精品文檔庫房管理的基本財務知識大綱一、庫房管理目的二、庫房管理基本內容流程（入庫、防護、出庫、盤點、帳務處理）及相關內部控制三、庫房管理的基本管理知識出入庫帳務處理、存貨ABC管理、庫存上下限管理四、庫房管理的主要考核指標一、庫房管理目的 為了加強生產公司的物資（包括原材料、零部件、產成品、輔助材料等）的出入庫管理，做到賬、卡、物相符，保證公司財產安全以及加快存貨資金周轉。二、庫房管理的基本內容庫房管理的業務范圍涉及物資驗收入庫、保管保養、出庫發放、物資盤點以及帳務處理等。1、 基本流程生產公司倉庫管理流程圖開始月度采購計劃、月度生產計劃物資采購1.規格、數量、入庫單2.質量檢驗報告單、緊急放行，回用單驗收1、帳卡登記2、控制庫存物資入庫標識、貯存、防護產品防護1.領料單或調撥單2.規格、型號、數量3.帳卡登記出庫發放帳卡物相符物資盤點盈或虧盈虧分析財務處理YNY按審核意見N審核經濟性存檔處理資料結 束1、驗收入庫： 1.1原則：凡生產所需的各類物料在入庫前，必須經專職檢驗員檢驗合格，未經檢驗或檢驗不合格者（免檢及緊急放行除外）不準入庫，未經批準的采購物料不準入庫；不能入庫的物料由采購員負責退回供方或供應商。1.2如因生產急需來不及檢驗而放行的物資，由采購員填寫應急產品申請放行單，經公司質檢批準，明確標記后辦理入庫手續。1.3讓步接收的物資由采購員填寫“不合格品回用（代用）申請單”，經產品主管設計人員和檢驗人員同意，辦理讓步接收，同時由檢驗員對回用產品作好標識，然后辦理入庫手續。1.4實施采購前，必須辦理采購審批手續，并將審批手續完備的物資采購計劃單、臨時采購申請單、采購申請單及時傳遞給開單員和相關物料的倉庫管理員。1.5免檢產品（含本公司不具備檢測條件，由供應商出具質量保證資料的外購元器件）由檢驗員用檢驗報告單注明后，采購員直接在開單員處辦理開單入庫手續，倉庫管理員憑檢驗報告單和入庫單應做好帳務處理。1.6倉庫管理員憑入庫單辦理入庫手續。同時，應立即清點實物，凡實物與入庫憑據上的數量不符的，不得入庫。1.7不符合物資包裝規范要求、包裝物內物品拆開后發現有嚴重損壞的或屬于計劃外的物資，倉庫管理員有權拒絕入庫。2、產品防護2.1分類存放做到兩齊（庫容整齊、堆放整齊）、三清（數量、質量、規格）、三潔（貨架、物件、地面）、三相符（帳、卡、物）、四定位（區、架、層、位，對號入座）2.2按物資的特點和要求做好防銹、防潮、防變質、防失效、防變形、防損壞等保養工作。經常檢查庫存物資的保存質量，及時處理銹蝕、發霉、潮濕物資，對易變質、易腐蝕的物資要增加檢查頻次，并放在專用的工位器具上。對規定有貯存期限的物資，到期要重新送檢。2.3貴重物品如銀觸頭等，設專用保險柜、專人負責管理。3、出庫發放3.1倉管員應堅決拒絕無有效簽字的領料單，拒絕未經檢驗合格的原材料、零部件入庫；拒絕沒有經過倉庫員清點且物品沒有經過實地入庫就辦理入庫、出庫手續的業務；倉庫發料應貫徹“先進先出”的原則，有保管期限要求的物資，應在限期內發完。3.2倉庫管理員根據生產計劃單和產品的“零部件清單”或工藝消耗定額配料，并按審批手續齊全的領料單辦理出庫手續。3.3補領或更換零部件（原材料），須填寫補領單，寫明補領或更換原因，經車間主任簽字認可，生產負責人審批后，倉庫管理員根據補領數量再次發料，同時將不合格品予以標識，并入廢品庫。3.4倉管員在配、發料時，在物資收發登記卡注明所剩余的物料數量后必須及時盤查賬、料是否相符，如有差異時需馬上檢查問題的癥結所在，并及時修正。3.5委外加工材料的發放根據經核準的“委托加工單”辦理出庫手續，經倉庫管理員與領料人共同清點后，簽字確認。3.6各生產公司的物料出庫審批手續，應根據物料的不同屬性和金額，結合實際情況授權相應級別的管理人員批準，授權人員的資格應以書面方式下達到車間和倉庫，嚴禁員工在未經批準的情況下前往倉庫領取物料。3.7生產現場所需物料的領取應當保持一定的節拍，現場不應當有超過3天以上的物料，凡是超過3天的物料一律應辦理退庫手續填制退貨單退回倉庫，以便倉庫報表能真實反映物料存貨狀況；3.8每年度對庫存周期超過2年以上的物資，生產處（科）組織相關部門進行分析，提出處理意見。