1、熱熱 烈烈 歡歡 迎迎學習會計學的同學1財務會計學重慶交通學院財經系教學電子課件制作組 2 第一章第一章 會計基本理論會計基本理論3一、會計的涵義一、會計的涵義(一)信息系統論信息系統論 會計是旨在提高經濟效益，加強經濟管理而在企業范圍內建立的一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。(二)管理活動論管理活動論 會計是經濟管理的重要組成部分，它是以貨幣計量為主要形式并采用專門方法，對經濟活動進行核算和監督的一種管理活動。4二、會計的對象二、會計的對象 會計的對象指會計所反映和監督的內容。 會計對象存在于社會再生產過程之中。社會再生產過程是由生產、分配、交換和消費四個相互聯系的環節所構成，包括多種多

2、樣的經濟活動。不僅表現為物資的運動 - 使用價值的生產和交換，而且表現為價值的運動 - 價值的形成、實現和分配。 社會主義商品經濟中的價值運動，具體表現為資金運動。所以，再生產過程中發生的、能夠用貨幣表現的經濟活動，也就是再生產過動中的資金運動，構成了會計的一般對象。5工業企業經營資金的運動過程工業企業經營資金的運動過程 (一)企業資金運動的規律性 企業單位所用的資金，隨著生產經營活動而運動變化著。一方面，資金運動反映了企業的經濟活動；另一方面，資金運動又有其自身的規律性。 企業的資金運動表現為經營資金的循環和周轉，既有靜態表現，又有動態表現；既有數量變化，又有性質變化。6 資金運動過程: 1

3、. 籌集與投入 取得渠道 - 資本金、負債 2. 周轉與耗費 生產型企業 供應階段 貨幣資金 儲備資金、固定資金 生產階段 儲備資金 生產資金 成品資金 銷售階段 成品資金 貨幣資金 3. 收入與分配 以價值形式反映企業財務成果與分配過程7 從一個企業來講，其資金總要表現為資金運用和資金來源兩個方面，有其來源必有其運用，有其運用，必有其來源。 另外，一個企業在一定時點的資金，不存在沒有資金來源的資金運用，也不存在沒有資金運用的資金來源。 靜態: 資產負債所有者權益 資金在循環周轉中，一方面要耗費資金，發生各種費用，另一方面，還會發生資金收回，獲得各種收入，一定時期的收入補償費用以后，形成盈利。

4、 動態: 收入費用利潤8(二)企業經營資金運動的特點 1.資金在循環周轉中要順序經過供應、生產和銷售三個階段，并相應采取貨幣資金、生產資金、商品資金三種形態. 2.資金在循環周轉中具有并存性和繼起性。 并存性-指資金在循環周轉中幾種形態并存。 繼起性-指資金在循環周轉中順序地從一種形態轉化為另一種形態。 3.經營資金按比例并存是企業再生產過程順利進行的條件和表現。 4.經營資金在循環和周轉中具有資金補償性和資金增值性。9三、會計的法規體系三、會計的法規體系（一）會計法會計法 “會計法”，全稱“中華人民共和國會計法”，是就我國會計工作的主要方面作出規定的法律規范，是我國會計工作的根本大法，是制定

5、各項會計法規的基本依據。10（二）會計準則會計準則 會計準則也稱會計原則，是從會計理論到會計方法和程序的一種指導思想。它是處理會計工作的規范，制定會計制度的依據，也是評價會計信息質量的標準。 1. 基本會計準則基本會計準則 - 主要就會計核算的一般原則和會計要素的確認、計量與報告作出規定。 (1)會計核算的四項基本前提 (2)會計核算的十三項一般原則 (3)會計要素確認、計量與報告原則11 2.具體會計準則具體會計準則 - 根據基本會計準則的要求，對具體會計業務的處理作出的規定。 (1)基本業務會計準則 (2)特殊業務會計準則 (3)特殊行業會計準則12 1. 現金流量表 1998.3.20

