1、第五章費用課后作業(yè)一、單項選擇題1.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當計入（ ）。A.主營業(yè)務(wù)成本 B.其他業(yè)務(wù)成本C.累計折舊 D.營業(yè)外收入2.甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100000元，增值稅稅額為17000元；甲公司已收到乙公司支付的貨款為117000元，并將提貨單送交乙公司；該批產(chǎn)品成本為80000元。甲公司應(yīng)確認的收入為（ ）元。A.100000 B.117000 C.97000 D.800003.甲公司為一家生產(chǎn)自行車的企業(yè)，2011年5月份甲公司銷售自行車一批，實際成本為20000元，出售制造自行車的原材料一批，實際成本為30000元，出售自行開發(fā)完成的一

2、項非專利技術(shù)，該非專利技術(shù)實際成本為300000元，甲公司5月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本為（ ）元。A.20000 B.30000 C.300000 D.3500004.某公司10年增值稅為10萬元，消費稅為8萬元，營業(yè)稅為5萬元，適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%，該公司應(yīng)該列入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為（ ）萬元。A.15.3 B.25.3C.23 D.19.85.A公司2010年5月實際應(yīng)交納增值稅200000元，應(yīng)交消費稅100000元，應(yīng)交營業(yè)稅80000元，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加3%。A公司5月的營業(yè)稅金及附加的金額為（ ）元。A.300000 B.380

3、000 C.538000 D.2180006.以下說法中，不正確的是（ ）。A.資源稅屬于營業(yè)稅金及附加B.實際應(yīng)交增值稅的多少不會影響營業(yè)稅金及附加的金額C.期末應(yīng)將“營業(yè)稅金及附加”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目D.城市維護建設(shè)稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業(yè)當期實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額的一定比例計算。7.以下選項中，不屬于銷售費用的是（ ）。A.保險費 B.廣告費C.裝卸費 D.咨詢費8.在某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用的狀態(tài)之后發(fā)生的專門借款費用，應(yīng)計入（ ）。A.財務(wù)費用 B.管理費用C.在建工程 D.固定資產(chǎn)9.下列選項中，不屬于企業(yè)期間費用的是（ ）。A.為銷售機構(gòu)的辦公設(shè)施

4、提供修理的費用B.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費用C.為行政部門辦公設(shè)施提供修理的費用D.企業(yè)收到的現(xiàn)金折扣10.A公司2010年5月份共發(fā)生費用440000元，其中：銷售人員薪酬200000元，銷售專用辦公設(shè)備折舊費100000元，行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用40000元，聘請中介機構(gòu)費100000元。該企業(yè)5月份計入管理費用的金額應(yīng)為（ ）元。A.140000 B.300000C.340000 D.44000011.以下選項中，在發(fā)生時不應(yīng)直接確認為期間費用的有（ ）。A.業(yè)務(wù)招待費 B.固定資產(chǎn)安裝工人工資支出C.廣告費支出 D.管理人員工資支出12.下列選項中，不屬于企業(yè)費用的是（ ）。

5、A.長期待攤費用 B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)稅金及附加 D.財務(wù)費用13.以下選項中，錯誤的是（ ）。A.用于固定資產(chǎn)等建造的借款，發(fā)生的符合資本化條件的利息，應(yīng)計入“在建工程”科目B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入“管理費用”科目C.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時計入“銷售費用”科目D.季節(jié)性停工損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目二、多項選擇題1.以下選項中，屬于期間費用的有（ ）。A.銷售費用 B.管理費用C.其他業(yè)務(wù)成本 D.財務(wù)費用2.企業(yè)在出租自行開發(fā)的非專利技術(shù)時，每月攤銷時會涉及的會計科目有（ ）。A.主營業(yè)務(wù)成本 B.其他業(yè)務(wù)成本C.累計攤銷 D.累計折舊3.企業(yè)出售固定

6、資產(chǎn)時，可能會涉及的會計科目有（ ）。A.累計折舊 B.固定資產(chǎn)清理C.營業(yè)外收入 D.銀行存款4.以下說法中，正確的有（ ）。A.制造費用與管理費用不同，本期發(fā)生的管理費用直接影響本期損益，而本期發(fā)生的制造費用不一定影響本期的損益B.企業(yè)發(fā)生的開辦費應(yīng)該通過“管理費用”科目核算C.工業(yè)企業(yè)為拓展銷售市場所發(fā)生業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計入“銷售費用”科目中D.計提的長期借款的利息費用均計入“財務(wù)費用”科目中5.影響營業(yè)稅金及附加金額的有（ ）。A.增值稅 B.消費稅C.資源稅 D.車船稅6.以下選項中，不屬于營業(yè)稅金及附加的有（ ）。A.增值稅 B.土地增值稅C.資源稅 D.消費稅7.以下關(guān)于期間費用的

