1、第 1章課后練習題一、填空題。1強制性、無償性和固定性2稅收公平原則和稅收效率原則3收入分配職能、資源配置職能和反映監督職能4直接稅和間接稅5價內稅和價外稅二、思考探索題1. 從稅收的“三性”和稅源控制考慮。2. 結合日常生活中衣食住行有關的活動，如家庭購買汽車、購置房屋等都是應稅行為。3. 稅收是我國財政收入的重要組成部分，所占比重很大約占八成左右。 關于稅收和其他財政收入的區別可以重點從稅收的“三性”來分析。第 2 章 課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1主體 客體 內容2比例稅率定額稅率 超額累進稅率 超率累進稅率3稅收實體法稅收程序法4單位 個人5單一稅制復合稅制二、選擇題。 （包括單

2、項選擇和多項選擇 ）1C 2C3ACD4D5.B 6.D三、判斷題。1. ×2. 3 .×4.×5.×四、思考探索題。1 起征點是征稅對象達到征稅數額開始征稅的起點。免征額是征稅對象全部數額中規定免予征稅的數額。工 資薪金所得中的 3500 元是免征額。2. 提示：稅制結構受經濟因素、政策因素、管理因素等的制約。發達國家大多實行以個人所得稅（含社會保險稅）為主體稅種的稅制結構。發達國家較高的人均收入水平為普遍課征個人所得稅提供了基本條件；發達國家經濟的高度貨幣化及市場化 程度為個人所得稅的課征提供了良好的外部社會條件；發達國家較為健全的司法體制以及先進的

3、稅收征管系統為 個人所得稅的課征提供了現實條件。發展中國家的稅制結構則實行以商品勞務稅為主體的稅制結構。這種稅制結構的形成是與發展中國家的社會 經濟狀況緊密相聯的，尤其受到發展中國家較低的人均收入和落后的稅收征管水平等因素的制約。這與發展中國 家的經濟發展水平緊密相連。發展中國家人均收入水平較低，課稅基礎相對狹窄；發展中國家經濟的市場化、商 品化、貨幣化程度低，給所得課稅的征管帶來了極大的困難，使得發展中國家對于商品勞務稅具有較大的依賴性。3提示：我國稅制結構是流轉稅和所得稅雙主體的稅制體系。目前，我們稅制結構在在的問題是間接稅比重偏高，而直接稅比重偏低。兩者間配置極不均衡。稅制結構優化的方向

4、：一是降低間接稅；二是提升以個人所得稅 和財產稅等為主體的直接稅。4提示：結構性減稅既區別于全面的，大規模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負調整，結構性減稅更強調有選擇的減稅，是為了達到特定目標而針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平。結構性減稅強調稅制結構內部的優化，強調貼近現實經濟的步伐，相對更為科學。結構性減稅著眼于減稅，稅負總體水平是減少的。結構性 減稅政策的具體應用：增值稅轉型改革和營業稅改增值稅；個人所得稅免征額的調整；促進中小企業發展的稅制 調整等等。【競技場】一、單選題。1. D 2. B 3. C 4. C 5 .B 6. C 7. B8. D 9. B 10. B二、多選題

5、。1. DE 2. BCD 3. AD 4. CD 5. ABC 6. ABCD7 . ABCD8 . ABC 9 . ABD 10 . AC第3章課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1. 16%2. 一般納稅人小規模納稅人3. 生產型收入型 消費型消費型4 .增值額5 .報關地二、選擇題。（包括單項選擇和多項選擇）1 . BD 2 . B 3 . C 4. AC 5 . A6 . ABCD 7 . B 8.AB 9 . A10 . D三、判斷題。2.×3. 4. × 5. ×四、思考探索題。1. 提示：第一，增值稅本身具有缺陷，現實中的增值稅不等于理想的增值稅；第

6、二，所得稅是美國的主體稅種，增值稅的稅收收入相對不會很大；第三，現行的零售銷售稅，不利于增值稅的開征；第四，政治原因：聯邦稅制 體系。2. 約占三成左右。第一，實行價外計稅；第二，統一實行規范化的購進扣除法；第三，規定兩類不同納稅人即 一般納稅人和小規模納稅人，實行不同的計稅方法；第四，設置兩檔稅率，并設立適用于小規模納稅人的征收率。3. 生產型增值稅會導致重復征稅，從而加重企業的稅收負擔， 不利于我國產品與外國產品競爭； 不利于高新技術企業、基礎設施企業以及其他高投資企業。增值稅轉型改革原因是由于生產型增值稅不能適應經濟發展要求，存在重復征稅、抑制投資阻礙技術創新等 問題。我國增值稅規定了兩

