1、稅務咨詢工作流程( 附咨詢報告模板）一、預咨詢階段簽訂稅務代理意向書（見附件 1）確認需要咨詢的項目，對項目課題進行預咨詢。即在正式確定課題之前，需要根據企業或組織的管理現狀進行 獨立的問題調查，以求得到完整的、公正的信息，找出管理主要的、關鍵的 問題。預咨詢的目的并不是提出解決問題的措施，而是確定和規劃咨詢任務 或項目，為最終解決問題鋪平道路。a、工作內容對企業或組織的管理現狀進行初步調查和分析，對企業管理存在的各種關鍵問題分類排隊，內部形成對咨詢課題的統一認識，統一雙方關鍵問題及咨詢課題的認識。了解委托方的基本情況，包括業務性質、經營規模、組織機構、生產經營情況， 以前年度納稅及納稅檢查情

2、況等， 并填寫委托單位 基本情況表（見附件 2）。b、工作目的：最終確定正式咨詢課題。c、工作成果在預咨詢結束后，提交咨詢建議書。確定正式咨詢課題；咨詢課題進行步驟、方法和時間安排；課題咨詢組成人員的背景介紹；咨詢費用初步估算。預咨詢進行中，需要確認如何進行咨詢項目，協商簽定正式咨詢合同， 使雙方合作有明確的定位。d、工作程序問題分析統一意見咨詢建議填制業務承接表( 見附件 3) 簽定正式納稅咨詢合同 （見附件 4）。二、確定咨詢課題后，針對企業所涉及的財稅政策進行盤點歸類，制定代理計劃書（見附件 5）。三、深入診斷階段a、工作內容：a） 對問題和目的的重新診斷，針對客戶的委托任務，對客戶企業

3、進行更深入和全面的了解，通常需要到客戶企業進行實地的考察。b） 進行情況分析，研究所提出的問題與企業目標之間的關系，進而弄清客戶企業進行革新和有效解決問題的潛力。c)建立稅務咨詢風險評估機制。要事先對稅務咨詢項目進行風險評估，評估出一個較為客觀的風險值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進行咨詢。b、工作目的：深入細致地診察客戶企業面臨的問題和追求的目的，識別引起和影響這些問題的因素和要點，并且為找到解決問題的方法準備所有必要的信息。c、工作成果：在深入診斷階段結束后，提交中期報告，介紹我們調研的結果和根據這些結果分析得出的結論。但是診斷問題不包括解決問題，中期報告中也不涉及解決問題的方案。并

4、編制代理工作記錄 （見附件 6）。d、 工作程序：項目目的和問題的診斷項目調研項目情況分析反饋診斷信息四、方案設計階段a、工作內容：a）、研究所診斷問題的解決方案。 b）、對所提供的解決方案進行篩選。 c）、給客戶提出建議。d）、對客戶選擇的方案做實施方面的準備。e) 、與稅務部門溝通、協調。b、工作特點：在這一階段需要更多的創新和創造，并且需要客戶企業內部的人員更多地介入，因為客戶的配合和參與，可以給客戶企業的員工提供一次良好的培訓機會；當咨詢師撤出客戶的企業以后，客戶的員工可以更容易地實施設計方案。c、工作成果：提交一份或多份解決問題的方案，并且會安排一次口頭的匯報。建議客戶選擇某一個方案

5、，但最后選擇哪一個方案需要客戶自己決定。d、工作程序：研究并提出可行性方案研究與評價替代性方案提交設計方案書進行三級復核 （見附件 7）客戶確認。五、輔助實施階段a、工作內容：a）、培訓客戶的員工，向客戶的員工介紹實施階段的工作內容和操作要點。 b）、與客戶共同監督實施過程中組織的反應和環境的變化。c）、協助客戶克服實施過程中遇到的各種困難。 b、工作特點：實施階段是咨詢過程中的一個重要階段。因為實施中可能會出現技術和其它困難；客戶對問題理解得可能不很清楚；實施過程中環境會出現某些變化，需要對實施方案進行調整。填寫與客戶交換意見書（見附件8），遇到重大問題填寫重大問題請示報告 （見附表 9）。