6、2. 資產負債表日后事項 1998.5.12 3. 收入 1998.6.20 4. 債務重組 1998.6.12 5. 建造合同 1998.6.25 6. 投資 1998.6.24 7. 會計政策、會計估計變更和會計差錯更正 1998.6.25 8. 關聯方關系及其交易的披露 1997.5.22 9. 非貨幣性交易 1999.6.2810. 或有事項 2000.4.2711. 借款費用 2000.1.1812. 租賃 2000.1.1813. 無形資產 2000.1.1813（三）會計制度會計制度 會計制度是進行會計工作所應遵循的規則、方法和程序的總稱。會計核算制度 會計核算制度是我國規范會計

7、核算行為的主要方式，由財政部統一制定，是會計核算的具體規范，具有一定的強制性，分為企業會計核算制度和預算會計核算制度兩大類。會計工作制度會計人員管理制度14企業會計制度：企業會計制度： 工業企業、商品流通企業、交通企業、鐵道運輸企業、民航運輸企業、郵電通信企業、金融企業、保險企業、旅游飲食服務企業、施工企業、房地產開發企業、外商投資企業、農業企業等十三個。 股份有限公司會計制度(已取消) 企業會計制度（2000.12.29）。15預算會計制度預算會計制度1.財政總預算會計制度 - 適用于國家財政部門進行總預算會計的核算，包括中央財政總預算會計和地方財政總預算會計。2.事業單位會計制度 - 適用

8、于科學研究機構、大專院校等國有事業單位的會計核算。3.行政單位會計制度 - 適用于國家行政機關的會計核算。16四、會計核算的基本前提四、會計核算的基本前提 1.會計主體會計主體 指會計工作服務的特定單位或組織。指會計工作服務的特定單位或組織。 提出會計主體的概念是為了確定會計活動的空間范圍和界限，把某個特定會計主體的經濟業務與其他會計主體以及投資者的經濟業務劃分開。17 2.持續經營持續經營 持續經營是指會計主體的生產經營活動持續經營是指會計主體的生產經營活動在可預見的未來，將無限期地延續下去，即在可預見的未來，將無限期地延續下去，即會計主體在可預見的未來不會破產清算，它會計主體在可預見的未來

9、不會破產清算，它所擁有的資產，將按既定的目標投入正常的所擁有的資產，將按既定的目標投入正常的營運，所承擔的債務責任，將如期履行。營運，所承擔的債務責任，將如期履行。 持續經營假設的目的，主要在于解決資產估價、費用分配等重要會計問題，確定會計活動的時間范圍。即會計核算所采用的會計處理方法和程序建立在企業持續經營的基礎之上，企業的會計記錄和會計報表才能真實可靠。18 3.會計分期會計分期 會計分期指把企業連續不斷的經營活動會計分期指把企業連續不斷的經營活動過程，合理劃分為若干相等的會計期間。過程，合理劃分為若干相等的會計期間。 確定會計期間的目的在于定期(月末、季末、半年末、年末)地反映企業的財務

10、狀況和經營成果，以便實施有效的管理，并把不同期間的情況進行比較。 會計分期假定是形成營業收入確認、收入和費用配比、權責發生制、劃分收益性支出和資本性支出等會計原則的前提條件，也導致會計估計的產生。19 4.貨幣計量貨幣計量 貨幣計量是指在會計核算中以貨幣作為貨幣計量是指在會計核算中以貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經營情況。計量單位，記錄、反映會計主體的經營情況。 貨幣計量假定是對會計計量手段和方法的限定，即會計核算和監督的內容只限于能夠用貨幣計量的企業經濟活動，而不包括不能用貨幣計量的企業經濟活動。 貨幣計量是會計核算的手段，因此它是以幣值相對穩定為條件的。 會計核算應以人民幣為記帳本

11、位幣。20五、會計核算的一般原則五、會計核算的一般原則1. 客觀性原則客觀性原則 會計核算應當以實際發生的會計核算應當以實際發生的交易或事項交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。果和現金流量。含義: 1) 必須如實反映各個經濟事項； 2) 必須注重會計事項的客觀證據； 3) 必須堅持科學的分析方法，客觀判斷，防止主管臆斷。 真實、可靠、可驗證21 2. 可比性原則可比性原則 會計核算應當按照規定的會計處理方法會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比。進行，會計指標應當口徑一致，相互可比。 在比較的基礎上