7、類不同的納稅人其計稅方法也有不同，設置了兩檔不同的稅率。4. 聯系：經營范圍都包括銷售貨物和提供非增值稅(營業稅應稅勞務 )這兩類業務。區別：性質不同；稅務處理不同。例如：商場銷售空調并提供安裝勞務，商場發生了混合銷售行為，向客戶收取的空調銷售價款和安裝費應一并繳納增值稅。5. 例如，根據企業會計準則的要求，將自產的貨物用于集體福利：借：應付職工薪酬貸：主營業務收入應交稅費 -應交增值稅(銷項稅)借：主營業務成本貸：庫存商品【競技場】一、單選題。1. D2.B3.B4.A5.C6.B 7.A 8.D9. D10.A11.D12.A13.B14.B15.A16.B 17.D 18.A19.A20

8、.B二、多選題。1. ABC 2.ACD 3.ABC 4.AB5.CD6.BCD7.ABD 8.BD 9.CD10.CD三、案例分析題。1. (1)當期的銷項稅額 =100*16%+5/(1+16%)*16%+13.92/(1+16%)*16%+10*(1+10%)*16%=20.37 (萬元)(2) 當期可抵扣的進項稅額 =9.6+2.88+5.28=17.76 (萬元)(3) 當期應納的增值稅 =20.37-17.76+1/(1+5%)*5%=2.66( 萬元)(4) 屬于兼營行為，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。2當期應納增值稅額 =當期銷項稅額 -當期進項稅額 =88-69

9、.5=18.5 (元)當期進項稅額=6.4+0.1+3+100 X 60%=69.5 (元)當期銷項稅額 =400× 16%+116÷(1+16%)× 16%+8=88(元)3. (1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500 ×( 16%-13% )= 15 (萬元)(2) 當期應納稅額=100 X 16%- ( 64-15) -5= 16-49-5 = -38 (萬元)(3) 出口貨物“免、抵、退”稅額= 500× 13%= 65 (萬元)(4) 按規定，如當期期末留抵稅額V當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期期末留抵稅額即該企業當期應退

10、稅額= 38(萬元)(5) 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額，即 當期免抵稅額= 65-38= 27(萬元)4. (1 )進口環節繳納的增值稅的合計數=20000X(1+7%)X16%+80000X(1+20%)÷(1-5%)X16%=19592.42(元)(2) 當期可抵扣的增值稅的進項稅額=19592.42+150000×16%=43592.42 (元)(3) 捐贈卡車和轉讓舊設備應納增值稅合計數=70000 X 16%+13200 ÷ (1+16% ) X 16%=13020.69 (元)(視 同銷售捐贈的設備沒有轉讓價格的，以固定資產的凈值為不含

11、稅銷售額。)(4) 當期銷項稅額 =10000X 16%+100000X 10%+(200000+26000)÷(1+10%)X 10%+2000X 16%+70000X16%+13200÷(1+16%)X 16%=45486.14(元)當期應納增值稅額 =45486.14-43592.42+80000÷( 1+5%)X 5%=5703.24 (元)5. 當期應納的增值稅 =18+12/(1+3%)*2%-6.4=11.83( 萬元)第 4 章課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1 委托加工 應稅消費品2從價計稅從量計稅 復合計稅3154委托方 受托方5零售二、選擇

12、題。 (包括單項選擇和多項選擇 )1AC2C3BD4C5ACD6ABC7D8BCD 9B1 0ABCD三、判斷題。1. ×2.×3. X 4. X 5.×四、思考探索題1. 增值稅和消費稅的區別：征收環節不一樣；增值稅是價外稅，消費稅是價內稅；計稅方法不一樣。 增值稅和消費稅的聯系：二者都屬于流轉稅；二者都具有轉嫁性；消費稅納稅人同時是增值稅納稅人。2. （1）委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，待生產新的應稅消費品時再納稅，對于委托方支付的消 費稅可以抵扣。 發出材料：借：委托加工物資貸：原材料 應付加工費、代扣代繳的消費稅借：委托加工物資應交稅費 應交增

13、值稅（進項稅額）應交稅費 -應交消費稅貸：應付賬款 委托加工材料收回入庫時：借：原材料貸：委托加工物資（2）委托加工物資收回后，直接對外銷售，不需再次繳納消費稅（對外銷售的計稅價格不超過委托加工收回時由受托方的計稅價格，否則將重新繳納消費稅，但是對于之前由受托方代收代繳的消費稅可以扣除） 發出材料：借：委托加工物資貸：原材料 支付加工費：借：委托加工物資貸：應付賬款 （銀行存款 ） 委托加工物資收回入庫待銷售時：借：庫存商品貸：委托加工物資3 除酒類、小汽車、游艇、高檔手表這四類應稅消費其他類別可以抵扣。注：在零售環節繳納消費稅的金銀 首飾不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。允許抵扣的項目按照生產

