務部核算。8.6 報廢固定資產的處理原則： 8.6.1關于重量的計算：對于減速機、閥門、泵等純鋼材制設備，可按設備凈重計算重量。 8.6.2對于大型或價格難以確定的報廢設備，可由裝備能源部、財務部、供應部、原使用單位等有關部門共同商定或采取比價競賣等方式進行處理。 9、固定資產的盤點清查9.1每年四季度由裝備能源部、財務部會

23、同各使用單位進行一次固定資產盤點清查，做到帳卡物相符。遇有下列情況，應當對有關固定資產進行全部或部分的臨時清查：(1)直接經管固定資產的人員調動工作；(2)因機構、業務變動，辦理財產交接；(3)固定資產發生非常損失事故；(4)單位負責人根據工作需要決定進行的臨時抽查。9.2根據固定資產盤點清查的范圍和任務，成立由監察審計部、財務部、裝備能源部、使用單位人員參加的清查小組。組長由固定資產主管部門領導擔任。9.3對固定資產進行清查以前，財務部門必須檢查有關財產增減變動的憑證是否齊全，如有尚未入賬的會計事項，應當及時入賬，主動與固定資產管理、倉庫以及其他有關部門核對各項固定資產的收、付記錄，做到清查

24、前的賬目相符。9.4經管固定資產的人員，在清查以前，應當將所經管的固定資產進行整理，對尚未點驗入庫和應當調撥出庫的固定資產，盡可能做好入庫和出庫手續，避免發生重點、漏點等差錯。9.5固定資產清查應當逐一點清實物，包括查明固定資產的實有數與賬面結存數是否相符，固定資產的保管、使用、維修、報廢和轉讓等情況是否正常等等。發現沒有入賬的固定資產，應當查明原因，及時入賬。在清查中發現毀損情況，應當查明毀損的程度、原因和責任以后，在清查表內加以注明，并提出處理意見。9.6 固定資產的盤點應填制“固定資產盤點明細表”，詳細記錄所盤點固定資產的實有數、擁有人、存放地等信息，并與固定資產賬面數核對，做到賬實相符

25、。若有盤盈或盤虧，經使用部門核實后，編制固定資產盤盈盤虧明細表，并填寫盈虧的情況說明，報裝備能源部、財務部和公司主管領導審核、批準后，將清查盤存結果報集團總部審批，列入待處理財產損益，經批準后，進行固定資產核算的增減變化等財務處理。9.7對租賃、代管的固定資產，都應當進行清查，并分別填制清查表。清查表單經過審核無誤以后，由參與清查的人員和經管財產的人員共同簽名。清查表單應當由資產管理部門和財務部門留存。10 、固定資產的調撥 10.1根據實際需要，公司所屬各單位之間實行內部固定資產無償調撥。內部調撥時，應由裝備能源部審批，并填寫“固定資產變更調撥單”，經裝備能源部、財務部審查并簽字蓋章，調出單

26、位和調入單位簽蓋章后方可調撥。調撥單作為財務列帳依據，固定資產原值及累計折舊，一律以財務帳面價值為準；在調撥中發生的一切費用作為調入單位的生產經營性費用支出處理，不增加固定資產價值。10.2 由外單位有償調入的固定資產，首先由需用單位向裝備能源部提出有償調入固定資產的報告，經裝備能源部審批后報項目管理部增列投資計劃，然后才能辦理調入手續。調入后，裝備能源部組織驗收，進行固定資產實物管理；財務部建帳管理；如需安裝設備，通過在建工程核算，安裝后按已完在建工程程序處理。調入過程中發生的一切費用，計入固定資產成本。11 、固定資產的核算11.1財務部根據裝備能源部提供的簽批完手續的“固定資產轉固明細表

