1、第一章 管理會計總論1.管理會計是如何產生的？隨著社會生產力水平的提高和商品經濟的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的管理方式所無法克服的粗放經營、資源浪費嚴重、企業(yè)基層生產效率低下等弊端同大機器工業(yè)化生產的矛盾越來越尖銳。于是，取代落后的“傳統(tǒng)管理”的“科學管理”方式在19世紀末20世紀初應運而生。在以美國的泰羅和法國的法約爾為代表人物的“古典管理理論”指導下，企業(yè)管理實踐中先后應用了以定額為目的的時間與動作研究技術、差別工資制和以計劃職能與執(zhí)行職能相分離為主要特征的預算管理和差異分析，以及日常成本控制等一系列標準化、制度化的新技術方法。這對片面的強調事后反映職能的傳統(tǒng)會計提出了嚴峻挑戰(zhàn)和造成了巨大的沖擊。這種

2、情況下，企業(yè)會計必須突破單一的事后核算的格局，采取對經濟過程實施事前規(guī)劃和事中控制的技術方法，更好的促進經營目標的實現(xiàn)。伴隨著企業(yè)管理方式的變革，會計開始了由近代會計向現(xiàn)代會計轉變的進程，原始的管理會計業(yè)初見端倪。20世紀初，在美國企業(yè)會計實務中出現(xiàn)了以差異分析為主要內容的“標準成本計算制度”和“預算控制”，這標志著管理會計的雛形已經形成。2.什么是管理會計？包括哪些內容？管理會計是指以現(xiàn)在和未來的資金運動為對象，以提高經濟效益為目的，為企業(yè)內部管理者提供經營管理決策的科學依據(jù)為目標而進行的經濟管理活動。管理會計的基本內容包括以下幾點： 預測決策會計、規(guī)劃控制會計和責任會計三者既相互獨立，又相

3、輔相成，共同構成管理會計的基本內容。（1）預測決策會計是指管理會計系統(tǒng)中側重于發(fā)揮預測經濟前景和實施經營決策職能的最具有能動作用的系統(tǒng)。他處于現(xiàn)代管理會計的核心地位，又是現(xiàn)代管理會計形成的關鍵標志之一。預測決策會計主要包括經營預測、短期經營決策、長期投資決策。（2）規(guī)劃控制會計是指在決策目標和經營方針已經明確的前提下，為執(zhí)行既定的決策方案而進行有關規(guī)劃和控制，以確保預期奮斗目標順利實現(xiàn)的管理會計系統(tǒng)。規(guī)劃控制會計主要包括全面預算和標準成本控制。（3）責任會計是指在企業(yè)組織經營時，按照分權管理的思想劃分各個內部管理層次的相應職責、權限及所承擔義務的范圍和內容，通過考核和評價有關方面履行責任的情況

4、、反映其真實業(yè)績，從而調動企業(yè)全體職工積極性的管理會計系統(tǒng)。3.管理會計的職能是什么？管理會計的職能是指管理會計在企業(yè)經營管理中的功能。管理會計不同于財務會計，它可以履行更加廣泛的職能，既可以分析過去，又可以控制現(xiàn)在，還可以籌劃未來。（1）預測經濟前景 為了有效地幫助經營管理部門在經營管理決策中作出正確的判斷和選擇，需要對各種生產經營方案的各項經濟指標進行科學預測。管理會計在預測過程中，主要通過歷史數(shù)據(jù)進行科學地加工和整理，充分考慮經濟條件的約束，預測未來經濟活動的發(fā)展變化趨勢和水平，為企業(yè)經營決策提供第一手信息，以減少企業(yè)經營管理決策的盲目性。（2）參與經濟決策決策是在充分考慮各種可能的前提

5、下，按照客觀規(guī)律的要求，通過一定程序對未來實踐的方向、目標、原則和方法做出決定的過程。管理會計在決策中，是以預測為基礎，根據(jù)企業(yè)決策目標搜集、整理有關信息資料，選擇科學的方法計算有關長、短期決策方案的評價指示，并做出正確的財務評價，最終篩選出最優(yōu)的行動方案。（3）規(guī)劃經營目標 規(guī)劃是在預測、決策的基礎上，將事先確定的有關經濟目標分解落實到各有關預算中去，即編制各項計劃實行全面預算，從而合理有效地組織協(xié)調企業(yè)供、產、銷及人、財、物之間的關系，并為控制和責任考核評價創(chuàng)造條件。（4）控制經濟過程 控制是根據(jù)執(zhí)行全面預算過程中的實際與計劃發(fā)生的偏差進行原因分析，并及時采取措施進行調整，改進工作，確保經

6、濟活動正常進行的過程。管理會計中最有效的綜合控制方法有全面預算控制、保本保利分析控制、標準成本控制、責任會計等。（5）考核經營業(yè)績 管理會計履行“考核評價經營業(yè)績”的職能，是通過建立責任會計制度來實現(xiàn)的，即在各部門各單位及每個人均明確各自責任的前提下，逐級考核責任指標的執(zhí)行情況，找出成績和不足，從而為獎懲制度的實施和改進未來工作措施的形成提供必要的依據(jù)。4.管理會計與財務會計有哪些聯(lián)系和區(qū)別？管理會計與財務會計是現(xiàn)代會計的兩個分支。兩者之間存在著一定的內存聯(lián)系，又有著明顯的區(qū)別。管理會計與財務會計的聯(lián)系：（1）管理會計與財務會計同屬于現(xiàn)代會計 管理會計與財務會計兩者源于同一母體，都屬于現(xiàn)代企業(yè)

7、會計，共同構成了現(xiàn)代企業(yè)會計系統(tǒng)的有機整體。兩者相互依存、相互補充、相互促進、共同發(fā)展。（2）管理會計與財務會計的最終目標相同 管理會計和財務會計所處的工作環(huán)境相同，都是現(xiàn)代經濟條件下的現(xiàn)代企業(yè)，它們都必須服從現(xiàn)代企業(yè)的總體要求，共同為實現(xiàn)企業(yè)管理目標、提高經濟效益這一最終目標服務。（3）管理會計與財務會計相互分享部分信息 管理會計與財務會計的原始資料許多是相同的，可以說是同源的。雖然管理會計不必像財務會計那樣記錄全部發(fā)生的經濟業(yè)務，但管理會計所需要的許多資料來源于財務會計系統(tǒng)，它的主要工作內容是對財務會計信息進行深加工和再利用，因而受到財務會計工作質量的制約；同時，部分管理會計信息有時也列作