14、領用量對于只涉及同一大稅目中的應稅消費品的加工，不能跨稅目抵扣。4 提示：可以從征稅范圍，消費稅的稅率、征稅環節等方面進行分析。消費稅的改革，將從調整消費稅征收 范圍、環節、稅率入手，進一步發揮消費稅對高耗能、高污染產品及部分高檔消費品的調節力度。【競技場】一、單選題。1.C2.D3.D4. D5. C6.A7. C8.C9.B10.B11.B12. D13. C14.D15. C16.B17. C18. A19.B20.A二、多選題。1. ACD 2.ABD 3.AD 4.BC 5.ABC6 ABCD7 ABCD8. CE 9. BC 10. AB三、案例分析題。1. ( 1)銷售甲類卷煙應

15、納消費稅=500×).015 + 900>56% = 511.5(萬元)(2) 銷售乙類卷煙應納消費稅=60×0.015 + 90×36%/ ( 1+16%)= 28.83 (萬元)(3) 視同銷售，應納消費稅=10×0.015 + 900X10/500×56% = 10.23 (萬元)(4) 應納消費稅=5×0.015 + 1.8 ×X56%= 5.115 (萬元)( 5)生產領用外購已稅煙絲部分所負擔的消費稅允許在當期應納的消費稅中扣除 當期允許抵扣當期應納消費稅數額=(406035) ×30%=19.5

16、 (萬元)(6)當期實繳消費稅= 511.5+28.8310.235.11519.5=536.18(萬元)2. (1) 當期應納增值稅稅額= 101.3829.2810=62.1 (萬元)(2) 當期應納消費稅稅額= 76.03(萬元)3. (1)組成計稅價格 =150000 × (1-10%)+(80000+19600) ÷ (1-5%)=246947.37(元)乙加工廠應代收代繳的消費稅=246947.37 × 5%=12347.37(元)(2) 自產新型實木地板用于贈送關系客戶，要視同銷售征收消費稅。贈送實木地板應納消費稅 =16000 ×(1+5

17、%) ÷(1-5%) × 5%=884.21(元)(3) 銷售木制一次性筷子應納的消費稅=5000 × 10 × 5%=2500(元)(4) 委托加工的實木地板收回后以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅，所以，應繳納消費稅：400000 × 5%-12347.37 = 7,652.63 (元)外購未經涂飾的素板加工漆飾地板銷售，外購未經涂飾的素板已納消費稅可以扣除。可以抵扣的消費稅 =500000 X 5%=25000（元）甲木制品廠 8 月應納消費稅=884.21+7,652.63+

18、2500+900000 X 5%-25000=31,036.84（元）4.（ 1）應繳納進口環節增值稅 =（8+8 X 30%）÷（ 1-5%）× 16%=1.75 （萬元）應繳納進口環節消費稅 =（8+8 X 30%）÷（ 1-5% ）× 5%=0.55 （萬元）甲地板廠應繳納的進口環節增值稅和消費稅合計=1.75+0.55=2.3 （萬元）。（2）準予抵扣的實木地板已納消費稅=（8+8 X 30% ）÷（ 1-5% ）× 5% X 20%+5 X 5% X 70%=0.28 （萬元）采取賒銷方式銷售應稅消費品的，消費稅納稅義務發生

19、時間為銷售合同約定的收款日期的當天；業務（2 ）、業務（3）應繳納實木地板 B的消費稅=32 X 5%+150 X 5%-0.28=8.82 （萬元） 業務（4）:自產應稅消費品對外投資的，按照最高銷售價格計征消費稅，應繳納實木地板C的消費稅=200 X 5%=10 （萬元）業務（5）:應繳納消費稅=（90+90 X 5%）÷（ 1-5% ）X 5%=4.97 （萬元）甲地板廠應向稅務機關繳納的消費稅=8.82+10+4.97=23.79 （萬元）。5.（ 1）乙企業應代收代繳的消費稅 =450 X 20X 10%=900 （元）。（2）準予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消

20、費稅=（17200+23600+1040）X 90%X 10%=3765.6 （元）甲企業應自行向稅務機關繳納的消費稅=10000÷ 2X （2+5） X 10%+22736 ÷ （ 1+16%） X 10%-3765.6=1694.4 （元）第5章關稅課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1. 貨物物品2. 收貨人發貨人 所有人3. 154. 1年5. 法定減免特定減免臨時減免二、選擇題。（包括單項選擇和多項選擇）1 .C2.A3 . D4. B5. B6.D7.B8 . D9. D10 . CC.、判斷題。1 .2.X3. 4. 5. X四、思考探索題1.提示：主動性反傾銷

21、反補貼壁壘；隱性綠色壁壘等等。2. 進口貨物的完稅價格是以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。成交價格不能確定時，完 稅價格由海關依法估定。進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的 運輸及其相關費用、保險費。3. 差價關稅簡稱差價稅又稱差額稅，是指當外國進口商品的價格低于國內生產的同種（或類）產品的國內價 格時，海關按兩者之間的價格差額對進口商品所征收的一種關稅。例如，歐洲共同體為推行農業保護政策，一直 對非成員國谷物進口征收差價關稅。4. 補征和追征是海關在關稅納稅義務人按海關核定的稅額繳納關稅后，發現實際征收稅額少于應當征收的稅 額（稱為短征

