1、 審計常見問題定性及處理處罰依據1.應繳未繳預算收入 表現形式：應納入預算的各項基金、行政事業性收費等（不含罰沒收入）未按規定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的預算收入。 定性依據：違反了中華人民共和國預算法第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。” 處理處罰：依2004國務院令第427號財政違法行為處罰處分條例第四條(一)款“隱瞞應當上繳的財政收入”；(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”；(三)款“坐支應當上繳的財政收入”之規定：責令改

2、正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。 2.部門預算編制不完整 表現形式：部分單位應納入部門預算編制范圍實際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預算編制。 定性依據：違反了中華人民共和國預算法第六條“各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。”和第七條“單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。”（95）國務院令第186號中華人民共和國預算法實施條例第十七條“各部門、各單位編制年度預算草案的依據：(一)法律、法

3、規；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素。”1998財政部令第9號行政單位財務規則第十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。”1996財政部令第8號事業單位財務規則第十三條“事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。” 處理處罰：依2004國務院令第427號財政違法行為處罰處分條例第七條(二)款“違反規定編制、批復預算或者決算”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預

4、算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。 3.違規調整預算 表現形式：自行將財政部門批復的預算調整，改變支出科目、數額。 定性依據：違反了中華人民共和國預算法第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。”（95）國務院令第186號中華人民共和國預算法實施條例第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部

5、門同意”。 處理處罰：依2004國務院令第427號財政違法行為處罰處分條例第七條(三)款“違反規定調整預算”之規定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。 4.白條進賬 表現形式：原始憑證未使用財政部門和稅務部門監制章的規定發票的。 定性依據：違反了1993財政部令第6號中華人民共和國發票管理辦法第二十一條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票,取得發票時，不得要

6、求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”。 處理處罰：依1993財政部令第6號中華人民共和國發票管理辦法第三十六條（四）款“未按照規定取得發票的”之規定：責令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。 5.擠占、挪用撥入的預算資金、專項撥款 表現形式：將財政撥入的事業費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設、濫發錢物、經商辦企業、轉為有償使用以及其他擠占挪用等。 定性依據：違反了（95）國務院令第186號中華人民共和國預算法實施條例第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。” 處理處罰：依中華人民共和國預算法第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。”（95）國務院令第186號中華人民共和國預算法實施條例第六