1、    構建行政事業單位內部控制規范的對策建議分析    杜華珍摘要：隨著社會經濟的不斷發展，我國有計劃、分層次的推進了有關行政事業單位的體制改革工作，在不斷深入的體制改革工作之中，我國行政事業單位的行政執法職能與社會服務職能得到了更好的發展。當前我國行政事業單位內部控制的進展情況不容樂觀，給我國國民經濟的進一步發展造成了負面影響。本文從行政事業單位內部控制的組成要素談起，對我國行政事業單位內部控制存在的問題與提升的對策進行了相應分析與探討，希望能夠給相關的工作人員以參考啟示，為行政事業單位內部控制的健康發展貢獻綿薄之力。關鍵詞：行政事業單位；內部控制規

2、范；對策建議一、行政事業單位內部控制要素概述行政事業單位的內部控制制度最初是一個舶來概念，英、美等西方發達資本主義國家在社會經濟的發展過程中最早進行了內控工作的探索與嘗試，我國行政事業單位內控工作在發展的過程中，也在不斷的汲取國外優秀政府管理工作的經驗。尤其是改革開放以后，我國行政事業單位內控工作的建設進入了高速發展的新時期，國外先進內控方式的引入，給我國行政事業單位內控制度的發展起到了極大的促進作用。依美國審計總署對于政府內控工作的要求，以承擔社會公共服務為主體的國家政府部門，在進行本部門內部控制工作的過程中，要注重對內部控制五要素，即內控環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內控監督，工作

3、的落實與確認，這也是由政府部門的工作性質與部門特點所決定的。我國的行政事業單位可以援引內部控制的這五大要素，來有針對性的進行本單位的內控體制改革工作。二、當前我國行政事業單位內部控制存在的問題（一）內控環境的惡劣受傳統行政集權制管理模式的影響，當前我國行政事業單位的內控環境并不理想。行政事業單位內部的組織框架，不像純粹的公司企業制度，它沒有像股東會、董事會、監事會，以及高級管理層，這樣的“三會一層”的組織框架，行政事業單位既有行政部門，也有事業部門，它的組織框架本身就存在著許多權利交叉的復雜部分，在內控制度的開展中，往往會出現權責不一的不良局面。行政事業單位在管理、運作的過程中“人治”問題突出

4、。（二）風險內控的不足我國行政事業單位進行內部控制工作的一個主要目的，就是有效的減少與避免行政事業單位在管理工作中潛存的風險。但是因為行政事業單位內控制度的建設起步時間較晚，部分行政事業單位沒有形成健全完善的內控管理觀念，在進行風險評估的過程中存在一定的滯后性。這使得部分行政事業單位在內控工作成效不高的情況下，出現一些徇私舞弊、人為牟利的不良現象，極大的損害了政府部門的公信力。（三）內控活動的失序當前我國部分行政事業單位的內控活動普遍存在失序的問題，究其原因，主要是因為，在以往的行政事業單位的日常工作中存在“政企不分、官商一體”的不良現象。尤其是在國民經濟高速發展的今天，我國行政事業單位在對本

5、單位國有資產的處置過程中，往往會出現，占有者、使用者，以及獲利者共同歸屬同一主體的不正常運作情況，審批程序的不足，財務控制的缺失，讓行政事業單位的國有資產在運行的過程中由于缺少制度規范，出現權力的濫用情況。（四）內部溝通的不暢當前我國行政事業單位內部溝通的不順暢，主要有以下兩個原因：首先，因為以往的行政事業單位的內部溝通的主要方式是直接上下級的溝通為主，跨層級的溝通相對不足，同時各平行部門之間的溝通也相對有限，沒有形成統一的行政事業單位的內部溝通機制。其次，近年來雖然行政事業單位加大了對政府信息的公開力度，但是行政事業單位內部信息的透明化還是存在一定的滯后性，與人們對真實、公開、透明的政府信息