12、提供會計報表是會計的主要目的之一。會計數據只有在比較中才能顯示它的效用。 可比性原則的目的在于增強會計信息對決策的有用性，提高會計信息使用的社會化程度。22 3. 一致性一致性( (一貫性一貫性) )原則原則 企業的會計核算方法前后各期應當保持企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。會計報表附注中予以說明。 一致性原則解決同一企業信息縱向可比問題，

13、即在不同會計期間盡可能采用相同的會計處理方法，以利于提高會計信息的使用價值；同時可以制約和防止會計核算與會計報表資料的失真，為國家進行宏觀調控和管理，為投資者能正確作出經濟決策提供可靠的依據。23 4. 相關性相關性( (有用性有用性) )原則原則 企業提供的會計信息應當能夠企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。的需要。 相關性原則的目的在于提高使用者的經濟決策能力和預測能力。24 5. 及時性原則及時性原則 企業的會計核算應當及時進行，企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后

14、。不得提前或延后。 會計核算必須在經濟業務發生的當期及時進行。 及時性原則要求定期結帳、算帳、編送會計報表。25 6. 清晰性清晰性( (明晰性明晰性) )原則原則 企業的會計核算和編制的會計報企業的會計核算和編制的會計報表應當清晰明了，便于理解和利用。表應當清晰明了，便于理解和利用。 提供會計信息的目的全在于應用。為了避免信息使用者因為模糊不清或產生誤解而導致錯誤的決策，要求：對有關會計主體的各種經濟信息，都要在財務報表中作出全面反映，而不能掩飾任何可能影響報表使用者決策的事實或項目。26 7. 權責發生制原則權責發生制原則 - 會計處理基礎 企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。企業的會計

15、核算應當以權責發生制為基礎。 權責發生制權責發生制 (應計制，應收應付制) 以權利已經形成或義務、責任的真正發以權利已經形成或義務、責任的真正發生為標準來確定收益與費用的歸屬期。生為標準來確定收益與費用的歸屬期。 在權責發生制下，凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。27 收付實現制收付實現制 (現金制，實收實付制) 以現金的實際收到或支付為標準來確定以現金的實際收到或支付為標準來確定收入和費用的歸屬期。收入和費用的歸屬期。 在收付實現制下，凡是當期實現以現金

16、付出的費用，不論其應否在當期收入中取得補償，均應作為當期的費用處理；凡在當期實際收到現金的收入，不論其應否歸屬于當期，都作為當期的收入處理。 采用權責發生制的目的在于公正、合理地確定一個會計期間的收入與費用，進而正確計量企業的損益。28 8. 配比原則配比原則 企業在進行會計核算時，收入與其成本、企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。計期間內確認。 配比原則是權責發生制原則的派生。按照權責發生制原則，在會計核算中，一個會計期間內的各

17、項收入和與其相關的成本、費用，應當在同一會計期間內進行確認、計量和記錄，否則就會造成經營成果虛假不實。 采用配比原則的目的主要在于保證期間損益的真實性和正確性。29 9. 歷史成本原則歷史成本原則 企業的各項財產在取得時應當按照實際成企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發生減值，應當按本計量。其后，各項財產如果發生減值，應當按照照“企業會計制度企業會計制度”的規定計提相應的減值準備。的規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定者外，企業一律不得自行調整其帳面價值。定者外，企業一律不得自行調整其帳面價值

18、。 會計的基礎是建立在歷史成本基礎之上的。企業的資產、資產的耗費、企業財務狀況的評定以及收入的確定都是以歷史成本計價的。因為： (1)歷史成本是在交易時確定的，它能夠比較客觀地反映經濟業務或會計事項； (2)歷史成本具有較強的可核性，經得起檢驗； (3)歷史成本的資料容易取得。30 10. 劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益性支出與資本性支出原則 企業的會計核算應當合理劃分收益性企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度僅及于本年度( (或一個營業周期的或一個營業周期的) )的，應的，應當作為收益性支出；凡支出的效益

