1、應收賬款風險研究論文 【摘要】在激烈的市場競爭中，經營者的短期逐利行為以及內部激勵機制不規范等導致應收賬款的產生。而應收賬款會造成企業流動資金吃緊，壞賬增加等等，給企業帶來較大損失。企業應加強事前防范和事后控制，提高應收賬款的管理水平。 【關鍵詞】信用標準；信用額度；風險管理；應收賬款抵押；應收賬款出售 眾所周知，應收賬款是指企業因賒銷產品或提供服務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。通常情況下，應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，增強風險意識，對應收賬款進行有效的風險控制，制定防范措施，是現代企業經營與財務

2、管理的一項重要內容。國內學者普遍認為，應收賬款周轉率的高低能夠反映出企業管理層的經營能力和管理效率。 一、應收賬款產生的原因 根據調查，目前我國企業中應收賬款已經占流動資產的40%-50%，而且逾期一年以上的賬款占很大的比例。歸納起來，應收賬款產生的原因主要有以下幾方面。 （一）市場競爭因素 1.市場競爭日益激烈。我國尚處在市場經濟初級階段，大部分產品是以買方市場為主，企業不得不以賒銷或延期付款等方式來提高市場占有率，于是應收賬款由此產生。 2.商品成交的時間和收到貨款的時間不一致。一般來講，發貨和收到貨款往往不能同步進行，貨款結算需要時間，結算手段越落后，所需時間越長，企業只能承擔由此引起的

3、資金墊支而形成的應收賬款。 3.減少存貨的考慮。企業持有存貨，相應的要追加管理費，倉儲費和保險費等開支，尤其是那些大量產品積壓的企業；相反如果企業把存貨變成應收賬款則能夠節約各種支出，減少存貨風險。 （二）企業風險防范意識不強 為了擴銷，某些企業在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，對信用風險造成的損失沒有足夠的重視，從而成為應收賬款增加的主要原因。 （三）企業財務管理監控體系落后 某些企業為了調動銷售人員的積極性，常常采取工資按銷售額提成，而不是按應收賬款回收額提成。于是銷售人員為了個人

4、利益，只關心銷售任務的完成，大量采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升而無人管理，產生大量的拖欠和呆賬壞賬，卻無法分清是銷售人員還是財務人員的責任。于是，部門之間為了各自的利益，相互推卸責任，導致管理真空，賬齡老化，難以催收。 （四）企業會計人員素質不高 由于部分會計人員思想和業務素質不高，難以盡快地掌握新準則和相關政策。表現為錯誤記賬，而平時又不對賬，使錯誤不能及時發現，導致收入虛增，應收賬款虛增；有的會計人員為了配合經營者操縱利潤而故意虛增應收賬款，甚至還有一些不法會計利用客戶不要收據，將收回的應收賬款現金放入自己的腰包；還有一些財會人員被業務人員的小恩小惠所迷惑，不能理直氣壯

5、地監督，使會計的管理與監督職能大打折扣，致使一些應收賬款長期被拖欠。 二、應收賬款風險帶來的危害 應收賬款風險是指由于應收賬款被拖欠時間過長而發生的壞賬損失、資金成本和收賬費用等增加而為企業帶來的風險。具體而言，應收賬款風險主要表現在以下幾個方面： （一）費用的增加 應收賬款存在，自然就會發生相應的收款費用、利息支出和稅金等。因為應收賬款可以帶來銷售收入，但這并沒有帶來現金，反而會增加流轉稅的支出；應收賬款產生了利潤，但并沒有以現金的方式實現，而繳納所得稅則必須按時以現金支付，這樣所得稅支出也會增加。假如這筆應收賬款收不回來，對企業來說，則是“賠了夫人又折兵”。 （二）資金周轉不良 不合理的應

6、收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產領域，致使企業現金短缺，嚴重影響了企業的正常生產經營。 （三）呆賬 企業應收賬款的發生，必然面臨這樣的一個問題：在這些應收賬款中，不是所有的應收賬款都能夠收回，企業必然要承擔呆賬的風險，呆賬的存在和發生會給企業帶來心理和精神上的巨大創傷。 （四）傷害了企業商業信譽 應收賬款是一個資金無底洞，因為它的存在，導致企業面對優質客戶的需求也無法組織生產，新簽合同不能兌現，減薪、裁員、繳稅記錄以及在銀行的還款記錄都會對企業商業信譽造成傷害。 （五）貼點換錢應運而生 某些企業的應收賬款居高不下，為了求得生存，企業（尤其是國有企業

7、）不得不借助一些私營企業的“靈活”手段，將應收賬款以15%25%的巨額損失換錢。此舉雖然暫時緩解了企業的燃眉之急，但卻擾亂了正常的金融秩序，甚至助長了腐敗之風，造成國有資產的流失。 三、應收賬款風險的事前防范 為了減少或降低應收賬款風險，加速企業資金周轉，提高資金使用效率，筆者結合自己所在企業以及當今實務上流行的各種應收賬款防范措施，建議可以采取以下對策加強對應收賬款風險的防范。 （一）制訂合理的信用政策 信用政策又稱應收賬款政策，是企業財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用期間、信用標準和現金折扣政策三個部分。 1.確定恰當的信用期間。信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是

