1、課件制作：財務(wù)部課件制作：財務(wù)部 王國魏王國魏 第一章：寧鋼成本管理基本思路第一章：寧鋼成本管理基本思路 1.1 寧鋼成本管理體系寧鋼成本管理體系 1.2 寧鋼成本領(lǐng)域功能模塊寧鋼成本領(lǐng)域功能模塊 第二章：第二章： 建立成本管理有效的運作環(huán)境建立成本管理有效的運作環(huán)境 2.1體系規(guī)劃體系規(guī)劃 （一）成本管理基礎(chǔ)模型（一）成本管理基礎(chǔ)模型 （二）（二）業(yè)務(wù)集成業(yè)務(wù)集成-成本中心與帳務(wù)規(guī)則設(shè)置成本中心與帳務(wù)規(guī)則設(shè)置 2.2成本核算成本核算 （一）成本管理的基本概念（一）成本管理的基本概念 （二）（二）成本作業(yè)信息化成本作業(yè)信息化 （三）自動化收集成本數(shù)據(jù)（三）自動化收集成本數(shù)據(jù) （四）成本數(shù)據(jù)的來

2、源（四）成本數(shù)據(jù)的來源 （五）寧鋼成本數(shù)據(jù)收集的總體架構(gòu)（五）寧鋼成本數(shù)據(jù)收集的總體架構(gòu) （六）實時收集、核對存貨進耗存數(shù)據(jù)（六）實時收集、核對存貨進耗存數(shù)據(jù) （七）每日自動進行帳務(wù)處理（七）每日自動進行帳務(wù)處理 （八）廠務(wù)成本分配流程（八）廠務(wù)成本分配流程 （九）廠務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)模型示例（九）廠務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)模型示例 （十）產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)帳（十）產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)帳 （十一）寧鋼產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)示例（十一）寧鋼產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)示例 2.3成本分析成本分析 （一）成本中心報表（一）成本中心報表 （二）產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)分析（二）產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)分析 （三）產(chǎn)品細(xì)化成本分析及細(xì)分類成本還原（三）產(chǎn)品細(xì)化成本分析及細(xì)分類成本還原 第三

3、章：結(jié)束語第三章：結(jié)束語 （一）成本管理運作體系（一）成本管理運作體系 （二二）建立成本管理有效運作體系建立成本管理有效運作體系 以計劃執(zhí)行考核計劃執(zhí)行考核為管理思想。 以成本中心成本中心為對象架構(gòu)成本管理體系。 以產(chǎn)銷系統(tǒng)為基礎(chǔ)以產(chǎn)銷系統(tǒng)為基礎(chǔ)建構(gòu)整合成本信息化作業(yè)。 n自動收集成本數(shù)據(jù)自動收集成本數(shù)據(jù)，核算迅速。 n數(shù)據(jù)相互勾稽數(shù)據(jù)相互勾稽，保證正確性。 正確、反映業(yè)務(wù)活動的成本歸屬正確、反映業(yè)務(wù)活動的成本歸屬 提供迅速、及時的成本信息提供迅速、及時的成本信息 建立高效、自動化的成本作業(yè)環(huán)建立高效、自動化的成本作業(yè)環(huán) 境境 作業(yè)層次作業(yè)層次 績效績效 管理管理 決策決策 分析分析 成本成本

4、 核算核算 計計 劃劃 執(zhí)執(zhí) 行行 考考 核核 建立明確有效考核體制建立明確有效考核體制 客觀、真實地反映各單位客觀、真實地反映各單位 的工作績效的工作績效 管理層次管理層次 掌握產(chǎn)品盈虧情況，合理掌握產(chǎn)品盈虧情況，合理 制定經(jīng)營策略制定經(jīng)營策略 掌握各經(jīng)營和管理作業(yè)環(huán)掌握各經(jīng)營和管理作業(yè)環(huán) 節(jié)的問題，確立改善方向節(jié)的問題，確立改善方向 戰(zhàn)略層次戰(zhàn)略層次 產(chǎn)產(chǎn)品存品存貨帳務(wù)貨帳務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng) 及及時時準(zhǔn)確的準(zhǔn)確的產(chǎn)產(chǎn) 品投入品投入產(chǎn)產(chǎn)出出數(shù)數(shù) 據(jù)據(jù) NingBo STEEL 以作業(yè)成本方式結(jié)轉(zhuǎn)至成本標(biāo)的以作業(yè)成本方式結(jié)轉(zhuǎn)至成本標(biāo)的 多樣化的成本動因選擇多樣化的成本動因選擇 帳務(wù)處理邏輯標(biāo)準(zhǔn)化、拋帳