3.9經判定需要報廢的物料,由生產公司質檢部門填報材料報廢報告單，經生產、質管、財務等部門確認后報生產公司負責人，萬元（含）及以下由各單位負責人批準，萬元以上經生產服務中心、質量管理中心及財務中心審核后報生產副總裁審批后交由生產服務中心處理。4、物資盤點4.1各公司應確定專人負責倉庫管理，督促倉庫管理員做好“日清、日結、月盤點”工作，隨時掌握倉庫物料存貨狀態，并根據存貨資金占用、存貨周轉指標的分析，發現存貨管理的問題，并及時采取對策措施，降低庫存費用。4.2每月底對倉庫物料進行盤點。A類物資每月至少一次，B類物資每兩月至少一次，C類物資一季度至少進行一次。盤點完畢應及時編制盤存明細表。發生盤盈盤虧的，應查明原因，填寫盤點差異報告單,經生產公司生產處（科）、財務處（科）等分別簽署意見，報生產公司負責人批準。對盤虧金額較大，達到庫存物資金額總數千分之三以上者需報分管副總裁批準處理。因管理不善造成物資虧缺的，對責任者給予批評教育和賠償盤虧金額10%的處理。4.3對呆、廢品及時處理，處理方式包括換貨、折價退回、報廢等。4.4對不足的物料應及時向采購員反饋，并辦理定貨。4.5超過半年儲存期的存貨，應行報告，并做好壓庫清倉工作；4.6貶值的存貨應及時清理并恰當處理；5、帳務處理5.1物資出入庫應做到品種、規格、數量正確、手續齊全，并及時登賬（登卡）。若物資需要更換，則需及時換貨，并清點實物，沖帳。保證物資入庫、出庫原始記錄、憑證、臺帳、報表齊全、規范且有效，登帳及時，臺帳、報表（收發存）能反映物資的真實動態。5.2逐條登帳、登卡，憑單下帳不跨月，不準隨意調整臺帳。5.3倉管員每月底應對各類物資資料進行歸檔。三、日常管理知識1、入庫方式正常入庫（檢驗合格入庫）、回用入庫、緊急放行入庫、退回供方、委托加工入庫。不同的單據和不同的審批手續。2、入庫材料計價1）購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價；2）自制的按制造成本計價；3）委托加工的按照耗用的材料加加工費、運輸費、保險費等計價；4）盤盈的以同類存貨價值計價；例1：某企業為一般納稅人，某日該企業從外地購原材料500公斤，材料價款為20000元，增值稅額3400元，購買該批材料的運輸費為1200元，裝卸費400元，在運輸途中合理損耗5公斤的材料，試計算該批材料存貨的入帳價值和單價。解：入帳價值：20000+1200+40021600（元） 單 價 ：21600/（500-5）43.6364（元）例2：A企業委托B企業加工材料一批，原材料成本為10000元，支付的加工費為8000元（不含增值稅），運輸費為800元，材料加工完成驗收入庫，加工費等已支付。雙方適用的增值稅稅率為17，不考慮消費稅。計算該批委托加工物資的成本？ 解： 成 本 ：10000+8000+80018800（元）3、出庫方式正常出庫（成套、定額）、零星出庫、銷售出庫、售后服務、返修出庫、試驗出庫、委外加工出庫、車間退回。4、出庫材料計價方法先進先出、加權平均法、移動平均法、個別計價法等方法。（1）先進先出法：以先購入的存貨先發出這樣一種存貨實物流轉假設為前提對發出存貨計價的一種方法。，（2）加權平均法：期初數量期初單價本期入庫數量本期入庫單價期初數量本期入庫數量存貨單位成本 = 本月發出存貨成本本月發出存貨數量存貨單位成本月末庫存存貨成本月末庫存存貨數量存貨單位成本（3）移動平均法：又稱移動加權平均法，指本次進貨的成本加原有庫存的成本，除以本次進貨量加原有庫存量，據以計算加權單價，并對發出存貨計價的方法。（4）個別計價法：按照各種存貨，分別按其購入或生產時所確定的單位成本作為計算各批發出存貨和期末存貨成本的方法。例3：某企業3月1日庫存某種材料數量300件，單價為50元，3月5日發料100件，3月10日采購入庫 900件，單價60元，3月11日因 加工需要發出材料800件，要求分別用先進先出、加權平均法、移動平均法、計算月末庫存存貨成本。