6、需求之間存在較大的差異。（五）內部監督的失利當前我國行政事業單位內部監督的失利，主要是因為行政事業單位內部監督機構的建設工作存在不合理的地方，讓單位內部的監督工作缺乏獨立性。雖然大部分行政事業單位成立了相應的內部審計部門，但是這些部門在開展工作的過程中，會受到一些部門領導或行政命令的干涉，同時因為監管機制的不完善與監管執行的形式化，在減弱審計工作的監管力度的同時，也讓行政事業單位內部的監管出現失利。三、構建行政事業單位內部控制規范的對策建議（一）構建運行良好的內控環境行政事業單位可以從三個方面進行內控環境的調整與改進：首先，提高單位領導的綜合素質，建立以部門領導為責任人的內控運行機制，讓各部門

7、領導對本部門的內控工作負全面領導責任，強化部門領導對行政事業單位內部控制的責任心與使命感；其次，行政事業單位要進行組織框架的調整工作，從決策、執行、監督等方面進行內控組織框架的搭建，把責任落實到人，執行“不相容崗位分離制”，形成各個部門之間的相互監管力；再次，通過科學合理的人才配置與晉升機制，來優化行政事業單位內控管理工作的人才隊伍，讓內控制度能夠得到有效的執行。（二）加強內控風險的評估工作要想有效的完成行政事業內控風險的評估事宜，首先，行政事業單位的管理層要切實的進行本單位內控制度的建設工作，樹立相應的風險防范觀念，從管理風險與運營風險兩方面展開風險的評估與整治工作，從風險目標的發現、風險強

8、度的確認、風險原因的分析、風險問題的應對，這四個方面建立起運行完備的內控風險評估機制。（三）讓內控活動運行有序讓內控活動運行有序，是行政事業單位內控工作的重要組成部分，也是其主要的工作目標。因此在行政事業單位內部控制工作的規范過程中，也要積極的進行內控活動管理方式的探索，切實的提高行政事業單位內控工作的成效。首先，在行政決策方面，要嚴格的落實“內部授權審批”制度，依照相應的法律條款，進行單位內部的制度建設，防止權力的違規與濫用。同時通過“歸口管理”的落實，讓行政事業單位在日常業務工作的開展中，能夠讓各工作人員各司其職、權責對等；其次，在財務管理方面，要實行以預算編制為中心的全面預算管理制度，對

9、行政事業單位內部資源的使用情況進行有效的把關。同時要有效的落實“收支兩條線”的政府非稅收入的財務管理辦法，讓行政事業單位的業務活動能夠收支有序。（四）讓信息溝通得以實現行政事業單位要主動的運用新的科學技術提高單位內部信息的溝通效率，通過互聯網技術和計算機技術的運用，來建設起內部統一的信息溝通系統，打破信息溝通在部門與層級之間的局限性，通過會計電算化的引入，提高政府財務報告的真實性與準確性。同時行政事業單位要加強政府信息的公開透明化建設，通過政府互聯網官方平臺的搭建，如行政事業單位的微博端口，人民日報app端口等，來主動的進行政府信息公開，解決人們的煩憂，接受民眾的監督，提高政府的公信力。（五）

10、讓內部監督得以重建在內部監督的方面，行政事業單位首先要按照本單位發展與管理的實際需求，來進行內部監管機構的設置工作，實現崗位職責的不相容，讓監督部門能夠切實的實現對行政事業單位運行的整體監管。讓內部監督機構實現組織與執行的獨立性，加強內部審計制度在監督管理中的重要作用，通過有力的審計工作，來及時的發現并規避行政事業單位的運行風險，讓行政事業單位的各個業務活動能夠得到有效的控制，讓行政事業單位的財務部門、采購部門、管理部門、監督部門的工作能夠相互協調、相互配合，共同發展。四、結語行政事業單位的內控制度是一項復雜而艱巨的任務，需要相關的領導層與基層工作者協同努力，共同配合。行政事業單位只有從內部控制的五大要素入手，有計劃、分層次的施以措施，才能真正的構建起具有規范性的內控制度，提高行政事業單位的改革工作成效。參考文獻：1席學功，趙娟妮.事業單位財務管理內控制度的