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文檔簡介

1、.農產品的經銷企業和以農產品為原料的生產企業都會涉及到農產品的一系列會計處理和相關的稅收業務，農產品業務的會計稅收處理與其它業務有較大的差別，其中的經銷企業和以農產品為原料的生產企業又有所區別。增值稅一般納稅人購進免稅農產品的基本稅收政策是：稅率:財政部、國家稅務總局關于提高農產品進項稅額扣率的通知(財稅200212號)：從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農產品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。一、農產品經銷企業的帳務處理某商業企業，增值稅一般納稅人，8月份發生如下業務：1、購進農產品的會計分錄按小企業會計制度規定，商品流通企業購入的商品，按照和按規定計入商品

2、成本的稅金，作為實際成本。采購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用，運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等直接計入費用。8月20日收購某水果10000斤，單價0.30元/斤共支付收購款3000元。從收購地運回企業所在地支付運費200元，有運費發票。帳務處理如下：支付收購款時借：材料2610應交稅金應交增值稅(進項稅額)390貸：現金3000元支付運費處理如下：借：營業費用186應交稅金應交增值稅(進項稅額)14貸：現金2002、企業整理倉庫時發現庫存的玉米有2000斤已變質，成本1200元，帳務處理如下：應轉出稅金1200/(1-13%)*13=179.31借：待處理財

3、產損失1379.31貸：材料1200應交稅金應交增值稅(進項稅額轉出)179.313、將購進的水果出售，9500斤，單價(含稅)0.565元，會計分錄如下：借：銀行存款5367.5貸：銷售收入4750應交稅金應交增值稅(銷項稅額)617.5二、工業生產企業(增值稅一般納稅人)的會計處理某工生產企業，8月份發生如下業務：1、從某小規模納稅人處購入小麥50000斤，取得普通發票注明金額35000元。同進支付運費2000元，有貨運發票。材料已入庫。貨款用銀行存款支付。會計分錄如下：借：材料32310應交稅金應交增值稅(進項稅額)4690貸：銀行存款37000(進項稅額=35000*13%+2000*

4、7%=4690)2、將企業庫存大米20000斤作為福利發給職工，成本18330元，其中運費930元。應轉出進項稅額：(18330-930)/(1-13)*13%+(930/(1-7%)*7%=2600+70=2670會計分錄如下：借：應付福利費21000貸：材料18330應交稅金應交增值稅(進項稅額轉出)2670因購進貨物用于職工福利屬于改變用途，按稅法規定，改變用途的購進貨物要作進項稅額轉出處理。而購進的農產品和支付的運費時都是按抵扣率計算的進項稅額，所以在作進項稅額轉出時，也要還原為購進貨物的價格計算轉出的稅額。銷售給某企業庫存大米60000斤，1.2元/斤(含稅)。會計處理如下：借：銀行存款72000貸

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