8、對外公開發(fā)表的范圍。如現(xiàn)金流量表，最初只是管理會計長期投資決策使用的一種內部報表，后來陸續(xù)被一些國家（包括我國）列為財務會計對外報告的內容。管理會計與財務會計的區(qū)別：（1）會計主體不同 管理會計主要以企業(yè)內部各層次的責任單位為主體，更加突出以人為中心的行為管理，同時兼顧企業(yè)主體；而財務會計往往只以整個企業(yè)為會計主體。（2）具體工作目標不同 管理會計作為企業(yè)會計的內部會計系統(tǒng)，其工作的側重點主要為企業(yè)內部管理服務；財務會計工作的側重點在于為企業(yè)外界利害關系集團提供會計信息服務，從這個意義上說，財務會計又可稱為“外部會計”。（3）基本職能不同 管理會計主要履行預測、決策、規(guī)劃、控制和考評的職能，時

9、間跨越過去、現(xiàn)在和將來，屬于算“活賬”的“經營型會計”；財務會計履行的則是反映和監(jiān)督企業(yè)已經發(fā)生或已經完成的經濟活動，實質上屬于算“呆賬”的“報賬型會計”。（4）工作依據(jù)不同 管理會計不受會計準則的限制和約束，在實際工作中，可靈活、機動地應用其他現(xiàn)代管理科學理論作為指導原則。財務會計工作必須嚴格遵守會計準則，其信息質量必須符合會計原則的要求。（5）方法不同 管理會計不僅對不同問題可以選擇靈活多樣的方法進行分析處理，即使對相同的問題也可根據(jù)需要和可能而采用不同的方法進行處理，在信息處理過程中經常運用現(xiàn)代數(shù)學方法；財務會計的方法則比較穩(wěn)定，核算時往往只需運用簡單的算術方法。（6）程序不同 管理會計

10、的核算程序通常缺乏固定的工作，較為自由靈活，信息載體的格式和報告日期也可以根據(jù)需要靈活設計；財務會計核算從填制原始憑證、登記賬簿，到編制報表等具體業(yè)務的處理程序比較固定，信息載體的格式和報告日期也較為固定。（7）信息特征不同 管理會計在向企業(yè)內部管理部門提供宣的價值量信息時，還經常使用非價值量單位；提供定性的、特定的、有選擇的、不強求計算精度的，以及不具有法律效用的信息；財務會計主要向企業(yè)外部利益關系集團提供以貨幣為主要計量單位的定量信息，這些信息要求體現(xiàn)全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、綜合性、真實性、準確性和合法性等原則的要求。5.管理會計發(fā)展的原因是什么？19世紀60年代以前，美國與西方國家的工業(yè)

11、生產還處于非常落后的狀態(tài)，當時的經營方式都是以家庭手工業(yè)和個體商業(yè)為主。但是60年代以后，由于初步采用了機械和動力設備，工業(yè)生產得到迅速發(fā)展，工業(yè)化大生產格局處于形成過程中，在此期間，人們逐漸認識到產品成本對利潤的影響，開始從思想和行為上由成本計量轉向成本控制，管理會計開始萌芽。第二章 成本性態(tài)分析1.什么是成本性態(tài)？成本性態(tài)可分為哪幾種？所謂成本性態(tài)，也稱成本習性，是指在相關范圍內，成本總額與業(yè)務量之間的量變依存關系。按照成本習性去研究和分析成本，是指從動態(tài)的、動靜相結合的角度，對成本進行分析和研究。按照成本總額和業(yè)務量之間的依存關系，可以把成本分為以下三類：固定成本、變動成本和混合成本。2

12、.什么是變動成本和單位變動成本？他們各有什么特點？變動成本是指在相關范圍內，其成本總額隨著業(yè)務量總額增減變動而成正比例變動的成本。如直接材料、直接人工等成本。其主要特點是：（1）在一定期間內和一定業(yè)務量范圍內，其總額隨著業(yè)務量的增減而成正比例變動。（2）在一定期間內和一定業(yè)務量范圍內，單位變動成本不受產量變化的影響，保持不變。3.什么是固定成本和單位固定成本？他們各有什么特點？固定成本是指其成本總額在相關范圍內，隨著業(yè)務量的增減變動而固定不變的成本，如廠房、建筑物按直線法計提的折舊、機器設備的租金、管理人員工資等。其主要特點是：（1）在一定時期和一定產銷數(shù)量范圍內固定成本總額保持不變。（2）在

13、一定時期和一定產銷數(shù)量范圍內單位產品應負擔的固定成本隨產品產銷量的增加而減少。4.什么是混合成本？混合成本的分解有哪幾種方法？由于采用了“是否變動”和“是否正比例變動”這樣的雙重分類，其結果必然導致出現(xiàn)了游離于固定成本和變動成本之間的混合成本。混合成本按其變動趨勢分為半變動成本、延期變動成本、階梯式混合成本和曲線式混合成本四種。5.在混合成本分解的高低點法中，其高低點如何確定？在混合成本分解的高低點法中，高低點主要是根據(jù)歷史成本資料中產量最高期和產量最低期的成本以及相應的產量來確定的。第三章 本量利分析1. 影響企業(yè)保本、保利的因素有哪些？保本點是指企業(yè)銷售收入等于銷售成本，企業(yè)恰好處于不盈不

14、虧利潤為零時的業(yè)務量、保本點又稱盈虧平衡點、盈虧臨界點、損益兩平點、夠本點等。保本點分析是研究當企業(yè)牌保本狀態(tài)時成本、銷售量和利潤之間關系的一種定量分析。保利點是指企業(yè)在銷售單價、單位變動成本和固定成本總額不變的情況下，為實現(xiàn)企業(yè)目標利潤必須達到銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。影響企業(yè)保本、保利的因素主要有：銷售價格、單位變動成本、固定成本、銷售量和產品品種結構變動五個因素。2. 多種產品的保本分析法主要有幾種？在實際經濟生活中，大多數(shù)企業(yè)不只是生產經營一種產品，而是同時生產多種產品。在這種情況下，保本點的計算因為不同品種的銷售量無法直接相加，因此不能用實物量表示，而只能以價值量來反映。常用的計算方法有