5、自動化帳務(wù)處理邏輯標(biāo)準(zhǔn)化、拋帳自動化 產(chǎn)產(chǎn)品存品存貨帳務(wù)貨帳務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)（IP） 廠務(wù)會計廠務(wù)會計系系統(tǒng)統(tǒng)（AM） 產(chǎn)品投入產(chǎn)出一一對應(yīng)。產(chǎn)品投入產(chǎn)出一一對應(yīng)。 帳務(wù)處理帳務(wù)處理邏輯標(biāo)準(zhǔn)化邏輯標(biāo)準(zhǔn)化. . 拋帳自動化拋帳自動化。 廠務(wù)會計系統(tǒng)廠務(wù)會計系統(tǒng) 彈性、多樣化彈性、多樣化 的作業(yè)成本分的作業(yè)成本分 配配 成本管理系統(tǒng)成本管理系統(tǒng) 精確、細(xì)致的精確、細(xì)致的 產(chǎn)品成本核算產(chǎn)品成本核算 成本細(xì)分類系統(tǒng)成本細(xì)分類系統(tǒng) 多面向的成本多面向的成本 分析分析 成本管理系統(tǒng)（成本管理系統(tǒng)（AC） 以成本中心為責(zé)任單位以成本中心為責(zé)任單位 產(chǎn)品成本核算至鋼種、規(guī)格尺寸產(chǎn)品成本核算至鋼種、規(guī)格尺寸 成本細(xì)分

6、類系統(tǒng)（成本細(xì)分類系統(tǒng)（AD） 面向市場的獲利分析面向市場的獲利分析 面向流程的作業(yè)分析面向流程的作業(yè)分析 面向管理的績效分析面向管理的績效分析 成成 本本 邏邏 輯輯 分分 析析 成本中心的設(shè)置成本中心的設(shè)置 成本科目成本要素成本科目成本要素 成本核算對象產(chǎn)品成本核算對象產(chǎn)品 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的訂定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的訂定 ？ ？ ？ ？ 成成 本本 核核 算算 與與 分分 析析 與成本管理相關(guān)的數(shù)據(jù)與成本管理相關(guān)的數(shù)據(jù) 績效衡量與分析的基礎(chǔ)績效衡量與分析的基礎(chǔ) （一）（一）成本管理基礎(chǔ)模型成本管理基礎(chǔ)模型 基礎(chǔ)模型建設(shè)完備，是成本管理正確、合理、實時、有效的 前提 n 合金料投入 n 廢鋼投入 n (生產(chǎn))

7、產(chǎn)出 、耗用 n 銷售出庫 原料/(半)成品 n 機物料消耗 n 備品/備件消 耗 輔助材料 n 員工薪資發(fā) 放 n 生產(chǎn)獎金 n 津貼 n 薪資 n 水電風(fēng)氣能源消 耗 n 設(shè)備檢修、大中 修 n 內(nèi)部服務(wù)(質(zhì)檢、 計控、軋輥、運 輸) 公用設(shè)施/服務(wù) n 固定資產(chǎn)折 舊 n 雜項費用 n 其它 帳務(wù)規(guī)則：帳務(wù)規(guī)則：歸集費用(成本科目)至實際發(fā)生的成本中心 W2300 轉(zhuǎn)爐轉(zhuǎn)爐 W2400 連鑄機連鑄機 W1310 高爐高爐 . 成本是業(yè)務(wù)執(zhí)行的副產(chǎn)品成本是業(yè)務(wù)執(zhí)行的副產(chǎn)品 . 完全完全 成本成本 期間期間 費用費用 采購采購 消耗消耗 部分部分 固定固定 成本成本 控制控制基建、投資、技改

8、、政基建、投資、技改、政 策策( (折舊折舊) )開支；控制各類費開支；控制各類費 用開支用開支 控制原、輔材料成本，控控制原、輔材料成本，控 制各類消耗制各類消耗 控制控制管理費用、財務(wù)費管理費用、財務(wù)費 用及銷售費用用及銷售費用 * * * * * * * * * 利潤區(qū) 金 額 產(chǎn)銷量 S P F V 固定 成本 變動 成本 虧損區(qū) 0 利潤區(qū) 產(chǎn)銷量 S P T V 固定 成本 變動 成本 虧損區(qū) 金 額 0 邊際 貢獻(xiàn) 基本的本量利圖基本的本量利圖邊際貢獻(xiàn)式本量利圖邊際貢獻(xiàn)式本量利圖 成本、銷量和利潤的關(guān)系成本、銷量和利潤的關(guān)系 邊際貢獻(xiàn)的概念邊際貢獻(xiàn)的概念 規(guī)模效益規(guī)模效益盈虧平衡