19、及于幾當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度個會計年度( (或幾個營業周期的或幾個營業周期的) )的，應當的，應當作為資本性支出。作為資本性支出。 劃分收益性支出與資本性支出原則的目的在于保證企業當年經營成果的正確性。31 11. 謹慎性謹慎性( (穩健性穩健性) )原則原則 企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。負債或費用，但不得計提秘密準備。 謹慎性原則是針對經濟生活中的不確定性和風險提出的，使會計信息所反映的企業財務狀況和經營成果建立在穩妥可靠

20、的基礎上，并非任何會計事項都需要謹慎性原則，只有那些不確定性問題出現以時才采用謹慎性原則。32 12. 重要性原則重要性原則 企業的會計核算應當遵循重要性原則的企業的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。對區別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計

21、報告中予以充程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。當簡化處理。33 13. 實質重于形式原則實質重于形式原則 企業應當按照交易或事項的經濟企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依照它們的法律形式作為會計核算的依據。據。34六、會計核算的方法六、會計核算的方法 1. 設置會計科

22、目設置會計科目 是對會計對象的具體內容歸類進行反映和監督的一種專門方法。 2. 復式記帳復式記帳 指以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯系的帳戶中記錄每一交易或事項，借以完整地反映資金運動的一種專門方法。 3. 填制和審核憑證填制和審核憑證 會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，并作為登記帳簿的書面證明。 4. 登記帳簿登記帳簿 即將發生的經濟業務，序時、分類地記入有關帳簿。35 5. 成本計算成本計算 指在生產經營過程中，按照一定對象歸集和分配發生的各種費用支出，以確定該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。 6. 財產清查財產清查 指通過盤點實物，查核應收應付款項，并與帳面核對，以查明財

23、產物資實有數額，保持帳實相符的一種方法。 7. 編制會計報表編制會計報表 會計報表是根據帳簿記錄定期編制的，總括反映企業和行政事業單位一定時期財務狀況和經營成果的書面文件。36 七、會七、會 計計 要要 素素 (一)資產資產 資產，是指過去的交易、事項形成并由資產，是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。按其流動性分為流動資企業帶來經濟利益。按其流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。資產。 1.流動資產流動資產 指可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變

24、現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。37 (1)貨幣資金貨幣資金 指庫存現金及企業存放在銀行或其他金融機構，可自由提取、使用的存款。包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。 (2)短期投資短期投資 票據是指能夠隨時變現的證券投資，包括投資于市場上公開交易的各種債券和股票。 (3)應收款項應收款項 指應收而尚未收回的帳款和預付的購貨款。它是企業的債權，包括應收票據、應收帳款、預付帳款和其他應收款等。 (4)存貨存貨 指企業在某一特定時日所擁有，可供正常營業出售或備作生產制造過程中耗用，待制造完成后再出售的各種貨物。38 2.非流動資產非流動資產 (1)長

25、期投資長期投資 指除短期投資以外的投資，包括長期股權投資和長期債權投資。 (2)固定資產固定資產 指企業使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。 (3)無形資產無形資產 指企業為生產商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。 (4)其他資產其他資產 指除上述資產以外的其他資產，如長期待攤費用等。39(二)負債負債 負債，是指過去的交易、事項形成的現時負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。按其流動性分為流動負債和長期

26、負債。企業。按其流動性分為流動負債和長期負債。 1.流動負債流動負債 指將在一年(含一年)或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。 (1)短期借款短期借款 指企業為維持正常生產經營周轉所需而向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款。40 (2)應付票據應付票據 指企業因購進貨物所發生，須于約定日期支付一定金額給持票人的書面證明。 (3)應付帳款應付帳款 指因賒銷貨物或接受勞務而發生的債務。 (4)應付工資應付工資 指企業應付給員工的勞動報酬。 (