22、關稅）時，責令納稅義務人補繳所差稅款的一種行政行為。由于納稅人違反海關規定造成短征關稅 的，稱為追征；非因納稅人違反海關規定造成短征關稅的，稱為補征。根據海關法規定，進出境貨物和物品 放行后，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起 1 年內，向納稅義務人補征； 因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征，海關在 3 年以內可以追征。【競技場】一、單選題。1. C2 A3 B4.B 5.D6 D 7C 8B 9D 10C二、多選題。1ACD 2.AC 3. AD 4. CD 5. ABD6ABC7 ABDE8ABC9 AB10 ABC三、案例分析1. （1） 關稅完稅價格

23、 =1500（萬元）進口環節關稅 =300（萬元）進口消費稅組成計稅價格 =2000（萬元）進口環節海關代征消費稅 =200（萬元）進口環節海關代征增值稅 =320（萬元）（2）300 ×天 X 0.5 =0.萬元）2. （ 1）轎車在進口環節應繳納的關稅、消費稅和增值稅： 確定關稅的完稅價格=460.38 （萬元） 確定關稅應繳稅額=230.19 （萬元） 組成計稅價格=750.62 （萬元） 確定消費稅稅額=60.05 （萬元）確定增值稅稅額=120.1 (萬元)(2)加工貨物在進口環節應繳納的關稅、增值稅：應納關稅稅額=23X20%= 4.6 (萬元)應納增值稅稅額=27.6

24、X6%= 4.42 (萬元)( 3)國內銷售環節 6 月份應繳納的增值稅：應納增值稅稅額= 24*40.6/(1+16%)*16%-120.1-4.42=9.88( 萬元)3 %o計算。3. (1)境內外技術培訓費，不得計入關稅完稅價格；保險費按“貨價加運費”兩者總額的 進口關稅完稅價格=(100+5)×( 1+3) =105.32 (萬元)。( 2)進口關稅 =105.32X 15%=15.80(萬元)。(3) 進口環節增值稅 = (105.32+15.80) ÷ ( 1-15%)× 16%=22.80(萬元)進口環節消費稅 =(105.32+15.80)

25、47;( 1-15%)× 15%=21.37(萬元) 進口環節應納稅金合計 =15.80+22.80+21.37=59.97(萬元)。(4) 內銷環節增值稅 =232 ÷( 1+16% )× 16%-22.80-1 × 10%=9.1 (萬元) 進口環節已繳納過消費稅，所以在銷售環節不再繳納消費稅。內銷環節城建稅、教育費附加及地方教育附加=9.1×( 7%+3%+2%) =1.09(萬元) 內銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計 =9.1+1.09=10.19(萬元)。第 6 章課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1 25%25 年3利潤12%4

26、收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項扣除 以前年度虧損55個月二、選擇題。 (包括單項選擇和多項選擇 )1.×2.×3. ×4.×5.1A2A3.ABC4ABD5.B6D7B8.D9AD10.AD三、判斷題。四、思考探索題1. 所得稅的特點：所得稅與宏觀經濟波動聯系最緊密；征稅對象是所得，計稅依據是純所得額；所得稅 是直接稅；征稅以量能負擔為原則；比例稅率與累進稅率并用；計稅較為復雜；在稅款繳納上實行總分 結合。流轉稅與所得稅的不同，提示：計稅依據，對成本的影響，稅負轉嫁，計稅方法等方面考慮。2. 我國不征稅收入主要目的是對部分非經營活動或非營利活動帶來

27、的經濟利益流入從應稅總收入中排除，主 要包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費和政府基金以及國務院規定的其他不征稅收入。免稅收入指屬于企業的應稅所得但稅法規定的免予征收企業所得稅的收入。包括國債利息收入；符合條件的 居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機 構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益以及其他符合條件的非營利組織的收入。3. 職工福利費、職工工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈、手續費及傭金、廣告費和業務宣 傳費等均采用限額扣除。為降低企業稅收負擔，應盡量避免限額扣除的項目超過稅法規定的標準，使

28、限額扣除項 目盡可能不被納稅調增。4. 會計利潤的確定依據企業會計準則，應納稅所得額的確定則依據企業所得稅法；納稅調整是因為會計法規和稅收法規的差異形成的。納稅調整項目主要包括：收入確認調整、成本費用稅金扣除調整、資產損失 扣除調整、營業外支出調整、各項準備金調整、資產調整、境外所得稅收抵免調整、企業重組調整等。應納稅所 得額=會計利潤±納稅調整項目。 如各項準備金的調整原因：企業會計準則中規定，各項準備金應列作資產減值 損失，允許在計算利潤時扣除。但現行稅法只對金融業、保險業、證券行業的企業以及中小信用擔保構等按稅法 規定計提的準備金允許扣除，其他企業計提的各項準備金，均不得在計提