15、加權平均法、分算法、主要品種法等。3. 貢獻邊際的表現(xiàn)形式有哪些？貢獻邊際是指產品的銷售收入與相應的變動成本之間的差額，也稱邊際貢獻、貢獻毛益、邊際利潤。貢獻邊際除了可以用總量指標表示外，還有單位貢獻邊際和貢獻邊際率兩種表現(xiàn)形式。4. 本量利分析有哪些假設？（1）成本性態(tài)分析假設假定全部成本按性態(tài)劃分為變動成本和固定成本兩部分。（2）相關范圍及線性假設假定在一定時期和一定業(yè)務量范圍內，成本和銷售收入各表現(xiàn)為一條直線，均與業(yè)務量成線性關系，即成本函數(shù)表現(xiàn)為y=a+bx; 銷售收入函數(shù)為y=px。（3）產銷平衡和品種結構不變假設假定企業(yè)只安排一種產品的生產，那么， 生產出來的產品在市場上都可以找到

16、買主，自動實現(xiàn)產銷平衡；對于生產多種產品的企業(yè)，在總產銷量（價值形式）發(fā)生變化時，各種產品的銷售額在全部產品總銷售額中所占比重不變。（4）變動成本法假設假定產品成本是按變動成本法計算的，即產品成本只包括變動生產成本（直接材料、直接人工、變動制造費用），固定成本（包括固定性制造費用在內）均作為期間費用處理。（5）目標利潤假設我國財務會計報表中，用于反映利潤的指標主要有主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，因為營業(yè)利潤與成本、業(yè)務量關系密切，所以以營業(yè)利潤作為在本量利分析的目標利潤更為合適。5安全邊際的表現(xiàn)形式有哪些？安全邊際是指實際或預計的銷售量（或銷售額）與保本銷售量（或保本額）的差額，差

17、額的大小反映銷售量的安全程度的大小。安全邊際有絕對量和相對量兩種表現(xiàn)形式，其中絕對量包括安全邊際量和安全邊際額；相對量為安全邊際率。6. 企業(yè)生產甲產品10000件，單價10元/件，單位變動成本6元/件，固定成本32800元。企業(yè)保本點的銷售量和銷售額為多少？安全邊際是多少？企業(yè)經營安全嗎？單位貢獻邊際=10-6=4元/件貢獻邊際率=410100%=40%變動成本率=610100%=60%保本點銷售量=328004=8200件保本點銷售額=820010=82000元安全邊際=10000-8200=1800，經營安全第四章 變動成本法1.什么是變動成本法？變動成本法是一種將直接材料、直接人工和變

18、動性制造費用作為產品生產成本，將固定性制造費用作為期間成本的成本計算方法。在管理會計中，產品生產成本只包括變動生產成本，不包括固定制造費用，把固定成本當作期間成本，從當期的銷售收入中一次性扣除，即期間成本包括固定制造費用、管理費用、銷售費用和財務費用。當然，變動成本法下的存貨成本中也不包括固定制造費用。變動成本法又被稱為直接成本法或邊際成本法。2.變動成本法的理論依據(jù)是什么？變動成本法在計算產品成本時僅將變動生產成本包括進去，而將固定生產成本作為期間成本處理，這就構成了變動成本法的理論前提。主要理由如下：（1）產品成本只應包括變動生產成本在管理會計中，產品成本是指那些隨產品實體的流動而流動，只

19、有當產品實現(xiàn)銷售時才能與相關收入實現(xiàn)配比、得以補償?shù)某杀尽ｏ@然，只有與產量有關的變動生產成本才能隨產品實體的流動而流動，因此只有變動生產成本才能構成產品成本的內容。（2）固定制造費用又稱固定生產成本，只能作為期間成本來處理，從當期的銷售收入中一次性扣除在管理會計中，期間成本是指那些不隨產品實體的流動而流動，而是隨企業(yè)生產經營持續(xù)時間長短而增減，其效益隨期間的推移而消逝，不能遞延到下期，只能于發(fā)生的當期計入損益表由當期收入補償?shù)某杀尽＿@類成本的歸屬期只有一個，即于當期直接轉作本期費用，不能計入期末存貨。顯然，并非在生產領域內發(fā)生的所有成本都是產品成本。如生產成本中的固定制造費用，在相關范圍內，它

20、的發(fā)生與各項的實際產量的多少無關，它只是定期地創(chuàng)造了可供利用的生產能量，因而與期間更為密切。在這一點上，它與銷售費用、管理費用和財務費用等非生產成本一樣，具有時效性。不管這些能量和條件能否在當期被利用，利用的是否有效，這種成本的發(fā)生額都不會受到絲毫影響，其效益隨著時間的推移而逐漸消失，不能遞延到下期。因此，固定性制造費用應當與非生產成本一樣作為期間成本來處理。3.變動成本法和全部成本法的區(qū)別有哪些？（1）應用的前提條件不同應用全部成本法，要把全部成本按其發(fā)生的領域或經濟用途分為生產成本和期間成本（即非生產成本）。應用變動成本法，首先進行成本性態(tài)分析，把全部成本分為固定成本和變動成本兩部分，將混

21、合成本分解后，分別歸屬于固定成本和變動成本；不僅如此，還要對銷售及行政管理成本，按成本習性進行分類，而不是將它們簡單地劃歸為期間成本。固定成本包括固定制造費用，固定銷售及行政管理成本，變動成本包括變動生產成本和變動銷售及行政管理成本（即變動非生產成本）。（2）產品成本和期間成本的構成內容不同a.產品成本的構成內容不同變動成本法和全部成本法，在產品成本的構成內容上，主要分歧在于如何處理固定性制造費用，不同的態(tài)度導致產品成本內容上的區(qū)別。b.期間成本的構成內容不同全部成本法，將非生產成本推銷成本和管理成本直接作為期間成本，從當期收益中一次性減除；變動成本法，將固定性制造費用、固定性推銷成本、固定性

22、管理成本三者合計為期間成本，從當期收益中一次性減除。（3）存貨成本和銷貨成本的水平不同在期末存貨和本期銷貨不為零的情況下，由于兩種成本法下對固定制造費用的處理不同，這必然導致兩種成本法下確定的期末存貨成本和當期銷貨成本水平的不同。（4）損益確定程序不同全部成本法下的損益確定程序：銷售毛利=銷售收入-銷售成本營業(yè)利潤=銷售毛利-期間成本變動成本法下的損益確定程序：貢獻邊際=銷售收入-變動成本營業(yè)利潤=貢獻邊際-固定成本（5）利潤表的編制不同在全部成本法下，編制職能式利潤表即傳統(tǒng)式利潤表；在變動成本法下，編制貢獻式損益表。（6）提供的信息用途不同變動成本法提供的會計信息，主要用于編制企業(yè)內部報表，