27、”辦理固定資產結轉核算管理，所有固定資產通過固定資產模塊進行核算管理：轉固時，在固定資產管理模塊中完整地錄制固定資產卡片信息，對有附屬設備的，一并錄入附屬設備信息，同時記錄固定資產在整個使用期間的包括大修理、資產轉移、停啟用、原值變動、拆分減少等信息。11.2固定資產計價方法主要有三種：(1) 按原始價值計價。原始價值亦稱原始購置成本或歷史成本。是指公司購建固定資產達到可使用狀態前所發生的一切合理必要的支出。(2) 按重置完全價值計價重置完全價值也稱現時重置成本，它是指在當時的生產技術條件下，重新購建同樣的固定資產所需的全部支出。(3) 按凈值計價固定資產凈值也稱折余價值，是指固定資產原始價值

28、或重置完全價值減去已提折舊后的凈值。11.3 固定資產的價值構成是指公司為購建某項固定資產所發生的一切合理的、必要的支出，即有直接支出，如購置固定資產的價款、運輸費、包裝費和安裝成本等；也有間接支出，如分攤的價款利息以及應分攤的其他間接費用等。(1)購入的固定資產按照實際支付的買價或售出單位的帳面原價（扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等計價；(2)自行建造的固定資產，按照建造過程中實際發生的全部支出記帳；(3)其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認或合同、協議約定的價格記賬；(4)融資租入的固定資產，按租賃協議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳；(5)在原有固定

29、資產基礎上改、擴建的固定資產，按原有固定資產帳面價值減去在改、擴建過程中拆除殘料的變價收入加上改、擴建而增加的支出記帳；(6)企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以應收債權換入固定資產的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。涉及補價的按企業會計制度有關規定處理；(7)以非貨幣性交易換入的固定資產，按換出資產的賬面價值加上應減支付的相關稅費，作為入賬價值。涉及補價的按企業會計制度有關規定處理； (8)接受捐贈的未使用過的固定資產，按照該資產的市場價格或根據所提供的有關憑據和接受固定資產時發生的各項費用，作為固定資產的原價和凈值。如為使用過的固定資產，評價

30、其新舊程度，按其磨損程度計算列為累計折舊。具體按以下規定確定其入賬價值：捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。捐贈方沒有提供有關憑據的，按以下順序確定其入賬價值：同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。 如捐贈的系舊的固定資產，按照上述方法確定的價值，減去按該項資新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。(9) 盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去該項固定資產的新舊程度估

31、計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。如為使用過的固定資產，按第（8）項規定列帳；(10)企業為取得固定資產而發生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的匯兌損益，在達到可使用狀態前發生的利息支出計入固定資產價值，在此以后發生的費用計入當期財務費用；(11)經批準無償調入的固定資產，按調出單位的賬面價值（凈值）加上發生的運輸費、安裝費等相關費用，作為入賬價值；(12)固定資產的入賬價值中，還應當包括為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費；(13)企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產管理；。(14)已達到預定可使用狀態的固定資產在年

32、度內辦理竣工決算手續的，按照實際成本調整原來的暫估價值，并調整已計提的折舊額，作為調整當月的成本、費用處理。已投入使用但年度內尚未辦理竣工決算和移交手續的固定資產，可先按照工程實際成本暫估價入賬，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續后再按實際竣工決算成本調整原來的暫估價值。11.4已經入帳的固定資產原值，除發生下列情況外，不得任意變動。(1)根據國家規定對固定資產價值進行重新估價；(2)增加補充設備的改良裝置；(3)經批準將固定資產一部分報廢拆除；(4)根據實際價值調整原來的暫估價值；(5)發現原記固定資產價值有錯誤。12、固定資產折舊的計算12.1固定資產應計提折舊的范圍為：房屋建筑物；在用的機

33、器設備，儀器儀表，運輸工具；季節性停用和大修理停用的設備；以經營租賃方式租出的固定資產；以融資租賃方式租入的固定資產；未完工程中已投入生產使用的部分設備。12.2下列固定資產不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；在建工程項目交付使用前的固定資產，已提足折舊繼續使用的固定資產；被關停企業的固定資產；以及以前已估價單獨入帳的土地等也不提折舊。12.3固定資產的折舊方法采用平均年限法。固定資產折舊年限按內蒙古鑫旺再生資源有限公司固定資產分類折舊表執行。12.4平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：年折舊率=（1-預計凈殘值率）/折舊年限月折

