2016 年中級審計師審計理論與實務一、單選題1.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是()。A.國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C.國家審計是憲法確定的一項政洎制虔安棑D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分【參考答案】A【答案解析】國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職部門實施再監(jiān)督。2.下列有關詳查法的表述中，正確的是()。A.與全部審計的含義相同B.適用于業(yè)務復雜、業(yè)務量大的單位C.既可以用順差法，也可以用逆查法D.具有審計重點突出、針對性強的特點【參考答案】C【答案解析】選項詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項 B，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的 被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。3.下列各項中，符合授權審計要求的是()。A.審計機關授權某國有企業(yè)內(nèi)部審計機構對該企業(yè)財務收支進行審計B.審計署授權地方審計機關對某國際組織貸款項目財務收支進行審計C.審計署授權地方審計機關對中國人民銀行某分行財務收支進行審計D.審計機關授權某會計師事務所對某政府投資建設項目情況進行審計【參考答案】C【答案解析】授權審計必須符合下列要求：一是授權審計的雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業(yè)務領導關系(選項 AD 錯誤)，二是授權審計的事項只能是授權的上級審計機關職權范圍內(nèi)的事項，不能超越自己的權限進行授權(選項B 錯誤)，三是授權審計的事項必須是法律允許的事項，對法律明確規(guī)定只能由某級審計機關進行審計的事項，則不能授權下級審計機關進行審計。4. 下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是()。A.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任B.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任C.它是法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員D.他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任【參考答案】B【答案解析】它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。5.下列選質(zhì)中，不屬于審計適量控制措施的是()。A.對審計人員進行專業(yè)培訓B.制定切實可行的審計工作方案C.對審計工作底稿幵展分級復核D.對所有的審計事項均采用抽查法【參考答案】D【答案解析】對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項 D 錯誤。6.根據(jù)國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責的是()。A.保持審計的獨立性B.按照分工完成審計任務 如實記錄實施的審計工作C.如實記錄實施的審計工作D.對審計報告提出審理意見【參考答案】D【答案解析】審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性;按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù);如實記錄實施的審計工作并報告工作結果;完成分配的其他工作。選項屬于審計機關審理機構的工作職責。7.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是()。A.簽訂審計業(yè)務約定書B.重新確定重要性水平C.對內(nèi)部控制進行測試D.對財務報表項目進行實質(zhì)性測試【參考答案】A【答案解析】社會審計實施階段工作有：對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試對財務報表 項目進行實辰性測試;重新確定重要性水平。選項 A 屬于準備階段的事項。8. 財務審計一般審計標中的總體合理性是指()。A.各類業(yè)務記錄于正確的會計期間B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的D.記錄或列報的金額在總體上的正確程度【參考答案】D【答案解析】財務審計一般審計標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或?qū)嵤┻m當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。9.下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是()。A.計算機中儲存的資料B.與當事人談話的錄音帶C.被審計單位的庫存現(xiàn)金D.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶【參考答案】C【答案解析】實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶(選項 B)、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶(選項 D)、計算機中儲存的資料(選項 A)等。10.下列有關審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是()。A.考慮相關性，應選擇與審計事項相關的文件作為審計標準B.考慮客觀性，應選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準C.考慮公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準D.考慮適用性，應選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準【參考答案】B【答案解析】審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)意制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。11. 下列有關審計證據(jù)的表述中，錯誤的是()。A.審計證據(jù)是形成審計意見的基礎B.審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)C.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補其質(zhì)量上的缺陷D.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少【參考答案】C【答案解析】審計證據(jù)的數(shù)量不能稱補質(zhì)量上的缺陷。12.在財務報表審計中，重大錯報風險是指()。A.財務報表在審計后存在重大錯報的可能性B.財務表表在審計前存在重大錯報的可能性C.固有風險和檢查風險的總和D.控制風險和檢查風險的總和【參考答案】B 中華_計網(wǎng)校【答案解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。13.審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定()。A.有形資產(chǎn)的所有權B.有形資產(chǎn)是否真實存在C.有形資產(chǎn)計價的正確性D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性【參考答案】B【答案解析】實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。14.在設計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是()。A.批準付款與簽發(fā)付款支票B.保管空白支票和銀行預留印鑒C.登記現(xiàn)金曰記賬和銀行存款曰記賬D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款【參考答案】C【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現(xiàn)金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。15.下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是()。A.總體容量B.總體項目差異C.樣本選取方法D.審計結論的精確限度【參考答案】C【答案解析】統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度。