6、c、工作程序：制定方案實施計劃書項目導入實施培訓和開發客戶職員新方案監督和保持六、實施控制為加強科學管理，控制服務質量風險，根據iso9000 質量管理標準的要求，在確定接受代理委托，簽訂稅務代理協議書后，要對協議書進行評審，編寫合同評審表（見附件10）。同時，要在簽訂委托稅務代理協議書、編制代理工作計劃后，分別編寫特殊過程確認表涉稅服務過程確認表（見附件11）及服務項目策劃書（見附件12）。為規避在代理服務實施過程中出現的風險，事前預防可能出現的服務偏差， 可編寫預防措施過程控制表（見附件13）。如果代理過程中，出現了服務偏差，要隨時進行糾正，填寫糾正措施過程控制表（見附件14）。七、項目結

7、束階段a、最終報告：提交一份最終報告，通常還會在這一階段安排一次口頭匯報。最終報告的內容包括：a）、簡要回顧前面幾次報告的主要內容； b）、詳細敘述上一次報告以來的情況； c）、對方案實施的效果進行評價；d）、對客戶在未來應該做的或避免做的事情提出建議。 b、后續服務：咨詢任務的結束并不代表我們與客戶的關系的結束，我們會在任務結束后的較長一段時間之內，定期對客戶的公司進行一次短暫的訪問。在訪問的過程中我們將評述實施的過程，協助客戶采取需要的糾正措施，研究是否有新的問題出現。c 工作程序：項目撤出提交項目最終報告后續服務 - 考核辦法（見附件 15）八、案例：1 、收費金額一萬元以上要寫出案例。

8、2 、收費金額一萬元以上有主任參加，收費金額五萬元以上有分管所長參加，收費金額十萬元以上有所長參加。九、資料的整理歸檔。檔案資料包括：1、稅務代理意向書2、委托單位基本情況表3、業務承接審批表4、稅務代理委托協議書5、稅務代理工作計劃6、代理工作記錄7、稅務代理工作報告（草案）8、三級復核9、按三級復核后的工作報告出具正式報告10、合同評審11、服務項目策劃書附件 1稅務代理業務意向書編號：本意向書確認（以下簡稱委托方）委托煙臺俊杰稅務師事務所 （以下簡稱受托方） 對委托方的涉稅問題進行咨詢服務， 雙方就此問題達成如下意向：一、委托目的和范圍（一）委托目的：對委托方的涉稅問題進行咨詢；（二）委

9、托范圍： xxxx年度（三）報告用途及使用范圍：委托方在納稅申報及帳務處理二、本意向書第一款中的第（一） 、（二）項具體內容以所簽訂的代理協議書為準。甲方：（蓋章）乙方：（蓋章）甲方代表人（簽章）乙方代理人（簽章）電話：電話：地址：地址：簽訂日期：年月日附件 2企業基本情況表企業名稱企業性質企業法人聯系電話企業經辦人員聯系電話企業地址成立日期主管稅務機關工商管理機關經營范圍合同簽訂銀行存貸納稅情況會計制度號序時 間代 理 內 容代理人歷次代理情況本次代理人：附件 3業務承接審批表年月日單位名稱主管稅務機關法人代表財務負責人經辦人員聯系電話聯系電話聯系電話委托項目名稱委托目的及要求洽談責任人意見