27、5)應交稅金應交稅金 指企業在生產經營過程中按稅法規定所計算出應向國家繳納的各項稅金。 2.長期負債長期負債 指償還期在一年或長于一年的一個營業周期以上的各種債務。 (1)長期借款長期借款 指企業向銀行或其他金融機構借入的，償還期在一年以上的各種借款。 (2)應付債券應付債券 指企業為籌集長期資金而發行的，約定于某一特定日期還本付息的書面證明。41(三)所有者權益所有者權益 所有者權益，指企業所有者在企業資產中所有者權益，指企業所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。的余額。 1.實收資本實收資本 指投資者按照企業章程，或合同、協議

28、的約定，實際投入企業的資本。 2.資本公積資本公積 包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產、撥款轉入、外幣資本折算差額等。 3.盈余公積盈余公積 指按國家有關規定從凈利潤中提取的公積金。 4.未分配利潤未分配利潤 指企業留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。42 (四)收入收入 收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。入。 收入按其性質分為商品銷售收入，勞務收入和讓渡資產使用權而取得的收入；按企業經營業務的主次分為主營業務收入和其他業務收入。 收入表現為一定期間現金的

29、流入、其他資產的增加或負債的清償及所有者權益的增加。 會計上的收入并不一定與現金有關。 1. 主營業務收入 如銷售產成品、自制半成品、提供工業性勞務等。 2. 其他業務收入 如材料銷售、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租、無形資產出租、運輸等。43(五)費用費用 費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。費用按其用途和得活動所發生的經濟利益的流出。費用按其用途和得到補償的時間不同分為計入成本的費用和期間費用。到補償的時間不同分為計入成本的費用和期間費用。1. 制造費用制造費用 (1)直接費用 - 生產產品或提供勞務而發生的各項費

30、用。包括直接材料、直接人工、外部加工費等。 (2)間接費用 - 內部生產經營單位為組織和管理生產經營活動而發生的共同費用和不能直接計入產品成本的各項費用。包括間接材料、間接人工、其他間接費用等。2. 期間費用期間費用 指行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用和財務費用，以及為銷售和提供勞務而發生的進貨費用和銷售費用等。44(六)利潤利潤 利潤，是指企業在一定會計期間的經營利潤，是指企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。 1. 1.營業利潤營業利潤 營業收入減去營業成本、期間費用和各種流轉稅及教育費附加后的余額。 2.

31、2.投資凈收益投資凈收益 企業對外投資收入減去投資損失后的余額。 3. 3.營業外收支凈額營業外收支凈額 指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種營業外收入減去營業外支出后的余額。45八、會計等式八、會計等式 資產負債所有者權益資產負債所有者權益 - - 靜態靜態 收入費用利潤收入費用利潤 - - 動態動態 靜態等式既明確了資產、負債和所有者權益三者之間的關系，同時也反映了收入、費用、利潤增減的結果。利潤是收入減去費用后的差額，而利潤的增加總是表現為資產的增加或負債的減少，即表現為所有者權益的增加。46例1. 在某個會計期間開始時(如2000年1月1日)，會計要素之間的恒等關系是: 資產負債所有

32、者權益 在會計期間的任一時日(如2000年10月20日)，企業發生收入和費用、但未結算和分配利潤時，會計要素之間的恒等關系是: 原資產新增資產負債所有者權益(收入費用) 資產費用負債所有者權益收入 在會計期間終了時(如2000年12月31日)，利潤按規定結算并分配后，會計等式又回復為一般形式，即: 資產負債所有者權益47 會會 計計 事事 項項 凡發生于企業生產經營過程中，以及事業、機關、團體等單位執行業務過程中，能客觀地用貨幣量度進行計價，并足以影響會計要素有關項目發生增減變化，因而應系統地加以整理、歸類和記錄的各項經濟活動，在會計中通常稱為會計事項，又稱為交易事項或經濟業務。48會計事項對

33、會計等式的影響會計事項對會計等式的影響例2：某廠99年1月1日資產、負債、所有者權益狀況如下: - 資 產 金 額 負債及所有者權益 金 額 - 現金 800 短期借款 6 000 銀行存款 26 000 應付帳款 42 000 應收帳款 35 000 未交稅金 8 000 材料 42 000 長期借款 18 000 長期投資 40 000 實收資本 260 000 固定資產 200 000 資本公積 9 800- 總 計 343 800 總 計 343 80049 該廠1月份發生下列經濟業務. 5日, 以銀行存款2 000元購買材料. 該項經濟業務引起資產項目此增彼減- 資 產 金 額 負債