23、方便企業(yè)的經營管理者加強企業(yè)的預測、決策、控制和分析工作；全部成本法提供的會計信息，主要用于編制企業(yè)對外報表，符合傳統(tǒng)的成本概念、存貨估價、計稅基礎和利益者收益的及時性、最大化。4.變動成本法有哪些優(yōu)缺點？變動成本法的優(yōu)點：（1）變動成本法更符合“費用與收益相配合”這一公認會計準則的要求（2）變動成本法可促使企業(yè)經營管理者重視銷售工作（3）變動成本法有利于科學地進行成本分析和控制（4）有利于彈性預算的編制（5）變動成本法簡化了成本核算程序變動成本法的缺點：（1）不符合傳統(tǒng)的成本概念（2）不能適應長期決策的需要（3）影響國家的稅收和投資者及時取得的收益（4）成本分解不夠精確第五章 預測分析1.什

24、么是預測分析？什么是定量分析與定性分析預測分析？預測分析是根據(jù)過去和現(xiàn)在預計未來，根據(jù)已知推測未知的過程。具體是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息，按照事物的發(fā)展規(guī)律，運用科學的方法有目的地預計和推測事物發(fā)展的必然性和可能性的過程。定性預測法又稱非數(shù)量預測法、調研預測法是指根據(jù)預測的目的和要求，在調查研究的基礎上，依靠有關人員的經驗和能力，對事物未來的趨勢所進行的判斷和推測的方法。定量預測法又稱數(shù)量分析法，是指根據(jù)過去比較完備的統(tǒng)計資料，應用一定的數(shù)學模型或數(shù)理統(tǒng)計就去對各種數(shù)量資料進行科學的加工處理，借以充分提示有關變量之間的規(guī)律性的聯(lián)系，作為對未來事物發(fā)展趨勢預測的依據(jù)。2.怎樣進行利潤的

25、預測分析？有哪些方法？利潤預測是按照企業(yè)經營目標的要求，通過綜合分析影響利潤變動的價格、成本、產銷量等因素，測算企業(yè)在未來一定時期內可能達到的利潤水平和利潤變動趨勢的一種方法。對利潤進行方法有本量利分析法、銷售利潤率法、資本金利潤率法、利潤增長比率法、因素分析法等。3.怎樣進行銷售的預測分析？有哪些方法？銷售預測是指根據(jù)歷史銷售資料和市場上對產品需求的變化情況，對未來一定時期內有關產品的銷售發(fā)展趨勢所進行的科學預計和推測。銷售預測的方法包括定性分析法和定量分析法。4.怎樣進行成本的預測分析？有哪些方法？成本預測是指對未來成本水平及其發(fā)展變動趨勢所進行的科學預計和推測。成本預測的定量方法主要包括

26、目標成本預測法、歷史資料分析預測法和新產品成本預測法等。5.怎樣進行資金需要量的預測分析？有哪些方法？資金預測的主要內容是資金需要量預測，它是以預測期內企業(yè)生產經營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高為依據(jù)，在分析有關歷史資料、技術經濟條件基礎上，對預測期內的資金需要量進行科學預計和測算的一種方法。最常用的資金需要量預測方法就是銷售百分比法。第六章 短期經營決策分析1.什么是決策分析？決策是指為了達到特定的目標或者對某些特殊或專門問題，在兩個或兩個以上的備選方案中，選擇一個最優(yōu)方案的分析判斷過程。從上述描述中，我們可以從以下四個方面來理解決策：第一，目標。決策前必須明確所要達到的目標。如果目標模糊或

27、整個目標體系雜亂無章，決策便失去了方向；第二，兩個或兩個以上的備選方案。如果只有一個方案，那就不存在決策的問題了；第三，分析判斷。決策不只是領導拍板做決定的瞬間行為，每一個備選方案都有被實施的可能性，企業(yè)的管理者必須掌握充分的信息，利用所掌握的信息進行邏輯分析和歷史分析，才能在眾多備選方案中選擇一個最優(yōu)的合理方案。第四，過程。決策是一個提出問題、分析問題、解決問題的整個過程，沒有這一完整的過程就很難有合理的決策。2.簡述企業(yè)決策的種類及一般程序。（1）決策按時間的長短可以分為短期決策和長期決策兩類。（2）按照決策對象的未來狀況的不同，將決策分為確定型決策、非確定型決策和風險型決策。決策的基本程

28、序：確定決策分析目標；廣泛收集信息；擬定備選方案；評價各備選方案；確定最優(yōu)方案；實施決策方案；檢查反饋3.短期經營決策分析中，哪些成本與決策有關，哪些成本與決策無關？相關成本是指與決策有關的成本，也就是說在應認真考慮的各種形式的未來成本。例如重置成本、機會成本、付現(xiàn)成本、邊際成本、差量成本、估算成本、可避免成本、可遞延成本、專屬成本等都屬于相關成本。無關成本是指過去已經發(fā)生，對未來的決策沒有影響，也就是在決策時無需考慮的成本。如歷史成本、沉落成本、不可避免成本、不可遞延成本、共同成本等，都屬于無關成本。4.什么是機會成本？舉例說明為什么決策時必須考慮機會成本。機會成本是指在決策分析過程中，從各

29、備選方案中選擇最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所喪失的潛在利益。機會成本不需要現(xiàn)金收支，但是在決策問題需要考慮。例如，某企業(yè)有一塊土地，如果出售可獲得收入300 000元，那么，這300 000就是該企業(yè)持有這塊土地的機會成本。5.生產經營決策中常用的方法有哪些？經營決策的方法有很多，它是通過計算、分析和比較決策方案的評價指標作出選擇的一系列方法的統(tǒng)稱。主要包括：差量分析法、貢獻邊際總額法、單位資源貢獻邊際法以及成本無差別點等方法。6.為什么說“虧損產品應當停產”的提法是錯誤的？應當如何確定是否停產呢？所謂虧損產品是指其銷量收入不能補償其全部成本支出的產品。虧損產品按照虧損性質可分為兩類：一類是實虧產品