29、時稅前扣除，要進行調整。【競技場】一、單選題。1D2C3 B4C5D6D 7. B8 D9B10. D11C 12.B13B14 C15. C16 B17. D18 A19 B20. D二、多項選擇題。1AC2 CD3ACD4AC5BCD6 ABD7. BCD8BCD9BCD10. ACD三、案例分析題。 （答案中的金額單位用萬元表示 ）1 （1） A 國分支機構境外所得已納稅款扣除限額= 1 00（萬元 ）A 國分支機構境外所得已納稅款= 1 36（萬元 ）（2） B 國分支機構境外所得已納稅款扣除限額=50（萬元 ）B國分支機構境外所得已納稅款 =37.5（萬元）（3）境內境外所得全年應納

30、所得稅總額=400（萬元）該企業2011年應納所得稅稅額=262.5（萬元）2.會計利潤=404（萬元）應納稅所得額=404+38-104=338（萬元）應納稅額=338 X 25%=84.5（萬元）3. （ 1）企業在2014年1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除；納稅調整減少的金額為80-4=76（萬元）;直接向小學的捐款80萬元，不屬于公益性捐贈，在計算應納稅所得額時不得扣除，應全額調增80萬元；（3）甲公司向關聯企業支付的管理費10萬元，不得在計算應納稅所得額時扣除。因為稅法規定企業之間支付的管理費，不得在稅前扣除

31、。應納稅調增的金額為10萬元；（4）該企業當年的應納稅所得額 =650-76+80+10=664（萬元）（5）該企業當年的應納稅額 =664 X 25%-200 X 10%=146（萬元）4. （1）業務招待費稅前扣除限額 =5500 X 5 =27.5 （萬元），實際發生額的 60%=80 X 60%=48 （萬元） 27.5萬 元，所以準予在稅前扣除業務招待費27.5萬元。（2） 廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額=5500 X 15%=825 （萬元），實際發生廣告費和業務宣傳費=800+300=1100 （萬元） 825萬元，準予在企業所得稅前扣除的廣告費和業務宣傳費為825萬元。（3）

32、支付給銀行的60萬元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=60÷ 1000X 100%=6%。支付給關聯方的利息支出：1000÷400=2.5 2,可以在稅前扣除的支付給關聯方的利息支出=400 X 2X 6%=48（萬元）。準予在企業所得稅前扣除的利息費用=60+48=108 （萬元）。（4） 企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、 器具，單位價值不超過500萬元的， 允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，所以購買安全生產專用設備的支出可以一次性在成本中列支；公益性捐贈支出稅前扣除限額=170 X 12%=

33、20.4 （萬元），實際發生公益性捐贈支出65萬元 20.4萬元，準予在稅前扣除的公益性捐贈支出為20.4萬元。因違反合同約定支付給其他企業的違約金，可以在稅前扣除。違反工商管理規定被工商局處以的罰款，屬于行政性質的罰款，不得在稅前扣除。所以準予在稅前扣除的營業外支出金額=100-65+20.4-5=50.4 （萬元）。（5） 企業實際發生的合理的工資允許在稅前據實扣除。工會經費稅前扣除限額=400 X 2%=8 （萬元），實際撥繳的6萬元沒有超過限額，可以在稅前據實扣除。職工福利費稅前扣除限額=400X 14%=56 （萬元）v 實際發生的60萬元，只能在稅前扣除 56萬元，應調增應納稅所得

34、額 =60-56=4 (萬元)。職工教育經費 稅前扣除限額=400 X 8%=32 (萬元)V實際發生的37萬元，調增應納稅所得額-37-32=5萬元。工資總額、工會經費、職工福利費和職工教育經費共應調增應納稅所得額9萬元。(6) 國債利息收入免征企業所得稅，應調減應納稅所得額10萬元。該居民企業2018年度境內應納稅所得 額=170+ (80-27.5) + (1100-825) + ( 60-48) + ( 100-50.4) +9-10-45-25=488.1 (萬元)。(7) 境外A國所得的抵免限額=45 ÷ ( 1-20%) X 15%=8.44 (萬元)，實際在A國繳納的

35、稅額=45 ÷ (1-20%) X 20%=11.25 (萬元)，由于在境外 A國實際繳納的稅額超過了抵免限額，所以可以全額抵免，不需要 在我國補稅；境外 B國所得的抵免限額=25÷( 1-10% )× 15%=4.17 (萬元)，實際在 B國繳納的稅額 =25 ÷( 1-10% )× 10%=2.78 (萬元)，需要在我國補稅=4.17-2.78=1.39 (萬元)。該居民企業境外所得應在我國補繳的企業所得稅為1.39萬元。(8) 企業購置并實際使用符合安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄規定的安全生產專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以