8、企業給予顧客的付款期間。信用期過短，對顧客的吸引力下降，相應的銷售額下降；信用期過長，會增加銷售額，同時也會增長相應的費用，這是一種此消彼長的關系。因此，企業必須慎重研究，確定出恰當的信用期。 2.采用正確的信用標準。信用標準是指顧客獲得企業的交易信用所應該具備的條件，企業可以通過“5c”系統來考核客戶信用程度的高低。“5c”系統包括：品質（character），指客戶的商業信譽，是否按協議歸還欠款；能力（capacity），指客戶是否有償還債務的能力；資本（capital），指客戶的資金財力是否雄厚；擔保（collateral），指客戶的擔保是否可靠可信；條件（conditions），指客戶

9、所處的經濟環境及所屬行業的前景。其中品質是首要因素。 3.現金折扣政策。現金折扣是指對顧客在商品價格上所做的扣減，它會吸引顧客為享受優惠而提前付款，縮短企業的平均收款期；同時，它還可能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨。因此，提供現金折扣政策可能會給企業帶來收益，但也會增加成本，即價格折扣損失。當企業在制定該政策時，應當考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權衡利弊。 （二）建立恰當的信用額度 信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，它實際上也是企業愿意為某一客戶所承擔的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。在市場及客

10、戶信用變化的情況下，企業應對其進行必要調整，使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內。 （三）建立賒銷審批制度 該制度能從源頭上保證避免遭受損失，其宗旨是實行“誰審批，誰負責”制度，即對每一筆應收賬款的發生都有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。當然企業可根據自身特點和管理的方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限；同時，責任制必須落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，并要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。四、應收賬款風險的事后控制 當應收賬款不可避免地發生了，為了盡快將其收回轉化為現金，提高資金周轉率，企業可以采取如下措施來

11、將應收賬款風險降至最低，以保證企業的正常運轉。 （一）加強財務監督管理 財務部門應及時進行賒銷業務的賬務處理。相關的總賬和明細賬應由不同的人員分工負責，對每一筆應收賬款進行核算和分析，保證應收賬款賬賬相符。企業應根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況、現金流量情況以及其他一些已經掌握的相關信息進行合理估計并確定計提壞賬準備的方法；定期統計應收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，必要時應向債務人函證，對應收賬款的可收回性進行客觀、準確的評價；同時將賒銷結果及時反饋給銷售、財務主管和企業主管領導，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。 （二）建立完善的應收賬款責任制度 為防止銷售人員為

12、了完成銷售任務而強銷、盲銷，企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任，同時制訂嚴格的資金回款考核制度。支付給銷售部門的傭金標準應以實際收到的銷售款為依據，而不是以銷售總額為依據。這樣做的好處是可以促使銷售部門重視及時收回賬款，嚴格控制應收賬款非正常增長。每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責，堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，對應收賬款實行終身負責制。誰經手的業務發生壞賬，都要追究有關責任，同時對相關人員的責任進行明確界定，做到人員、崗位、責任三落實。在經辦人、責任人調離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，并將該筆應收賬款移交給相關人員，做到

13、每筆款項都有相應責任人。 （三）加強應收賬款的催收責任制度 1.及時提醒客戶依約付款。對逾期的應收賬款，根據款項及金額大小，可以采取多種恰當的方式催收，如：采取信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等方法，在采取法律行動前應考慮成本效益問題。對造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應在內部以恰當的方式給以警示，并納入相應的考核體系。 2.確定合理的追款策略。如客戶屬于一時資金周轉困難，企業可暫緩收款，幫助其度過難關，以便收回賬款。對逾期金額較大的企業，經協商不能收回欠款的，則應及時向法院起訴，通過訴訟方式解決。 3.采取資產流動性轉移。由于票據是字面字據，比應收賬款具有更強的索取權

14、，票據可在未到期時向銀行貼現，也可以背書轉讓，流動性更強。企業不能及時回收賬款時，可以考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上防止壞賬損失的發生。 4.實行方向上的轉移。當發現應收賬款很難收回時，企業可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收賬款，即企業可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，既預付賬款，從而實現應收賬款方向上的轉移。 （四）鼓勵金融機構的積極參與 金融機構應該積極做好各項結算和金融服務業務，如借鑒西方發達國家的做法，對資信好的企業逐步開展應收賬款抵押（企業以應收賬款作為抵押向銀行貸款）和應收賬款出售試點工作（企業通過向金融機構出售自己擁有的應收賬款，來籌措資金的一種籌資方式）。這樣企業不僅可以利用銀行結算網的優勢及時了解客戶的還款能力，而且可以解決因賒銷給企業帶來的資金短缺現象，維護社會經濟秩序。 五、結語 總之，建立一套完整的應收賬款管理體制，是企業管理好應收賬款并降低其風險的有效途徑，尤其對應收賬款數額較大的企業來說，更要引起高度重視。市場部門應樹立全新的營銷觀念，正確判斷客戶信用，并對客戶資料實行動態管理，及時更新，加強應收賬款授信管理、過程控制、積極催討不良債權；財務部門應強化監督職能，確保內部控制制度的有效實施，從而盡量避免呆賬、壞賬發生；領導部門應重視對應收賬款的管理，協調好企業方方面面的矛盾