30、，即銷售收入低于變動成本，貢獻邊際為負數(shù)；另一類是虛虧產品，即銷售收入高于變動成本，能提供貢獻邊際。產品之所以虧本，是因為其提供的貢獻邊際不足以彌補全部固定成本。依照現(xiàn)代管理會計的觀點，對于實虧產品就不應該繼續(xù)生產，因為這種產品的銷售收入低于變動成本，貢獻邊際為負數(shù)，生產越多，虧損就越多，因此應該停產；對于虛虧產品，如果停止生產，由于固定成本不變，虧損不僅不能減少，反而會增加，因此應當對該種虧損產品進行實證分析后，再做出決策。7.在半成品進一步加工的決策中，為生產半成品而發(fā)生的成本應不應該考慮？為什么？有些企業(yè)生產的產品，完成了一定程序就可以出售，也可以繼續(xù)加工使之更完善后再出售。例如，紡織廠

31、既可以出售棉紗，也可以通過繼續(xù)加工出售坯布。加工后的價格肯定會提高，但是需要追加變動成本，有時還需追加專屬固定成本。對于這類問題的決策，需看進一步加工后增加后的收入是否超過繼續(xù)加工過程中所追加的成本而定，如果增加的收入大于追加的成本，則應選擇繼續(xù)加工；反之，則直接出售。8.企業(yè)在什么情況下應該接受追加訂貨？再追加訂貨決策中，可能會發(fā)生哪些相關成本？在企業(yè)有剩余生產能力的情況下，如果客戶欲以較低價格追加訂貨，企業(yè)在決策時，可以采用差量損益分析法，也可以采用貢獻邊際總額法。因為是利用剩余的生產能力去生產追加訂貨，因此與維持原有生產能力的固定成本屬于沉落成本，是無關成本。通常，如果客戶給出的單價大于

32、追加訂貨的單位變動成本，并能彌補其可能發(fā)生的專屬成本或機會成本，即可接受追加訂貨，則不接受。，9.企業(yè)在定價決策時應當考慮的因素有哪些？（1）產品成本；（2）市場需求；（3）產品的質量；（4）競爭者的產品和價格；（5）商品的市場生命周期；（6）其他因素：例如，國家政策法規(guī)的影響、科學技術的因素、購買者的購買力和購買心理以及企業(yè)生產能力的利用程度等。10.企業(yè)定價策略有哪些？定價策略是指企業(yè)在進行定價決策時，按照一定的經驗，最終作出特定價格定性選擇分析所依據(jù)的原則或技巧。（1）彈性定價策略；（2）新產品定價策略（3）心理定價策略第七章 長期投資決策分析1如何理解貨幣時間價值、資金成本、投資風險價

33、值？貨幣時間價值是指貨幣經過一段時間的投資和再投資后所增加的價值。 （1）貨幣增值的原因 貨幣能夠增值，首要的原因在于它是資本的一種形式，可以作為資本投放到企業(yè)的生產經營中，經過一段時間的資本循環(huán)后，會產生利潤。這種利潤就是貨幣的增值。因此，如果貨幣不參與生產經營，顯然不會發(fā)生增值。（2）一般貨幣時間價值產生的原因日常生活中并非所有的貨幣都需要直接投入企業(yè)的生產經營過程中才能實現(xiàn)增值。在現(xiàn)代市場經濟中，由于金融市場的高度發(fā)達，任何貨幣持有人在什么時候都能很方便的將自己的貨幣投放到金融市場中，參與社會資本運營，無需直接將貨幣投入企業(yè)的生產經營，貨幣同樣也會發(fā)生增值。資金成本是指企業(yè)取得和使用資本

34、而支付的各種費用，包括籌資費用和資金使用費兩部分：籌資費用是指企業(yè)在籌措資金過程中為獲取資金而支付的費用。如發(fā)行股票或債券的發(fā)行費、向銀行支付的借款手續(xù)費用等。籌資費用通常是在籌措資金時一次發(fā)生的，在使用過程中不再發(fā)生，因此可視為籌資數(shù)量的一項扣除。資金使用費是指企業(yè)在生產經營、投資過程中使用資本而支付的費用。如向股東支付的股息、向債權人支付的利息等。資金使用費的特點是分次支付。在投資決策分析中，資金成本是評價投資項目可行性的主要經濟標準。企業(yè)籌資的目的是為了將籌集的資金投放出去，進行生產經營以獲取利潤。由于不同投放方式所獲取的投資報酬率可能不一樣，所以企業(yè)進行投資決策時，首先需要將籌資付出的

35、代價資金成本率與投資獲取的報酬率進行比較，并選擇資金成本率小于投資報酬率的方案作為可行方案；其次需要將投資報酬率大于資金成本率的所有方案進行比較，并選擇投資報酬率最大的方案。因此，資金成本率是企業(yè)用以確定投資項目是否可行的取舍率。資金成本可以用絕對數(shù)表示，也可以用相對數(shù)表示，但是因為絕對數(shù)不利于不同資金規(guī)模的比較，所以在決策當中一般采用相對數(shù)表示。風險價值是指投資者因冒風險而從事投資活動所獲得的超過時間價值以上的額外報酬，一般用風險報酬額和風險報酬率來表示。在不考慮通化膨脹因素情況下，投資報酬率是時間價值率和風險報酬率之和。投資人進行高風險項目投資的條件是高收益，高報酬，事實上，認識風險的方法

36、之一就是考慮投資結果與期望值如何不同。兩者的差異越大，風險越大，反之亦然。2長期投資決策為什么要考慮貨幣時間價值？如何計算貨幣時間價值？1.單利制方式下現(xiàn)值與終值的計算單利是計算利息的一種方法，在計算每期的利息時，只以本金計算利息，所生利息不再計息。P= F/(1+ni)或者F=P（1+ni）可以看出，現(xiàn)值的計算與種植的計算是互逆的。【例71】、【例72】詳見課本P932復利制方式下現(xiàn)值與終值的計算 復利是指本金生息，利息也生息的計息方式，俗稱“利滾利”，即每期產生的利息并入本金一起參與計算下期利息的計息方式。（1） 復利終值的計算復利終值是指一定量的貨幣在若干期之后按復利計算的本利和。其計算