9、點盈虧平衡點 成本數(shù)據(jù)收集成本數(shù)據(jù)收集 1 產(chǎn)品成本分析產(chǎn)品成本分析 4 廠務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)廠務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn) 2 生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn) 3 總帳會計 人事行政人事行政 生產(chǎn)生產(chǎn) n 合金料投入 n 廢鋼投入 n 存貨產(chǎn)出、耗用 n 產(chǎn)品產(chǎn)量/回收量 n 燃料動力/能源消耗量 n 軋輥磨耗量 n 冶煉/軋制時間n 員工薪資 n 生產(chǎn)獎金/津貼 n 用人費用 成本方案成本方案 模塊模塊 購運儲購運儲 n 機物料消耗 n 備品/備件消耗 n 修護材料費 設(shè)備設(shè)備 n 設(shè)備檢修費用 n 大中修費 n 檢修工時 財務(wù)財務(wù) n 固定資產(chǎn)折舊 n 雜項費用 銷售銷售/質(zhì)量質(zhì)量 n 存貨銷售量 n 運輸費 成本中心

10、成本中心 成本科目成本科目 生產(chǎn)生產(chǎn)/ /銷售銷售 購運儲購運儲 / / 設(shè)備 設(shè)備 / / 人事 人事 各成本中心發(fā)生的費用各成本中心發(fā)生的費用 成本核算、績效衡量的基礎(chǔ)成本核算、績效衡量的基礎(chǔ) 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集成 - -與產(chǎn)銷系統(tǒng)息息相關(guān)與產(chǎn)銷系統(tǒng)息息相關(guān) 產(chǎn)品產(chǎn)品/ /服務(wù)領(lǐng)用資源量服務(wù)領(lǐng)用資源量 作為成本分配的依據(jù)作為成本分配的依據(jù) 存貨在工藝路線上的增減變化存貨在工藝路線上的增減變化 產(chǎn)銷活動對存貨帳務(wù)的影響產(chǎn)銷活動對存貨帳務(wù)的影響 成本交易成本交易 數(shù)據(jù)數(shù)據(jù) 存貨交易存貨交易 數(shù)據(jù)數(shù)據(jù) 廠務(wù)交易廠務(wù)交易 數(shù)據(jù)數(shù)據(jù) 直接帳務(wù)處理 間接帳務(wù)處理 普通會計 (AA) 成本會計

11、(AC) 會 計報告成本報告 凡屬于生產(chǎn)部門所發(fā)生費用、產(chǎn)品產(chǎn)出及提供服務(wù)之交易，都必須依成本中心別，作成本帳務(wù)之處理，凡屬于生產(chǎn)部門所發(fā)生費用、產(chǎn)品產(chǎn)出及提供服務(wù)之交易，都必須依成本中心別，作成本帳務(wù)之處理， 傳送成本會計系統(tǒng)，并同時傳送至普通會計系統(tǒng)傳送成本會計系統(tǒng)，并同時傳送至普通會計系統(tǒng) 以各成本中心生產(chǎn)、服務(wù)、公用設(shè)施調(diào)度及相互服務(wù)關(guān) 系的服務(wù)量或金額，作為成本系統(tǒng)分?jǐn)偵a(chǎn)成本(附加 成本部份)之基礎(chǔ)，并依此計算該成本中心績效 依產(chǎn)品別匯集產(chǎn)副品的生產(chǎn)、領(lǐng)用、銷售及其它影響 存貨增減變化的交易，以作為成本系統(tǒng)分?jǐn)偵a(chǎn)成本 (原料成本部份) 的基礎(chǔ)，并依此計算產(chǎn)副品存貨成本 物料庫存

12、管理(IN) 原料庫存 管理(MR) 修護工令 管理(MW) 軋輥管理 (ML) 廠務(wù)會計 (AM) 產(chǎn)副品 帳務(wù)(IP) 薪資管理 (PB) 固定資產(chǎn) 管理(FT) 煉鐵作業(yè) (OI) 板胚 存貨(IS) 軋鋼存貨(IH) 其它應(yīng)付 帳款(AP) 其 他 管 理 系 統(tǒng) 端末機端末機 / 過過程機程機 / 投入產(chǎn)出信息投入產(chǎn)出信息 / 存貨管理信息存貨管理信息 / 公用設(shè)施信息公用設(shè)施信息 料 工 費 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 藝藝 流流 程程 / 標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn) 作作 業(yè)業(yè) 程程 序序 生 產(chǎn) 及 作 業(yè) 管 理 帳 務(wù) 管 理 經(jīng) 營 績 效 管 理 會會 計計 帳帳 套套 系系 統(tǒng)統(tǒng) 作作 業(yè)業(yè)