34、及所有者權益 金 額- 現金 800 短期借款 6 000 銀行存款 24 000 應付帳款 42 000 應收帳款 35 000 未交稅金 8 000 材料 44 000 長期借款 18 000 長期投資 40 000 實收資本 260 000 固定資產 200 000 資本公積 9 800- 總 計 343 800 總 計 343 80050 11日, 向銀行借入短期借款1000元, 直接償還應付帳款. 該項經濟業務引起權益項目此增彼減 - 資 產 金 額 負債及所有者權益 金 額- 現金 800 短期借款 7 000 銀行存款 24 000 應付帳款 41 000 應收帳款 35 000

35、 未交稅金 8 000 材料 44 000 長期借款 18 000 長期投資 40 000 實收資本 260 000 固定資產 200 000 資本公積 9 800- 總 計 343 800 總 計 343 80051 18日, 接受其它企業捐贈新設備一臺, 價值26 000元.該項經濟業務引起資產和權益項目同時增加相等金額- 資 產 金 額 負債及所有者權益 金 額- 現金 800 短期借款 7 000 銀行存款 24 000 應付帳款 41 000 應收帳款 35 000 未交稅金 8 000 材料 44 000 長期借款 18 000 長期投資 40 000 實收資本 260 000 固

36、定資產 226 000 資本公積 35 800- 總 計 369 800 總 計 369 8005228日, 以銀行存款 8 000元償還長期借款.該項經濟業務引起資產和權益項目同時減少相等金額- 資 產 金 額 負債及所有者權益 金 額- 現金 800 短期借款 7 000 銀行存款 16 000 應付帳款 41 000 應收帳款 35 000 未交稅金 8 000 材料 44 000 長期借款 10 000 長期投資 40 000 實收資本 260 000 固定資產 226 000 資本公積 35 800- 總 計 361 800 總 計 361 80053九、借貸記帳法九、借貸記帳法 （

37、一）會計科目會計科目 會計科目會計科目是對會計對象的具體內是對會計對象的具體內容，即會計要素進行分類核算的項目容，即會計要素進行分類核算的項目。 每一會計科目都明確地規定有其核算的特定要求。設置會計科目就是對會計對象的具體內容加以科學分類，進行分類反映和監督的一種方法。54 （二）會計帳戶會計帳戶 帳戶帳戶，指按會計科目開設的、用，指按會計科目開設的、用來分類記錄經濟業務內容的具有一定來分類記錄經濟業務內容的具有一定結構和格式的記帳實體。結構和格式的記帳實體。 按總分類科目開設的帳戶，稱為總分類帳戶，簡稱總帳；按明細科目開設的帳戶，稱為明細分類帳戶，簡稱明細帳。55t型帳戶的結構 左方 帳戶名

38、稱 右方 四個核算指標: 1. 本期增加額 2. 本期減少額 3. 期初余額 4. 期末余額期末余額期初余額本期增加發生額 本期減少發生額56 1.1.借貸記帳法的特點借貸記帳法的特點 借貸記帳法是以 “借” 、 “貸” 為記帳符號，對每一筆經濟業務，在兩個或兩個以上帳戶的相反方向以相等金額全面地、相互聯系地進行記錄的一種專門方法。 2. 2.借貸記帳法的理論依據借貸記帳法的理論依據 資產資產 負債負債 所有者權益所有者權益（三）借貸記帳法（三）借貸記帳法573.3.借貸記帳法的基本內容借貸記帳法的基本內容 （1）表示帳戶的方向表示帳戶的方向“借借” - ” - 左方左方 “ “貸貸” - ”