34、舊率=年折舊率/12月折舊額=年折舊額/12 或=固定資產原值*（1-預計凈殘值率）*月折舊率年折舊額=固定資產原值*（1-預計凈殘值率）*年折舊率固定資產預計凈殘值率統一為5%。折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。12.5固定資產折舊的計提按月進行。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊；月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不再計提折舊；提足折舊的固定資產不管能否繼續使用均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業外支出，不得補提折舊。12.6按規定提取的固定資產折舊，計入成本費用。13、固定資產的后續支出13.1企業的固定資產投入使用后需維護，經改建、擴建或

35、改良，而增強了固定資產獲取未來經濟利益的能力，提高了固定資產的性能，如延長了固定資產的使用壽命、使產品質量實質性提高或使產品成本實質性降低，即，使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計，則應將該后續支出計入固定資產的帳面價值；否則，應將這些后續支出予以費用化，計入發生當期的損益。13.2 在將后續支出予以資本化時，后續支出的計入，不應導致計入后的固定資產賬面價值超過其可收回金額。14、固定資產增減的核算固定資產的增加和減少必須按規定“先報批，后實施”。公司各二級單位不得以任何形式擅自購建和處置固定資產。14.1固定資產增加的審批程序（1）需要增加固定資產的單位須先報內蒙古鑫旺再生資源有限公司資

36、本性支出審批表；（2）裝備能源部應依據生產經營情況經核實后認為必須增加，上報公司總經理；（3）總經理同意后，由生產技術部上報總部，批準后由財務部將增加的固定資產編入當年資本性支出預算內實施。14.2固定資產因出售、報廢、和毀損等原因使固定資產減少。14.2.1出現下列情況之一的屬固定資產減少（1）正常使用到報廢年限，并已提足折舊，其性能和狀態決定了不能繼續使用的；（2）資產因各種原因發生毀損；（3）不需用、閑置固定資產有償調撥；（4）因技術淘汰已不能滿足生產要求的；（5）固定資產丟失、被盜；（6）因企業生產工藝改造，原資產拆除不能使用而報廢。14.2.2成立以裝備能源部和財務部為主的固定資產鑒

37、定小組，負責固定資產減少的鑒定、審核、報批和處理工作。14.2.3減少固定資產按企業會計準則第8 號資產減值程序進行。 15、固定資產清理15.1對盤盈、盤虧的固定資產扣除責任人賠償后的差額部分，依據下列證據，確認為損益：（1）固定資產盤盈、盤虧鑒定表；（2）資產管理部門逐項對盤盈、盤虧情況說明；（3）盤盈固定資產的價值確定依據（近期同類固定資產的市場價格、類似資產的購買合同、發票或竣工決算資料）；（4）公司內部有關責任認定、責任人賠償說明和處理文件；15.2對報廢、毀損的固定資產，將帳面價值扣除殘值及保險或責任人賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：（1）公司資產主管部門出具的鑒定證明

38、；（2）固定資產報廢、毀損情況的專項說明；（3）殘值情況說明；（4）因不可抗拒原因造成固定資產毀損、報廢的，應有相關部門出具的鑒定報告，如消防部門出具的受災證明等；（5）涉及保險索賠的，應有保險索賠情況說明；(6)公司內部有關責任認定、責任人賠償說明和處理文件；15.3對被盜的固定資產，將其帳面價值扣除保險公司或責任人賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：(1)公安部門出具的證明資料；(2)公司內部有關責任認定、責任人賠償說明和處理文件；(3)保險公司理賠情況說明；15.4對因技術改造、新建項目需要拆除的固定資產，必須在項目立項時報送拆除資產項目清單，同時在可行性研究時作為評估的重要指標進行研究。集團總部在批準項目立項時，同時要批復拆除資產及資產處置意見。16、固定資產減值準備16.1固定資產減值準備的計提固定資產在投入使用過程中由于技術陳舊、損壞、長期閑置等原因，致使其可收回金額低于固定資產凈值，應當將可收回金額低于其賬面凈價值的差額作為固定資產減值準備予以計提。計