10、部門經理意見主管經理意見附件 4委托方（甲方） :協議書協議編號 :號受托方（乙方）：煙臺俊杰稅務師事務所有限公司茲有（甲方）自愿委托煙臺俊杰稅務師事務所有限公司（乙方）提供稅務代理服務，經雙方協商同意，現將雙方責任及有關事項約定如下： 一、項目：納稅咨詢。對委托方的涉稅問題進行咨詢。二、協議有效期限：委托稅務代理的時間自年 月 日至年 月 日止。三、代理費用：經甲乙雙方協商確定代理費用為元整。四、協議雙方的法律責任：（一）甲方的責任：1、甲方必須向乙方及時提供與委托事項有關的帳簿、憑證及代理所需的單證等有關的各種涉稅資料，并對其真實性、合法性、完整性負責。由于甲方提供的資料不完全、不真實、不

11、及時而造成的損失，其責任由甲方承擔。2、甲方在協議規定的范圍之外發生的損失，其責任有甲方承擔。3、甲方應按協議的要求在取得乙方出具審核報告時足額交納委托費用， 因不按時交納委托費用，造成的損失由甲方負擔。（二）乙方的責任：1、乙方指派為甲方的稅務代理人。2、乙方在承辦業務時，應嚴格遵守國家政策、法律、法規和協議，維護國家和委托人的合法權益。3、乙方因工作失誤而使甲方受到稅務機關的經濟處罰，乙方應按稅務代理試行辦法的有關規定承擔相應的法律責任。4、乙方應按協議規定的工作范圍為甲方提供服務，不得泄露因代理業務而得知的秘密。本協議一經簽定，甲、乙雙方必須履行，不得無故終止協議，如乙方終止協議，乙方將

12、甲方交納的代理費全部退回，如甲方終止協議，已交納的代理費乙方不予退回。五、其他事項：1、其他未盡事宜，經雙方協商確定2、本協議一式二份，甲乙雙方各存一份。委托方（甲方）單位名稱：（公章）法定代表人：（簽字蓋章）財務負責人：（簽字）地址：電話：受托方（乙方）單位名稱：煙臺俊杰稅務師事務所有限公司（公章） 法定代表人：（簽字蓋章）稅務代理人：（簽字）地址： 煙臺市芝罘區匯賓路9 號電話：簽定日期：年月日附件 5稅務代理工作計劃年月日委托單位 :代理費用代理時間代理事項及工作目標：服務方式工作進度及人員分工：服務內容時間安排人員分工報告出具日期報告號計劃編制人項目負責人部門經理復核主管人員復核附件

13、6代理工作記錄開展稅務咨詢年月日委托單位代理項目代理期間咨詢事項內容：代理人員：年月日解答意見及政策依據：工作時間：代理人員：年月日項目負責人：部室負責人：分管所長：審核意見年月日年月日年月日附件 7三級復核工作底稿委托單位名稱 :編制人年審業務所屬期間 :日期復核人復核要點復核與否復核意見處理情況項目負責人1. 預定審核程序完成是否適當;2. 審核證據是否充分、適當;3. 審核工作底稿的填寫是否完整;4. 審核工作底稿的記錄 , 審核標識是否清晰;5. 審核工作底稿的勾稽關系是否清晰;6. 審核工作底稿的歸類整理是否適當;7. 審核結論是否明確 .復核人:部門經理意見1. 重要審核程序的制定

14、執行是否已經實現審核目標 ;2. 審核項目的審核證據是否充分、適當;3. 各項目之間的銜接是否充分合理, 是否存在重要漏審項目 ;4. 項目負責人對業務經理人員的監督、指導是否恰當 ;5. 所有調整項目或未予調整項目是否恰當;6. 審核意見的確定是否恰當, 相關的披露是否一致 .1. 審核約定事項是否已實現;2. 重要審核程序的制定與實施是否恰當;日期:復核人:日期:公司( 所) 領3.重要審核領域的測試是否充分;導意見4. 重點審核依據是否充分、適當;5. 重點審核事項是否恰當 ;6.審核意見的確定是否恰當, 審核報告領導簽章 :的表述是否規范 .日期:附件 8與委托人交換意見表委托方名稱：