37、公式為：F=P(1+i)n【例73】詳見課本P94（2） 復利現(xiàn)值的計算復利現(xiàn)值是指在復利計息條件下，將來某一特定時點的款項相當于現(xiàn)在的價值。復利現(xiàn)值是復利終值的逆運算。其計算公式為：F=P(1+i)-n【例74】詳見課本P94 比較單利和復利的計算思路可看出，復利的計算依據(jù)更為充分、現(xiàn)實。（3） 名義利率與實際利率復利的計息期間不一定是一年。例如某些債券半年計息一次；有的抵押貸款每月計息一次；股利有時每季度支付一次；銀行之間拆借資金均每日計息一次等。因此，名義利率是指當利息在一年內要復利幾次時給出的年利率，而此時實際獲得的利率水平為實際利率，即投資者實際獲得的報酬率。當利率在一年內復利多次時

38、，每年計算多次的終值會大于每年計息一次的終值，實際利率一定會大于名義利率。對于一年內多次復利的情況，可采用兩種方法計算時間價值：第一種方法是先將名義利率換算成實際利率，然后再按實際利率計算時間價值。其換算公式為i=（1+r/m）m-1【例75】詳見課本P953為什么在長期投資決策中要采用“現(xiàn)金流量”作為衡量投資項目經濟效益的基礎，而不采用“會計利潤”？在長期投資決策分析中，通常是用現(xiàn)金流量而不是會計利潤來評價投資項目的價值。與會計利潤相比，現(xiàn)金流量在評價長期投資項目中具有如下幾方面的作用：1.現(xiàn)金流量有利于正確評價投資項目的經濟效益在評價投資項目的經濟效益時，應該根據(jù)投資項目所能產生的現(xiàn)金流量

39、而非會計利潤來進行判斷。投資項目所產生的現(xiàn)金流量通常不等于它的會計利潤，而且兩者之間往往存在很大的差異。由于現(xiàn)金流量表明了投資項目在未來期間貨幣資金的實際收支，它不受人為因素的影響，可以序時動態(tài)地反映投資資金的流向與回收之間的投入產出關系，從而使決策者能夠站在投資主體的立場上準確、完整、全面地評價投資項目的經濟效益。2.現(xiàn)金流量使投資決策更符合客觀實際由于會計利潤是采用權責發(fā)生制進行核算的，在進行會計計量時，就不可避免地會帶來一定的主觀隨意性，即不同的投資項目可能會采取不同的存貨估價、費用攤配及折舊計提等方法，從而導致不同方案的利潤指標在相關性及可比性方面較差。而用現(xiàn)金流量代替會計利潤作為評價

40、投資項目經濟效益的依據(jù)，就可以避免因采用權責發(fā)生制而帶來的主觀隨意性問題。所以，在長期投資決策分析中，利用現(xiàn)金流量能科學、客觀地評價投資方案。3.現(xiàn)金流量有利于科學地應用貨幣時間價值由于現(xiàn)金流量能夠正確反映每筆預期收入和成本所收付款的具體發(fā)生時間，即什么時候收到現(xiàn)金，什么時候支出現(xiàn)金，或什么時候用于再投資，因而每筆收付款就與投資項目壽命期內的各個時點密切結合在一起，這就有助于在計算投資項目決策評價指標時，應用貨幣時間價值原理來進行動態(tài)投資效果的綜合評價。值得注意的是，由于項目的全過程可能要經歷十幾年以至幾十年的時間，只有對每個投資項目在其全過程內形成的現(xiàn)金流出量、流入量進行科學的預測，掌握每個

41、項目現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量和時間以及它們在數(shù)量和時間上差別，然后按照貨幣時間價值統(tǒng)一換算為同一時點的數(shù)值終值、現(xiàn)值或年值（將所有現(xiàn)金流量均勻化為各期相等的值，使之以“年金”的形式出現(xiàn)），才能使有關項目投資效益的分析、評價建立在全國、客觀而可比的基礎上。4現(xiàn)金流量由幾部分構成？每部分包括哪些內容？ 一個投資項目的現(xiàn)金流量一般由初始現(xiàn)金流量、營業(yè)現(xiàn)金流量和終結現(xiàn)金流量三部分構成。1.初始現(xiàn)金流量初始現(xiàn)金流量是指投資項目開始投資時所發(fā)生的現(xiàn)金流量，一般包括以下部分：（1）建設投資：指在項目建設期內所發(fā)生的固定資產（廠房的建造成本、機器設備的購買價格以及運輸費用、安裝費用）、無形資產、開辦費等投資的總和

42、。（2）墊付的流動資金：指項目投產前后投放于流動資產項目的投資額，如需要增加的原材料、在產品、產成品、現(xiàn)金和應收賬款等流動資產的墊支。（3）其他投資費用。指與長期投資項目相關的談判費、注冊費等籌建費用以及員工的培訓費。（4）原有固定資產的出售收入等。指在固定資產更新決策時，變賣原有舊資產所得的現(xiàn)金收入，屬于現(xiàn)金流入量。上述全部現(xiàn)金流出量扣除現(xiàn)金流入量，就是初始現(xiàn)金凈流出量。2.經營現(xiàn)金流量經營現(xiàn)金流量是指投資項目建成投產后，在其經濟壽命期內，由于開展生產經營活動所帶來的現(xiàn)金注入量和現(xiàn)金流出量，一般按年度進行計算。經營現(xiàn)金流量一般包括以下部分：（1）營業(yè)收入：指項目投產后，在其經濟壽命期內每年實

43、現(xiàn)的銷售收入或業(yè)務收入。它是生產經營階段主要的現(xiàn)金流入量。作為現(xiàn)金流入項目，本應當按當期現(xiàn)銷收入額與收回前期應收賬款的合計數(shù)確認，但為了簡化計算，可假定正常經營年度內每年發(fā)生的賒銷額與收回的應收賬款大體相等。（2）付現(xiàn)成本：付現(xiàn)成本又稱付現(xiàn)的營運成本或經營成本，是指在項目壽命期內為滿足正常生產經營需要而動用現(xiàn)金支付的成本費用。它是生產經營階段最主要的現(xiàn)金流出量。某年的付現(xiàn)成本等于當年的總成本費用扣除該年的折舊費用、無形資產和開辦費的攤銷額等項目后的差額。這是因為總成本費用中包含了一部分非現(xiàn)金流出的內容，這些項目大多與固定資產、無形資產和開辦費等長期資產的價值轉移有關，不需要動用現(xiàn)金支出。（3）