36、從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免；可抵免的應納稅額 =30 X 10%=3 (萬元)該居民企業應補繳企業所得稅稅額=488.1 X 15%+1.39-3-25.5=46.11 (萬元)。第7章課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1 分類所得2 .居民納稅人非居民納稅人3. 114 累進稅率比例稅率5. 20%30%二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1. AB2. BD 3. AD 4. C 5. ABCD6. BC 7. C 8. A 9. B 10. D三、判斷題。1. X 2. X 3. X 4. X 5. X四、思考探索題1我國目前的個稅應該由

37、分類稅制轉向綜合和分類相結合的稅制，在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負擔，如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現稅收公平。建議：第一，改革分類稅制；第二，擴大稅基，降低稅率；第三，規范稅前費用扣除項目；第四，改以源泉扣除為主的納稅制度為以自行申報納稅為主或完全自行申報的納稅制度。2 提示：按照住所和時間兩個標準劃分為居民和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅 人承擔有限納稅義務，加強稅源控制。3. 世界各國實行的個人所得稅制一般包括三種形式：分類所得稅制，綜合所得稅制、混合所得稅制。分類所得稅制，優點：對納稅人全部所得區分性質進行區別征稅，能夠體現國家

38、政治、經濟社會政策；稅收 征管成本較低。缺點：對納稅人整體所得把握不一定全面，容易導致稅收橫向和縱向的不公。綜合所得稅制，優點：稅基較寬，能夠反映納稅人的綜合負擔能力；考慮到個人經濟情況和家庭負擔等，給 予納稅人一定的減免照顧。缺點：這種稅制的課征手續較繁，征收成本高，且容易出現偷漏稅，對納稅人的納稅 意識和征稅機關的征管提出了較高的要求。混合所得稅制最能體現稅收的公平原則，因為它既按納稅人的各項所得實行分類課征、從源泉扣繳，然后又 綜合納稅人的全年各項所得，采用累進稅率全面課征。因此混合所得稅制綜合了前兩種稅制的優點，得以實行從 源泉扣繳、防止漏稅，全部所得又要合并申報，符合量能負擔的要求。

39、“十二五規劃”和黨的“十八屆三中全會 ”提出我國個人所得稅改革的目標是建立分類與綜合相結合的個人 所得稅制度。4. 發給員工的月餅屬于與任職或受雇有關的所得，應按照“工資、薪金所得征稅”5. 提示：從加強稅源控制方面考慮。而企業所得稅采用分國不分項的方式。6. 提示：個人所得稅境外稅款扣除限額的計算采用分國又分項的方式；競技場】1 ABCD2ABC3 ABD4ABD5BCD6AB7AD8 ABCD9ACD10.BD一、單選題。1. A2.C3. B4. C5. D6. D7. B8. A9. D10.D11.C12. B13. B14. A15. C16. B17. D18. D19. D20

40、.C、多選題。三、案例分析題1. （1）工資、薪金、全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍工資薪金所得應繳納的個人所得稅為：應納稅額=（4 800-3500） 3%=39（元）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：每月獎金平均額=100 000÷2 = 8333.33 （元）根據工資、薪金七級超額累進稅率的規定，適用的稅率為20%，速算扣除數為 555該筆獎金應繳納的個人所得稅為：應納稅額=100 000 ×20%-555= 19 445 （元） 為某公司設計內控方案取得的設計收入， 屬于勞務報酬所得， 屬于個人所得稅的征收范圍。應繳納的個人 所得稅為：應納稅額=50 OOO

41、× （1-20%） ×30%-2 OOO = 10 OOO （元） 為高級經理進行講座取得的收入， 屬于勞務報酬所得，屬于個人所得稅的征收范圍。 應繳納的個人所得稅 為：應納稅額=5000X3×1-20%） ×2O%=24OO（元） 目前，我國對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。 對個人出售自有住房取得的所得按照 “財產轉讓所得 ”征收個人所得稅， 但對個人轉讓自用 5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。該業務中，張某自用時間已經為6 年零 6 個月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個人所得稅。 稿酬所得屬于個人所得稅的征收范圍。應

42、繳納的個人所得稅為：應納稅額=（1500-800） 2×%×（1-30%）=98（元） 取得上市公司股息紅利所得屬于個人所得 稅的征稅范圍。 應 繳納的個人所得稅為： 應納稅額 =5000 X20%×50%=500（元） 國債利息收入免征個人所得稅（2）張某當月應繳納的個人所得稅稅額=39+19445+10000+2400+98+500 = 32482（元）。2應納的個人所得稅 =1920+800+100+7000+1300+9600+4000+600=25320（ 元）。3（ 1）應代扣代繳張先生的個人所得稅 = （3000-800） × 20%

