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1、研發費用加計扣除研發費用加計扣除1月月26日日研發費用歸集口徑會計會計01高新技高新技術企業術企業02研發費研發費用加計用加計扣除扣除03負面清單負面清單1擴大加計扣擴大加計扣除范圍除范圍2創意設計活創意設計活動動3基本政策變化輔助賬輔助賬4優化程序優化程序5研發活動定義研發活動定義基本定義基本定義排除項排除項行業行業1. 煙草制造業煙草制造業2. 住宿和餐飲業住宿和餐飲業3. 批發和零售業批發和零售業4. 房地產業房地產業5. 租賃和商務服務業租賃和商務服務業6. 娛樂業娛樂業7. 其他其他標準標準1.依據國民經濟行業依據國民經濟行業分類與代碼確定分類與代碼確定2.主營業務占收入總主營業務占

2、收入總額額50%以上，該收以上，該收入總額需減除不征入總額需減除不征稅收入和投資收益稅收入和投資收益3.原則上按年確定原則上按年確定負面清單負面清單核定征收企業不得加計扣除核定征收企業不得加計扣除不得稅前扣除的項目不得加計扣除不得稅前扣除的項目不得加計扣除財政性資金比照辦理財政性資金比照辦理加計扣除基本原則 允許加計扣除的研發費用允許加計扣除的研發費用13524601按人員構成按人員構成02按聘用形式按聘用形式03輔助人員輔助人員研究開發人員研究開發人員1 加速折舊與加計扣除加速折舊與加計扣除232合理性及直接相關性考慮，允許加計扣除合理性及直接相關性考慮，允許加計扣除14統一計算公式，減少計算錯誤統一計算公式，減少計算錯誤3非核心性研發支出，限額加計扣除非核心性研發支出，限額加計扣除5按項目分別計算按項目分別計算其他費用其他費用收入沖減研發費用特殊收入的扣減特殊收入的扣減材料費用不得加計01獨立交易原則獨立交易原則02費用實際發生額的費用實際發生額的80%計入計入03存在關聯關系需提供費用明細存在關聯關系需提供費用明細04受托方包括機構和個人受托方包括機構和個人05委托境外研發不得加計扣除委托境外研發不得加計扣除委托研發010203輔助帳輔助帳 會計核算與管理會計核算與管理1申報

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