7、說法中，正確的有（ ）。A.期間費用是指企業(yè)日常活動發(fā)生的可以計入特定核算對象的成本的費用B.期間費用是指企業(yè)日常活動發(fā)生的不能計入特定核算對象的成本的費用C.期間費用在發(fā)生時應(yīng)計入當期損益D.期間費用在發(fā)生時應(yīng)計入生產(chǎn)成本8.以下選項中，屬于管理費用的有（ ）。A.差旅費 B.工會經(jīng)費C.商品維修費 D.行政管理部門辦公設(shè)施的修理費9.以下選項中，屬于財務(wù)費用的有（ ）。A.企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣B.利息支出C.匯兌損益D.顧問費10.以下選項中，不屬于期間費用的有（ ）。A.長期待攤費用 B.短期借款C.制造費用 D.財務(wù)費用11.以下說法中，錯誤的有（ ）。A.管理費用、銷售費用、制造

8、費用均屬于期間費用B.企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)銷售人員的職工薪酬應(yīng)計入“管理費用”科目C.按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)作為財務(wù)費用處理D.制造費用和管理費用都是本期發(fā)生的生產(chǎn)費用，因此均應(yīng)計入當期損益12.下列各項費用中，不應(yīng)計入銷售費用的有（ ）。A.廣告費 B.展覽費C.咨詢費 D.訴訟費13.以下說法中，錯誤的有（ ）。A.訴訟費和業(yè)務(wù)招待費應(yīng)在“管理費用”科目核算B.無形資產(chǎn)研究階段的支出最終計入管理費用C.行政管理人員的差旅費應(yīng)該計入財務(wù)費用D.在建工程人員的薪酬應(yīng)計入制造費用三、判斷題1.單獨計價包裝物的成本應(yīng)當計入主營業(yè)務(wù)成本。（ ）2.期間費用發(fā)生時計入特定核算對象的成本中

9、。（ ）3.期末只將主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤即可，無需將其他業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤。（ ）4.工業(yè)企業(yè)經(jīng)營租賃設(shè)備計提的折舊應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目中。（ ）5.消費稅的計稅方法主要有從價定率、從量定額及從價定率和從量定額復(fù)合計稅三種。（ ）6.營業(yè)稅金及附加包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅、教育費附加和資源稅等。（ ）7.銷售商品應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目。（ ）8.資源稅應(yīng)按應(yīng)稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。（ ）9.城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)是增值稅、消費稅、營業(yè)稅。（ ）10.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當計入其他業(yè)務(wù)成本。（ ）11.土地使用稅屬于管理

10、費用，印花稅屬于財務(wù)費用。（ ）12.隨同商品出售但單獨計價的包裝物成本計入銷售費用。（ ）13.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費計入“管理費用”。（ ）14.企業(yè)發(fā)生的廣告費應(yīng)通過“管理費用”科目核算。（ ）15.企業(yè)發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費和研究費用都計入“管理費用”科目。（ ）16.制造費用屬于期間費用。（ ）四、計算分析題1.甲公司2011年5月實際應(yīng)交增值稅為1000000元，應(yīng)交消費稅為600000元，應(yīng)交營業(yè)稅為300000元，城建稅稅率為7%，教育費附加3%。要求：請編寫有關(guān)營業(yè)稅金及附加的會計分錄。（會計分錄中的金額單位為元）2.甲公司2010年4月發(fā)生費用如下：（1）4月1日為宣傳

11、新產(chǎn)品，支付廣告費為20萬元，款項已用銀行存款支付。（2）4月3日銷售產(chǎn)品一批，甲公司支付運費3萬元、裝卸費0.5萬元，款項已用銀行存款支付。（3）4月15日甲公司研究開發(fā)新產(chǎn)品，向業(yè)內(nèi)專家進行產(chǎn)品咨詢，支付咨詢費5萬元；為了拓展該產(chǎn)品的市場，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費8萬元。（4）4月25日甲公司支付銀行手續(xù)費0.1萬元。（5）4月28日收到對方給予的現(xiàn)金折扣1萬元。要求：請編寫上述費用會計分錄。（會計分錄中的金額單位為元）五、綜合題甲公司2010年9月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）發(fā)生行政管理部門人員工資300000元。（2）支付廣告費200000元。（3）以銀行存款支付銷售給乙公司產(chǎn)品的運費30000

12、元。（4）銷售商品領(lǐng)用單獨計價的包裝物成本150000元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入為300000元，增值稅稅額為51000元，款項已存入銀行。（5）為了擴大公司產(chǎn)品的市場占有率，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費70000元，向有關(guān)專家進行咨詢，發(fā)生咨詢費50000元，以上款項均用銀行存款支付。（6）發(fā)生車間部門管理人員薪酬100000元，行政部門專用機器設(shè)備折舊費35000元，報銷行政人員的差旅費10000元（已用庫存現(xiàn)金支付），其他辦公、水電費60000元（款項均用銀行存款支付）。（7）當月實際應(yīng)交增值稅為500000元，應(yīng)交消費稅200000元，應(yīng)交營業(yè)稅120000元，城建稅稅率7%，教育費附加3%。