43、15;12=5280 （元）（2）如果 B 公司未履行代和代繳個人所得稅的義務，該稅款仍由張先生繳納，B 公司應承擔應扣未扣稅款 50%以上至 3 倍以下罰款。（ 3）應選擇乙方案。甲方案應繳納個人所得稅 =18500× 10%-105=1745（元）乙方案應繳納個人所得稅 =17500× 3%=525 （元） 甲方案比乙方案多交稅 1745-525=1220（元）（18500-1745） - （ 17500-525） =-220（元） 甲方案稅后可支配收入比乙方案少 220元。（ 4）工資薪金所得應計入（ 6000-960）× 12 +17500 =60480

44、+ 17500 =77980 （元）兼職所得應計入 3000× 12 =36000（元）財產租賃所得應計入 24000 （元）張先生年所得合計 137980 元超過 12 萬元，符合自行申報納稅標準，應進行自行申報。（5）張先生自行申報 2014年個人所得稅的申報期限為 201 4年年度終了后 3個月內， 即在 2015年3月 31 日前 申報第 8 章 資源類稅法 課后練習題 【牛刀小試】一、填空題。 1礦產品鹽2實際占用的土地面積 3地區差別定額 4增值額 5四級超率累進二、選擇題。（包括單項選擇和多項選擇)1BCD2.C3.C4.ACD5.AC6AC7.B8.BC9.CD10.

45、ABC三、判斷題。1 . 2.3.× 4.×5.×四、思考探索題。1 提示：可以從征稅范圍、計征方式、稅率設計等幾方面展開思考。2. 涉及的主要稅費：（1）增值稅：個人出售其購買的住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照 5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2 年以上（含 2 年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照 5%的征收率繳納增值稅；個人將購買 2 年以上（含 2年）的普通住房對外銷售的，免征增 值稅。北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照 5%勺

46、征收率全額繳納增值稅；個人將購買 2 年以上（含 2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。個人出售其購買的除住房以外的房屋： 按照其轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除房屋購置原價后按照 5%的征收率全額繳納增值稅。（2）附加稅費：城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加隨同營業稅一并征免。城市維護建設稅按市區7%，縣城、鎮 5%，不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%計征；教育費附加按 3%的征收率計征；地方教育附加按2%的征收率計征。（3）土地增值稅：自 2008年 11月 1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。（4）印花稅: 自2008 年 11月 1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅

47、，（5）個人所得稅 :個人出售房產，有增值但不符合免稅條件的，區分以下兩種情況征收：通過稅收征管房屋、登記等歷史信息能核實房屋原值的，依法嚴格按照房產轉讓應納稅所得額的的20%計征；不能核實原值的，按收入全額（不含增值稅）的1.5%計征；個人轉讓自用五年以上， 并且是唯一的家庭生活用房， 經地方稅務機關核實， 其所得暫免征收個人所得稅。3. 轉讓新房、存量房等可扣除的項目不盡相同（1）房地產開發企業轉讓新建房可扣除的項目：取得土地使用權支付的金額房地產開發成本房地產開發費用 金（城建及教育費附加）加計扣除項目（2）非房地產開發企業轉讓新建住房可扣除的項目：取得土地使用權支付的金額房地產開發成本

48、房地產開發費用分兩種情況）分兩種情況）與轉讓房地產有關的稅與轉讓房地產有關的稅金（城建及教育費附加、印花稅）（3）各類企業轉讓存量房可扣除的項目：取得土地使用權所支付的金額房屋及建筑物的評估價格轉讓環節繳納的稅金（城建及教育費附加、 印花稅、購房時繳納的契稅）（4）各類企業轉讓未經開發的土地使用權取得土地使用權所支付的金額轉讓環節繳納的稅金【競技場】一、單選題。1. C2 C3.A4C5A6D7.D8D9A10C二、多選題。1 BCD2 ABC3 AC4 ACD5. BD6CD7.ABCD8 BCD9AD10ABD三、案例分析題。1 當月應納資源稅 =36×5%+7.6÷

49、(1+16%) >92%×5%=2.10 (萬元)當月應納增值稅 =36X16%+× 10%+7.6÷ (1+16% ) ×16%=7.01 (萬元)2 銷售房屋時：應納增值稅=（1500-1000） / （1+5%） ×5%=23.81（萬元）城市維護建設稅=23.81 >7%=1.67（萬元）；教育費附加=23.81 ×3%=0.71（萬元）;印花稅=1500X0.0005=0.75（萬元）;土增稅處理：收入新規定：財政部國家稅務總局稅 201643 號關于營改增后契稅、房產稅、土地增值稅、 個人所得稅計稅依據問題的通

50、知第三條、土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。財稅 【2016】36 號附件 1“營業稅改征增值稅試點實施辦法”第三十五條、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額。因此，在上述計算中， A 公司按簡易征收計算的增值稅是 A 公司的應納增值稅稅額，應將其從收入中減除后作為 土增收入額。實際繳納的城市維護建設稅和教育費附加作為扣除額，并入到土增稅扣除項目中。收入額 =1500-23.81=1476.19（萬元）；扣除額=1000 X（ 1+3X5%）+30+1 .67+0.71+0.75=1 183.13（萬元）；增值率 =（1476.19-1183.13）/1183.13=24.