44、各項稅款：指項目投產后依法繳納、單獨列示的各項稅款，包括營業(yè)稅、消費稅、所得稅等，不包括價外核算的增值稅。根據(jù)上述內容，有關營業(yè)凈現(xiàn)金流量的計算公式如下：經營凈現(xiàn)金流量=該年稅后利潤+該年折舊+該年攤銷額+該年回收額=收入（1所得稅率）付現(xiàn)成本（1所得稅率）+該年折舊所得稅率=稅后收入稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅（4）其他現(xiàn)金流出：不包括以上內容中的現(xiàn)金流量內容3.終結現(xiàn)金流量終結現(xiàn)金流量是指投資項目壽命期結束時所發(fā)生的各項現(xiàn)金回收。主要包括以下兩部分：（1）固定資產殘值收入。這是指在投資項目壽命期結束時，對固定資產進行報廢清理所回收的價值。它屬于現(xiàn)金流入量。（2）營運資金的收回。這是指在投資項目壽

45、命期結束時，因不再發(fā)生新的替代投資而回收的原墊支的全部流動資金額。它也屬于現(xiàn)金流入量。回收的固定資產殘值和回收流動資金統(tǒng)稱為回收額。下面舉例說明現(xiàn)金流量的計算。5.什么是年平均投資報酬率法？它有何優(yōu)缺點？年平均投資報酬率法，又稱會計收益率法，是指平均每年的現(xiàn)金凈流量或凈利潤與投資額的比率。其中投資額可以是原始投資額，也可以是平均投資額。 平均投資報酬率法的優(yōu)點是計算簡單，便于理解，并能說明各投資方案的收益水平。但沒有考慮貨幣時間價值，忽視了各年現(xiàn)金凈流量（或利潤）在時間上的差異，不能反映投資方案的風險程度。6.什么是靜態(tài)回收期法？它有何優(yōu)缺點？靜態(tài)投資回收期（PP）是指收回原始投資所需的時間，

46、即用每年現(xiàn)金凈流量抵償原始投資所需要的全部時間。靜態(tài)投資回收期的優(yōu)點是能夠直觀地反映原始投資的返本期限，便于理解，計算也比較簡單，可以直接利用回收期之前的凈現(xiàn)金流量信息。缺點是沒有考慮貨幣時間價值因素和回收期滿后繼續(xù)發(fā)生的現(xiàn)金流量，不能正確反映投資方式不同對項目的影響。只有靜態(tài)投資回收期指標小于或等于基準投資回收期的投資項目才具有決策可行性。7.什么是凈現(xiàn)值法？怎么應用？凈現(xiàn)值是指投資方案生產經營期各年現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值與投資額的現(xiàn)值之間的差額。該指標是一個正指標，該指標越大，說明投資方案的經濟效益越好。凈現(xiàn)值=（項目投產后各年的現(xiàn)金凈流量復利現(xiàn)值系數(shù)）-初始投資額投資項目凈現(xiàn)值的計算包括以下步

47、驟：（1）計算投資項目每年的凈現(xiàn)金流量（2）選用適當?shù)恼郜F(xiàn)率，將投資項目各年的折現(xiàn)系數(shù)通過查表確定下來。（3）將各年凈現(xiàn)金流量乘以相應的折現(xiàn)系數(shù)，求出現(xiàn)值。（4）匯總各年的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值，求出投資項目的凈現(xiàn)值。決策原則是單一方案時凈現(xiàn)值大于零時，說明方案可行；小于零時，說明方案不可行；等于零時，說明方案處于保本狀態(tài)。多個方案互斥選擇決策中時，應選用凈現(xiàn)值是正值中的最大者。8.什么是內含報酬率法？怎么應用？內含報酬率法（IRR）是指投資方案實際可望達到的投資報酬率，它是在生產經營期現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值等于投資額的現(xiàn)值的假設下所求出的折現(xiàn)率，即能夠使整個投資方案的凈現(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率。內含報酬率就是方

48、案本身的實際收益率。假設有一個項目，投資人要求最低報酬率是10%，根據(jù)投資人要求的最低報酬率，如果計算出來的凈現(xiàn)值大于零，表明方案本身的收益率超過投資人要求最低報酬率10%；反過來計算出來的凈現(xiàn)值小于零，表明方案本身的收益率低于投資人要求最低報酬率10%；如果凈現(xiàn)值正好等于零，表明方案本身的收益率剛剛達到設定的折現(xiàn)率。所以，如果一項投資方案的內部報酬率大于其要求的報酬率；則其產生的收益在扣除該方案的制冷后，還有剩余收益，結果是增加了企業(yè)的價值；相反，如果投資方案的內部報酬率小于其要求的報酬率，則該方案產生的收益將使企業(yè)收不回投資，結果導致企業(yè)價值的減少。9.比較凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、凈現(xiàn)值率和內含

49、報酬率法，它們各有什么特點？（一）凈現(xiàn)值法具有如下優(yōu)點：（1）凈現(xiàn)值法考慮了貨幣時間價值。由于未來期間的凈現(xiàn)金流量與投資支出發(fā)生在不同時期，如果進行簡單相比，就顯得不合情理。將兩者建立在同一時期的基礎上進行比較，才能看出投資是否會增加企業(yè)的總價值。因此，用未來經營期間營業(yè)凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與投資進行比較，才能增加對投資項目經濟性的評價。（2）凈現(xiàn)值法考慮了項目壽命期內的全部凈現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了流動性與收益性的統(tǒng)一。（3）凈現(xiàn)值法考慮了投資的風險性。因為企業(yè)要求的報酬率或資本成本的大小與風險大小有關。投資的風險越大，要求的報酬率或資本成本就越高。凈現(xiàn)值法也有如下局限性：（1）凈現(xiàn)值法不能揭示各個投資