13、明明 細(xì)細(xì) 帳帳 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 主主 體體 原原 始始 信信 息息 經(jīng) 營 活 動 煉鋼作業(yè) (OJ) 生產(chǎn)數(shù)據(jù)生產(chǎn)數(shù)據(jù) 交易規(guī)則交易規(guī)則 存貨交易存貨交易 數(shù)據(jù)數(shù)據(jù) 數(shù)據(jù)的勾稽與數(shù)據(jù)的勾稽與 核對機制核對機制 產(chǎn)銷、帳務(wù)信產(chǎn)銷、帳務(wù)信 息一致、同步息一致、同步 實時收集實時收集 工藝路線工藝路線 鋼種、規(guī)格型號鋼種、規(guī)格型號 產(chǎn)銷活動產(chǎn)銷活動 q20061115 W1310 高爐燒結(jié)礦費用（元） 總帳總帳 成本會計成本會計 = = 會計費用科目會計費用科目 成本中心成本中心 成本中心成本中心 成本科目成本科目 |_對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系1.N_| 故故 (SUM(生產(chǎn)性成本中心費用生產(chǎn)性成本中心費用

14、) = SUM( 生產(chǎn)性成本中心生產(chǎn)性成本中心 , WCE ) 自自動動勾稽勾稽關(guān)關(guān)系系 高爐消耗燒結(jié)礦 生產(chǎn)領(lǐng)料費用計算 (標(biāo)準(zhǔn)作價) 領(lǐng)料費用拋帳 費用核對 數(shù)據(jù)的勾稽與核數(shù)據(jù)的勾稽與核 對機制，確保正對機制，確保正 確性確性 成本數(shù)據(jù)收集成本數(shù)據(jù)收集 1 產(chǎn)品成本分析產(chǎn)品成本分析 4 廠務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)廠務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn) 2 生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn) 3 6.帳務(wù)處帳務(wù)處 理理 q決定服務(wù)性成本中心(順序) 2.定義順序定義順序 q作業(yè)：成本中心的工作任務(wù) q定義各服務(wù)性成本中心(能源中心、設(shè) 備檢修、生產(chǎn)管理) 主要作業(yè)/活動 1.作業(yè)分類作業(yè)分類 3.動因選擇動因選擇 5.成本分配成本分配 4.

15、收集受益收集受益 量量 成 本 分 配 模 型 建 立 動 態(tài) 數(shù) 據(jù) 處 理 W2300W2300 轉(zhuǎn)爐轉(zhuǎn)爐 . W2400W2400 連鑄機連鑄機 新水 W5300W5300 供水 凈環(huán)水 成本科目成本科目 $ $ $ $ $ 廠務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)模型廠務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)模型 分配動因分配動因 分配動因分配動因 費用分配費用分配 費用結(jié)轉(zhuǎn)費用結(jié)轉(zhuǎn) 成本中心成本中心 作業(yè)作業(yè) / 服務(wù)服務(wù) 成本科目成本科目 供水成本中心，產(chǎn)出新水、凈環(huán)水等產(chǎn)品(服務(wù))，并依水消耗量，結(jié)轉(zhuǎn)給受益成本中心 q分配量數(shù)據(jù) q存貨交易數(shù)據(jù) 1.資料收資料收 集集 q將生管類成本中心費用分?jǐn)傊辽a(chǎn)性 成本中心 2.生管費生管費 用分

16、攤用分?jǐn)?4.產(chǎn)品成產(chǎn)品成 本差異結(jié)本差異結(jié) 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 5.帳務(wù)處帳務(wù)處 理理 q附加成本分配至產(chǎn)品(服務(wù)) q產(chǎn)品成本計算 3.生產(chǎn)成生產(chǎn)成 本分離本分離 產(chǎn)品投入產(chǎn)出 投入65t，產(chǎn)出63t Q195 W2300W2300 轉(zhuǎn)爐轉(zhuǎn)爐 Q235 W2400W2400 連鑄機連鑄機 物流及成本流 成本中心成本中心 產(chǎn)品產(chǎn)品 Q235TAQ195TB 各成本中心各產(chǎn)品產(chǎn)量 各產(chǎn)品之投入產(chǎn)出關(guān)系 各成本中心當(dāng) 期生產(chǎn)成本及 期初庫存成本 標(biāo)準(zhǔn)+差異 產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)分析產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)分析 不同鋼種、不同鋼種、 規(guī)格尺寸規(guī)格尺寸 之產(chǎn)品成之產(chǎn)品成 本本 依物流追蹤結(jié)轉(zhuǎn)成本依物流追蹤結(jié)轉(zhuǎn)成本 n各成本中心預(yù)算各成本中心預(yù)算 n各產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)單耗、單各產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)單耗、單 價價 n成本中心實際成本成本中心實際成本 n各鋼種、規(guī)格實際單各鋼種、規(guī)格實際單 耗、單價耗、單價 預(yù)算指針預(yù)算指針實際成本實際成本 n 分析成本差異并制定具體改善措施分析成本差異并制定具體改善措施 n 研討制定整體降