39、 - 右方右方 （2）表示資金運動的數量變化表示資金運動的數量變化借借” - ” - 表示資產、費用的增加；也表示負債、表示資產、費用的增加；也表示負債、所有者權益或收入的減少。所有者權益或收入的減少。“貸貸” - ” - 表示負債、所有者權益或收入的增表示負債、所有者權益或收入的增加；也表示資產、費用的減少。加；也表示資產、費用的減少。 （3）表示資金的性質表示資金的性質“借借” - ” - 資產性質資產性質 - - 借方余額借方余額“貸貸” - ” - 負債、所有者權益性質負債、所有者權益性質 - - 貸方余貸方余額額584.4.試算平衡方法試算平衡方法(1) 發生額平衡法發生額平衡法 全

40、部帳戶本期全部帳戶本期 全部帳戶本期全部帳戶本期 借方發生額合計借方發生額合計 貸方發生額合計貸方發生額合計(2) 余額平衡法余額平衡法 全部帳戶期末全部帳戶期末 全部帳戶期末全部帳戶期末 借方余額合計借方余額合計 貸方余額合計貸方余額合計595.5.借貸記帳法的運用借貸記帳法的運用幾個基本概念： 帳戶對應關系 - 運用借貸記帳法記帳時，在有關帳戶之間所形成的應借、應貸的相互關系。 對應帳戶 - 發生對應關系的帳戶。 會計分錄 - 標明某項經濟業務應借、應貸帳戶及其金額的記錄。60十、會計憑證十、會計憑證 會計憑證是記錄經濟業務發生和會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況、明確經濟責任、據以登記

41、完成情況、明確經濟責任、據以登記帳簿的一種具有法律效力的書面證明帳簿的一種具有法律效力的書面證明文件。文件。 填制與審核會計憑證是會計核算工作的起點與基礎，也是對經濟業務活動進行反映、核算和監督的基本方法之一。61 (一)原始憑證原始憑證 指在經濟業務發生時取得或填制的，用以證明經濟業務的發生或者完成情況，并作為原始依據的會計憑證。 (二)記帳憑證記帳憑證 記帳憑證也稱分錄憑證或記帳憑單，是指會計人員根據審核后的原始憑證，記載經濟業務簡要內容，確定經濟業務應借應貸會計科目的會計分錄而填制的，并作為記帳依據的會計憑證。62十一、會計帳簿十一、會計帳簿 會計帳簿是以會計憑證為依據，對會計帳簿是以會

42、計憑證為依據，對全部經濟業務進行全面、系統、連續、全部經濟業務進行全面、系統、連續、分類地記錄和核算的簿籍，由專門格式分類地記錄和核算的簿籍，由專門格式并以一定形式聯結在一起的帳頁所組成。并以一定形式聯結在一起的帳頁所組成。 1.序時帳簿序時帳簿 - 按照經濟業務發生或完成的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業務的帳簿。 普通日記帳與特種日記帳63 2.分類帳簿分類帳簿 - 對全部經濟業務按照總分類帳戶和明細分類帳戶分類進行登記，以進行分類核算和監督的帳簿。 總分類帳簿與明細分類帳簿 3.備查帳簿備查帳簿 - 指對某些在序時帳簿和分類帳簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的帳簿。64十二、帳務處

43、理程序十二、帳務處理程序 帳務處理程序也稱會計核算組織程序，是指記帳和產生會計信息的步驟和方法。具體地說，就是填制會計憑證、登記帳簿、編制會計報表、提供會計信息這一整個過程的步驟和方法。 以帳簿體系為核心，把會計憑證、會計帳簿、記帳程序和記帳方法有機結合起來的技術組織方式。65記帳憑證帳務處理程序記帳憑證帳務處理程序66匯總記帳憑證帳務處理程序匯總記帳憑證帳務處理程序67科目匯總表帳務處理程序科目匯總表帳務處理程序68十三、會計循環十三、會計循環（一）會計工作的步驟會計工作的步驟 1. 分錄分錄 會計分錄，簡稱分錄。根據經濟業務的性質，標明其會計事項應記入的帳戶名稱、登記方向和金額，并將其記錄在記帳憑證或序時帳簿上，稱為編制會計分錄。 編制會計分錄時，首先，判斷該經濟業務是否為會計處理對象。若確定為是，其次判斷該會計處