50、方案本身可達到的實際報酬率水平。（2）凈現(xiàn)值法是一個絕對數(shù)指標，只能反映某個單獨投資方案的投資與收益關系。如果幾個投資方案的初始投資額不相同，那么僅以凈現(xiàn)值的大小是無法確定投資方案獲利水平的高低的，因而就不能作出正確的評價。（3）投資者所要求的報酬率或資本成本的確定比較困難，而其正確性對計算凈現(xiàn)值有關重要的影響。（二）現(xiàn)值指數(shù)現(xiàn)值指數(shù)可從動態(tài)的角度反映項目投資的資金投入與總產出之間的關系，可以彌補凈現(xiàn)值在投資額不同方案之間不能比較的缺陷，使投資方案之間可直接用現(xiàn)值指數(shù)進行對比。但其無法直接反映投資項目的實際收益率。（三）凈現(xiàn)值率凈現(xiàn)值率指標的優(yōu)點是可以從動態(tài)的角度反映項目投資的資金投入與凈產出

51、之間的關系，計算過程比較簡單；缺點是無法直接反映投資項目的實際收益率。（四）內含報酬率內含報酬率非常注重貨幣時間價值，能夠從動態(tài)的角度直接反映投資項目的實際收益水平，且不受行業(yè)基準收益率高低的影響，比較客觀。但該指標的計算過程比較復雜，當進入生產經營期又發(fā)生大量追加投資時，就有可能導致多個高低不同的內含報酬率出現(xiàn)，依據(jù)多個內含報酬率進行評價就會失去實際意義。10.如何進行固定資產更新決策？隨著科學技術的不斷發(fā)展，固定資產更新周期大大縮短。由于舊的機器設備往往消耗大，維修費用多；而新的機器設備則效率高，可以節(jié)約原材料、燃料及動力的消耗，所以盡管舊機器設備還能夠繼續(xù)使用，企業(yè)也會對其進行更新。因而

52、固定資產更新決策是企業(yè)長期投資決策的一項重要內容。因為對新設備投資需要大量支出，所以設備更新經濟是否有利，必須進行投資決策的分析評價。 對于篤定資產更新決策，需要做一下說明：第一，評價固定資產是否更新，應以“現(xiàn)在”的現(xiàn)金流出量與更新后的現(xiàn)金流入增量作比較，以“現(xiàn)在”及以后的現(xiàn)金流動為基礎，對于過去的現(xiàn)金支出不予考慮。所以，這一決策中的舊設備的原始價值屬于沉沒成本，在這里不作參考，而舊設備的變現(xiàn)收入則是相關因素。第二，如果選用了新設備，可以將就設備變賣，取得變現(xiàn)收入；相反，選用了就設備，就放棄了這一變現(xiàn)收入。因此，舊設備的變現(xiàn)收入是選用舊設備的機會成本，故可以將舊設備的變現(xiàn)收入作為選用舊設備方案

53、的投資額。第三，選用新設備后所節(jié)約的成本額應視為其現(xiàn)金流入。第八章 全面預算1.什么是全面預算？全面預算的作用有哪些？全面預算也稱為總預算，是指在預測和決策的基礎上，按照企業(yè)既定的經營目標，規(guī)劃與反映企業(yè)未來銷售、生產、成本、現(xiàn)金收支等各方面的活動，以便對企業(yè)未來計劃期內全部經營活動進行有效的組織、協(xié)調，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預計的財務報表及附表表現(xiàn)其資源配置情況的有關企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。企業(yè)實施全面預算管理的作用主要包括以下幾個方面：（1）明確工作目標，明確責任；（2）協(xié)調各職能部門的關系；（3）控制各部門的經濟活動；（4）評價各部門的業(yè)績2.全面預算包括哪些主要內容？他們

54、之間的關系如何？全面預算主要包括三部分的內容，即業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算。企業(yè)的業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算相互聯(lián)系、相互銜接、形成了一個完整的預算體系。3.為什么說銷售預算是編制全面預算的基礎和關鍵？銷售預算是指在銷售預測的基礎上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤來確定預算期各主要產品的銷量、銷售單價、銷售額，即安排預算期銷售規(guī)模的計劃。由于企業(yè)是以銷定產的，因此銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點，其他預算都是在銷售預算的基礎上進行的。如果銷售預算編制不妥，全面預算就會毫無意義。4.什么是彈性預算？為什么要編制彈性預算？彈性預算也稱為變動預算，是指在成本按其性態(tài)分類的基礎上，以業(yè)務量、成本和

55、利潤之間的依存關系為依據(jù)，按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平，編制能夠適應不同業(yè)務量預算的方法。彈性預算的特點：（1）按照彈性預算方法編制的預算能夠反映預算期中某一相關范圍內的可預見的多種業(yè)務量水平行對應的不同預算額，從而擴大了預算的適用范圍，便于預算指標的調整。（2）預算期實際業(yè)務量與計劃業(yè)務量不一致的情況下，將實際指標與實際業(yè)務量相應的預算額進行比較，使預算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎上，便于更好的發(fā)揮預算的控制作用。5.什么是零基預算？為什么要編制零基預算？如何編制？零基預算全稱是“以零為基礎的編制計劃和預算的方法”，它是指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的

56、費用項目或費用數(shù)額，以所有的預算支出均為零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，進而規(guī)劃預算期內的各項費用的內容及開支標準的一種方法。編制零基預算的程序如下：（1）企業(yè)根據(jù)市場需求，并結合自身的生產經營能力，提出經營管理的總體目標。（2）根據(jù)企業(yè)的總體目標，動員各部門在充分考慮的基礎上提出本部門在預算期內需要發(fā)生的費用項目，并確定數(shù)額。（3）將全部費用劃分為不可避免費用項目和可避免的費用項目。對前者必須保證資金的供應；對后者需要進行成本效益分析。按成本效益分析，并按各項目開支必要性的大小確定各項費用預算的優(yōu)先順序。（4）將預算期可動用的資金在各費用項目之間進行分配。對于不可避免費用項目優(yōu)先分配資金，對可延緩成本則根據(jù)可動用資金情況，按照輕重緩急以及資金需要量的多少，逐項分配資金，落實預算。6.什么是滾動預算？為什么要編制滾動預算？如何編制？滾動預算又稱永續(xù)預算或連續(xù)預算，是指預算的編制不與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，即每過一個月，立即在期末增列一個月的預算，逐期向后滾動，因而在任何一個時期都能使預算保持有十二個月的時間跨度。滾動預算的編制要求預算期是連續(xù)不斷的，永遠保持十二個月，開頭幾個月的預算要詳細完整，后幾個月的預算可以粗一些。隨著時間的推移，原先較粗的預算逐漸由粗變細，后面隨之又補充新的較粗的預算，以此不斷滾動。7.滾動預算的優(yōu)點有哪些？（1）