15、項目性質：工作日期：所屬日期：委托方參加人員：委托方參加人員：姓名：職務：主辦人員：姓名：職務：助理人員：審查中發現問題及處理意見：與委托方交換意見后的處理意見：受托方主辦人員簽名：委托方財務負責人：附表 9重大問題請示報告委托單位名稱納稅籌劃方案所屬期間承辦部門項目負責人業務類型提請決定的主要問題及初步處理意見：部門經理意見：公司（所）領導意見：附件 10合 同 評 審 表評審日期評審部門評審合同名稱主持人執筆人第頁/ 共頁參評人顧客的資格 代理意向或合同要求業務量確認確認服務期、服務難點和特殊要內求容服務質量要求法規要求附加要求服務質量要求服務期評業務量審內有無爭議容執行法規附加要求結論業

16、務部簽字：年月日領導意見簽字：年月日保存部門：保存期年附件 11涉 稅 服 務 過 程 確 認 表編號：確認日期備注確認部門 確認參加人特殊過程的含義特殊過程的認定過程確認的內容記錄人：保管人：年月日保存期限：年附件 12服務項目策劃書編號：服務項目名稱服務質量目標和要求合同編號項目服務和接收執行的法規和標準服務計劃安排服務 人員組織服務項目的具體要求服務項目的具體安排服務項目應保存的記錄備注編制：審核：審批：年月日附件 13預防措施過程控制表第頁/ 共頁部門名稱預防措施編號預防措施所要解決的問題潛在不合格的信息收集和原因分析預防措施內容預防措施評審信息是否充分原有分析是否準確預防措施的制定與

17、評審預防措施是否針對原預防措施的可操作性要求是否明確制定人參與評審人員（簽名）批準人預防措施所涉及的部門或人要求完成時間驗落 實 驗 證 證結論驗證人（附相關驗證記錄）保存部門：保管人：保存期：年附件 14糾正措施過程控制表第頁/ 共 頁部門名稱糾正措施編號不合格事實描述及原因分析不合格事實描述參加分析人員（簽名）糾正措施內容糾正措施評審糾正評審內容評審結論措施原因分析是否準確制定糾正措施是否針對原因與評糾正措施是否具有可操作性審要求是否明確制定確 認人人參加評審人員（簽名） ：批準人糾正措施的落落實部門或實人員驗證驗證完成時間驗證人結論（附相關驗證記錄）保存部門：保管人：保存期：附件 15稅

18、務咨詢考核辦法考核內容考核細則扣分扣分原因備注戶管檔案情況委托單位基本情況表、營業執照及稅務登記證復印件是否齊全工作底稿1、簽訂稅務咨詢協議書2、未簽訂業務協議書3、簽訂業務約定書 （稅務代理委托協議）應包括：（1） 委托人及稅務師事務所名稱和地址（2） 委托代理項目和范圍（3） 委托代理方式（4） 委托代理期限（5） 雙方的義務及責任（6） 委托代理費用、 付款方式及付款期限（7） 違約責任及賠償方式（8） 爭議解決方式（9） 其他需要載明的事項2、編制納稅流程1、未編制納稅流程3、工作底稿應該（1） ）工作底稿格式規范（2） ）工作底稿記錄清晰（3） ）工作底稿內容完整（4） ）工作底稿結

19、論準確（5） ）已經過三級復核1、工作底稿主要包括（1） 工作底稿復核記錄（2） 審核工作計劃（3） 業務約定書（4） 業務承接表2、工作底稿基本內容包括（1） 委托人名稱（2） 委托業務項目名稱（3） 委托業務項目時間或期限（4） 委托業務實施過程記錄（5） 委托業務結論或結果（6） 編制者姓名及編制日期（7） 復核者姓名及復核日期（8） 其他說明事項3、應審項目漏審或沒編制相應工作底稿的4、缺少重要程序的5、編制底稿依據資料不真實， 內容不完整，重要原始證據缺少一項的 6、援用法律法規有誤或數字錯誤的7、審核結論不明確或錯誤的備注： 1、采用百分制，每缺一項扣1 分. 2、以得分多少，納入