假設3月11日發出的800件材料其中單價50元的100件，單價60元的700件，試用個別計價法計算月末庫存存貨成本。解：（1）先進先出發出成本100*50+（300-100）*50+600*6051000（元）期末結存成本300*50+900*60-5100018000（元）（2）加權平均加權平均單價（300*50+900*60）/（300+900）57.5（元）發出成本（800+100）*57.551750（元）末結存成本（300-100+900-800）*57.517250（元）（3）移動加權平均期初單價50（元） 第一次發出成本100*505000（元）結存成本300*50-100*5010000（元）采購收貨后加權平均單價（10000+900*60）/（200+900）58.1818（元）第二次發出成本800*58.181846545.45（元）期末結存成本300*58.181817454.55（元） 300*50-100*50+900*60-800*58.181817454.55（元）（4）個別計價法 第一次發出成本100*505000（元） 結存成本300*50-100*5010000（元）第二次發出成本100*50+700*6047000（元）期末結存10000+900*60-4700017000（元）5、庫存的ABC管理模式為了加強公司庫存材料的管理，保證公司財產安全及庫存占用資金的合理周轉，對原材料的庫存限額、采購、出入庫等日常管理工作實行重點控制，全面兼顧的原則，確保庫存物資的完整及存貨資金的最優占用。對存貨實行ABC管理模式。（1）存貨ABC分類的定義ABC分類管理就是按照一定的標準，將企業的存貨劃分為A,B,C三類，分別實行分品種重點管理，分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。（2）存貨ABC分類的標準分類的標準主要有兩個：一是金額標準；二是品種數量標準。其中金額標準是最基本的，品種數量標準僅做為參考。A類存貨的特點是金額巨大，但是品種數量少；B類存貨金額一般，品種術相對較多；C類存貨品種數量繁多，但價值金額卻很小。（3）存貨ABC分類的劃分按物料消耗金額占材料總消耗金額的比重來分類。將上一季度各類物料按實際消耗金額大小降序排列，當金額累加到占總金額的70%左右時為A類，比例在70%-90%之間的為B類，其余則為C類。ABC物資的分類視公司產品的結構以及管理力度的大小，是一個可變的范圍，管理力度大，A類物資就多一些，C類物資相對就少一些。每個公司的分類標準也不一樣，這與公司的行業、產品的結構等有關。如新產品、出口產品零部件(原材料)可以根據實際情況適當予以調整。6、庫存上下限管理庫存上下限管理是保持合理庫存的基礎，是保證生產正常進行的根本，是確定采購計劃的依據。各生產公司根據生產計劃（或采購計劃）、零部件加工周期、合格率及交付頻次，于每季度末編制下一季度(或下一個月)的物料庫存限額,經生產負責人簽字后執行。各公司應每季度調整庫存上下限額,加快在庫物料的周轉次數，將物料庫存控制在合理范圍內。倉庫保管員應每天編制庫存物料“收、發、存”日報表，做到“日清、日結”，并將日報表發送給倉庫主管和相關人員，凡超出庫存限額的或缺貨的，應及時通報采購員，作好采購工作的參謀，以保障正常生產經營的連續性，杜絕停工待料現象發生。最低存儲量：保持最低生產能力及最快供貨周期所需的存儲量。=每天生產的最低需要量最快供貨周期最高存儲量：保持最高生產能力及較慢供貨周期所需的存儲量。=每天生產的最高需求量較慢供貨周期保險存儲量：是防止物資運送誤期或來料品種規格不符的需要，是為預防意外而需要建立的儲存量四、倉庫管理考核指標1、盤盈盤虧率例4：某企業4月進行盤點，存貨總金額為2400萬元，此次盤點發現盤虧金額為10萬元，要求計算盤虧率。解：盤盈盤虧率：10/24000.004160.4162、帳、卡、物相符率3、材料周轉率： 本月出庫材料總額（加權平均價）（期初庫存+期末庫存）/2材料周轉天數=計算期天數材料周轉率 例5 ：某公司3月1日庫存