13、要求：請編寫甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)（1）-（6）的會計分錄，計算（7）中的城建稅和教育費附加的金額并寫出會計分錄。（會計分錄中的金額單位為元）參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】B【解析】其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。2.【答案】A【解析】甲公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為100000元，分錄為如下：借：銀行存款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000所以正確答案為A選項。3.【答案】B【解析】在結(jié)轉(zhuǎn)出售制造自行車的原材料的成本時，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科

14、目，所以選項B正確。4.【答案】A【解析】營業(yè)稅金及附加的金額=（10+8+5）（7%+3%）+8+5=15.3（萬元）5.【答案】D【解析】營業(yè)稅金及附加的金額=100000+80000+（200000+100000+80000）（7%+3%）=218000（元）。6. 【答案】B【解析】B選項，實際應(yīng)交納的增值稅會影響到城市維護建設(shè)稅和教育費附加的金額，進而影響到了營業(yè)稅金及附加的金額。所以選項B錯誤。7. 【答案】D【解析】選項D屬于管理費用。8. 【答案】A【解析】用于夠建固定資產(chǎn)的專門借款費用，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的（符合資本化條件），應(yīng)計入工程成本；在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使

15、用狀態(tài)后發(fā)生的，應(yīng)計入當期財務(wù)費用。9. 【答案】B【解析】選項B，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費用應(yīng)記入“制造費用”科目。10.【答案】A【解析】管理費用的金額=40000+100000=140000（元）。11. 【答案】B【解析】選項AD在發(fā)生時計入“管理費用”科目；廣告費支出發(fā)生時計入“銷售費用”科目；B選項在發(fā)生時計入“生產(chǎn)成本”科目。所以選項B正確。12. 【答案】A【解析】選項A屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的費用。13. 【答案】D【解析】季節(jié)性停工損失應(yīng)計入“制造費用”科目。二、多項選擇題1. 【答案】ABD【解析】期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。2. 【答案】BC【解析】在每

16、月攤銷時借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計攤銷”科目，所以不會涉及主營業(yè)務(wù)成本與累計折舊的問題，所以選項BC正確。3. 【答案】ABCD【解析】選項ABCD在企業(yè)出售固定資產(chǎn)時均涉及。4. 【答案】AB【解析】選項C企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入“管理費用”科目中；選項D不是所有的長期借款的利息費用都要計入“財務(wù)費用”科目中，籌建期間不符合資本化條件的長期借款的利息費用計入“管理費用”科目中，為購建固定資產(chǎn)而借入的長期借款，在固定資產(chǎn)未達到可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息費用符合資本化條件的應(yīng)計入“在建工程”科目中。5. 【答案】ABC【解析】營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和

17、資源稅等。6. 【答案】AB【解析】營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。7. 【答案】BC【解析】期間費用是指企業(yè)日常活動發(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應(yīng)計入發(fā)生當期損益的費用。8. 【答案】ABD【解析】選項C屬于銷售費用，故不選C。9. 【答案】ABC【解析】選項D屬于管理費用。10. 【答案】ABC【解析】選項A長期待攤費用屬于資產(chǎn)；短期借款屬于負債；制造費用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，不直接影響當期損益。11. 【答案】ABCD【解析】選項A制造費用不屬于期間費用；選項B應(yīng)計入“銷售費用”科目；選項C應(yīng)沖減當期的主營業(yè)務(wù)收入；選項D當期發(fā)

18、生的制造費用可能含在存貨中，不一定影響當期損益。12. 【答案】CD【解析】選項CD均計入“管理費用”科目中。13. 【答案】CD【解析】C選項行政管理人員的差旅費應(yīng)該計入管理費用；選項D在建工程人員的薪酬應(yīng)計入在建工程。三、判斷題1. 【答案】【解析】單獨計價的包裝物成本應(yīng)當計入其他業(yè)務(wù)成本。2. 【答案】【解析】期間費用發(fā)生時直接計入當期損益。3. 【答案】【解析】期末，其他業(yè)務(wù)成本的余額需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。4. 【答案】5. 【答案】6. 【答案】【解析】營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。7. 【答案】【解析】銷售商品應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅

19、費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。8. 【答案】9. 【答案】10. 【答案】11. 【答案】【解析】印花稅、土地使用稅均屬于管理費用。12. 【答案】【解析】隨同商品出售但單獨計價的包裝物成本通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。13. 【答案】14. 【答案】【解析】企業(yè)發(fā)生的廣告費應(yīng)通過“銷售費用”科目核算。15. 【答案】16. 【答案】【解析】制造費用構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，不直接影響當期損益；期間費用包括財務(wù)費用、管理費用、銷售費用。四、計算分析題1. 【答案】計算城建稅=（1000000+600000+300000）7%=133000（元）教育費附加=（1000000+600000+300000）3%=57000（元）借：營業(yè)稅金及附加 1090000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 133000 應(yīng)交教育費附加 57000 應(yīng)交消費稅 600000 應(yīng)交營業(yè)稅 30