20、年度目標考核。關于一公司向二公司收取借款利息是否繳納營業稅的咨詢報告咨字（ 2008）第 001 號一公司：我們接受委托，對2008 年度一公司（簡稱）向二公司（簡稱）收取借款利息是否繳納營業稅提出咨詢意見。 貴單位的責任是充分的向我們介紹該兩個公司的基本情況，以及該項業務產生的背景；我們的責任是針對貴單位的委托提出咨詢意見。在咨詢過程中，我們詢問了上述兩者的基本情況和法律關系，查閱了營業稅政策以及與之相關的其他國家政策，實施了與該項委托業務有關的咨詢程序?，F針對貴單位提供的信息提出咨詢意見： 一公司概況一公司為法人企業， 本部不從事經營活動， 所有經營活動由其不具有法人資格的分公司進行。二公

21、司經營油品批發業務，為一公司的全資子公司。一公司向金融機構融資后，將一部分資金分配給二公司用于油品經營。二通用政策 -營業稅問題解答（之一）國稅函發1995156號十、問“非金融機構將資金提供給對方，并收取資金占用費，如企業與企業之間借用 周轉金而收取資金占用費， 行政機關或企業主管部門將資金提供給所屬單位或企業而收取資金占用費， 農村合作基金會將資金提供農民而收取資金占用費等，應如何征收營業稅？答：營業稅稅目注釋規定，貸款屬于“金融保險業”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為， 均應視為發生貸款行為，

22、按“金融保險業” 稅目征收營業稅。根據這一規定， 不論金融機構還是其他單位， 只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按“金融保險業”稅目征收營業稅。 據此，一公司向二公司收取的借款利息似乎應當征收營業稅。但是，時隔五年，針對非金融機構將資金提供給對方并收取資金占用費的行為，財政部 國家稅務總局又出臺了有條件的營業稅不征稅的例外政策。三例外政策1. 財政部、國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知財稅字20007 號各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局： 據了解，近幾年來，部分金融機構為減少和防止不良貸款，確保信貸資金安全，有

23、時出現不愿受理中小企業貸款申請的情況。中小企業為解決融資困難，往往由其主管部門或所在企業集團的核心企業統一向金融機構貸款并統一歸還。一些地區最近來函， 要求對此類非金融機構統借統還業務如何征收營業稅的問題予以明確。經研究，現明確如下：一、為緩解中小企業融資難的問題， 對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位） ，并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。二、統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從

24、事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息 全額征收營業稅。本通知從 2000 年 1 月 1 日起執行，對此前統借方按借款利率水平將借款利息支出分攤給下屬單位的，已征稅款不再退還，未征稅款不再補征。請遵照執行。 .2. 國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知國稅發 200213 號各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：近接部分地區和單位反映， 要求對非金融機構統借統還貸款業務和銀行委托貸款業務征收營業稅等有關問題給予明確。經研究，現通知如下 :一、關于非金融機構統借統還貸款業務征稅問題企業集團或集團內的核心企業(以下簡稱企業集團 )委托企業集團所屬財務公司代理統借統

25、還貸款業務， 從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業稅；財務公司承擔此項統借統還委托貸款業務，從貸款企業收取貸款利息不代扣代繳營業稅。以上所稱企業集團委托企業集團所屬財務公司代理統借統還業務，是指企業集團從金融機構取得統借統還貸款后， 由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同并分撥借款， 按支付給金融機構的借款利率向企業集團或集團內下屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息， 再轉付企業集團， 由企業集團統一歸還金融機構的業務。二、關于金融企業承辦委托貸款業務納稅義務發生時間問題金融企業承辦委托貸款業務營業稅的扣繳義務發生時間，為受托發放貸款的金融機構代委托人收訖貸款利息的當天。國家稅務總局xx 年二月十日根據上述兩個文件精神，享受營業稅不征稅政策，需要具備以下條件：1. 統借方為企業集團。根據企業集團登記管理暫行規定 第