51、77%；應納土增稅=293.06 X30%-1183.13X0=87.92（萬元）3. 企業應繳納的城鎮土地使用稅稅額=（30 000 1 000 500 - 500） X2+ 2 000 X÷5×12= 336 000+9 600=345 600（元）（2）企業應繳納的耕地占用稅=21 000 ×0=420 000（元）第 9 章 財產稅法【牛刀小試】一、填空題。1房產2房產余值1.2%房產租金收入12%3產權的承受人4不動產的價格5輛 整備質量每噸凈噸位 長度二、選擇題。 （包括單項選擇和多項選擇）1D2B3.BD4.D5.A6B7ABC8.ABC9.BCD1

52、0.ABD三、判斷題。1 . × 2. ×3. 4.×5.×四、思考探索題。1. 參考答案簡要：目前世界上的遺產稅制度可以分為總遺產稅制（對遺產總數征稅）、分遺產稅制（在遺產分割按繼承人繼承財產分別征稅）和總分遺產稅（在遺產分割前征稅并對分割后繼承財產征收繼承稅），以前兩者居多。美國遺產稅制屬于總遺產稅制。日本對遺產的課稅，采取繼承稅制，即根據各個遺產數額的多少課稅，是典型的分遺產稅制。對居民而言， 不論其繼承的遺產是在境內還是在境外，都要對其遺產征稅。意大利是實行混合遺產稅制的國家，其征稅方法是先按遺產總額征收遺產稅，然后再按不同親屬關系征收比 例不一

53、的繼承稅。提示：我國開征遺產稅的探討可從遺產稅具備的必備條件來討論。2. 上海房產稅改革：上海市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房（包括新購的二手存 量住房和新建商品住房）和非本市居民家庭在本市新購的住房適用稅率暫定為0.6%。應稅住房每平方米市場交易價格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價格2 倍（含 2 倍）的，稅率暫減為 0.4%。重慶房產稅改革：重慶房產稅的征稅對象包括：對于獨棟別墅，不管存量房還是增量房，均要征稅；對于房 價達到當地均價兩倍以上的高檔公寓也將征稅；此外，對于在重慶無戶口、無工作、無投資的三無人員在重慶所 購房產，購買兩套以上住房的從第二套開始要征收房

54、產稅。對于房價達到當地均價2 倍至 3 倍的房產，將按房產價值的 0.5% 征稅；對于房價達到當地均價 3 倍至 4 倍的房產，將按房產價值的 1%征稅； 4 倍以上，按 1.2%的稅 率征稅。世界上大多數成熟的市場經濟國家都對房地產征收物業稅，并以財產的持有作為課稅前提、以財產的價值為 計稅依據。依據國際慣例，物業稅多屬于地方稅，是國家財政穩定而重要的來源。各國房地產保有稅的名稱不盡 相同，有的稱“不動產稅”，如奧地利、波蘭、荷屬安的列斯；有的稱“財產稅”，如德國、美國、智利等；有 的稱“地方稅”或“差餉”，如新西蘭、英國、馬來西亞等；中國香港則直接稱“物業稅”。物業稅改革的基本 框架是，將

55、現行的房產稅、城市房地產稅、土地增值稅以及土地出讓金等稅費合并，轉化為房產保有階段統一收 取的物業稅，并使物業稅的總體規模與之保持基本相當。提示：結合國外開征的物業稅對我國目前房產稅的開征提供借鑒經驗。3. 車船稅是指對在我國境內應依法到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根 據其種類，按照規定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一種財產稅。意義：為地方政府籌集財政資金；有利于車船管理與合理配置；有利于調節財富差異。【競技場】一、單選題。1C2C3.B 4.A5B6B7. C 8. A9D 10C二、多選題。1ABC2ABD3CD4AC5BD6ABC7.ABD 8. CD9 BD10ABC三、案例分析題。1. 該企業 2016 年度應繳納房產稅= 1200 X （1-30%） X 1.2%+300 X （1-30%） X 1.2% X 6/12+60 X 12%+500 X （1-30%） X 1.2% X 4/12 = 10.08+1.26+7.2+1.4=19.94 （萬元）2. 應納的車船稅 =5X20X40+4X10X40X50%+3X6X40+500X2X4+10.3 X10X3 X50% =9674.5（元）（提示：車船稅法及其實施條例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的 計