16.下列有關審計機關作出審計決定的表述中，正確的是()。A.被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟B.上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規(guī)定的，應當直接作出變更或者撤銷的決定C.畝計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述和申辯D.被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關的上級人民政府裁決【參考答案】C【答案解析】選項 AD，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟;被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項 B,上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規(guī)定的，可以責成下級審計機關予以 變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。17.被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計報告類型是()。A.保留意見的審計報告B.否定意見的審計報告C.無保留意見的審計報告D.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告【參考答案】C【答案解析】當所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。18.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分祈方法是()。A.內(nèi)容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.邏輯模型法【參考答案】B【答案解析】績效審計常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。19.下列各項中，屬于數(shù)據(jù)采集過程工作內(nèi)容的是()。A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)驗證D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書【參考答案】c【答案解析】數(shù)據(jù)采集過程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗證。20.下列有關審計機關審計檔案管理的表述中，正確的是()。A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C.同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷D.審計復議案件的資料應并收入審計項檔案中統(tǒng)一管理【參考答案】B【答案解析】選項 A，不能隨意刪除審計文件。選項 C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項 D，審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。21.下列審計程序中，最能有效證實應收賬款真實性的是()。A.向債務人寄發(fā)詢證函B.觀察除銷信用審批流程C.編制應收賬款賬齡分析表D.對 g 收賬款變動進行趨勢分析【參考答案】A【答案解析】函證應收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。22.下列銷售與收款循矸的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貸款的措施是()。A.批準壞賬與記賬相互獨立B.幵具發(fā)票與記賬相互獨立C.收取貸款與記賬相互獨立D.批準銷售退回與記賬相互獨立【參考答案】B【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。(參考教材 233 頁)23.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務收入的是()。A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入C.采用預收款銷售方式的，在收到貸款時確認主營業(yè)務收入D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務收入【參考答案】C【答案解析】采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為主營業(yè)務收入。24.下列有關固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是()。A.虛増固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)不入賬C.多計提固定資產(chǎn)折舊D.已完工自行建造工程未及時結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)【參考答案】C【答案解析】通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。25.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆 210 萬元的應付賬款賬齡 2 年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是()。A.函證債權人B.核對總賬和明細賬C.作出賬實不符結論D.要求在報表附注中予以說明【參考答案】A【答案解析】應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。26.下列有關生產(chǎn)業(yè)務的審計程序和具體審計目標的表述中，正確的是()。A.檢查產(chǎn)品成本的幵支標準，以證實產(chǎn)品成本計算是否完整B.分析產(chǎn)品成本的構成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當C.核實咅項成本的性質(zhì)和發(fā)生時間，以確認成本的歸屬期是否正確D.了解生產(chǎn)和組織管理特點，以證實產(chǎn)品成本的賬務處理是否及時【參考答案】C【答案解析】選項 A，證實成本形成的合規(guī)性;選項 B,審計人員通過對構成產(chǎn)品成本咅要素進行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實際發(fā)生的，證實成本的真實性;選項審計人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點和組織管理特點的基礎上，分析評價成本計算的正確性和合理性。27.下列各項中，不符合薪酬業(yè)務內(nèi)部控制要求的是()。A.工資單一式多聯(lián)B.代扣款項的計算經(jīng)過獨立復核C.工資的核定和發(fā)放由出納負責D.產(chǎn)量和工時記錄由生產(chǎn)部門主管簽字【參考答案】C【答案解析】工資的核定不能由出納負責。28.下列咅項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()。A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B.與貨幣資金有關的經(jīng)濟業(yè)務已全部登記入賬C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金【參考答案】B【答案解析】選項 A 屬于所有權的審計目標，選項 B 屬于完整性的審計目標;選項 C 屬于合法性的審計目標;選項 D 屬于真實性的審計目標。29.下列關于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。A.應采取突擊方式進行監(jiān)盤B.出納和會計主管應在盤點表上簽字C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監(jiān)督D.對存放于不同地點的現(xiàn)金，應分別安棑不同的監(jiān)盤時間【參考答案】D【答案解析】對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。30.為證實合并財務報表合并范圍的正確性，審計人員應當采取的審計程序是()。A.了解重大投資活動的決策過程B.確認合并財務報表的編制方法是否合規(guī)C.畝查有無遺漏、隱_的經(jīng)濟業(yè)務和會計事項D.分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方【參考答案】D【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。二、多選題31.下列有關審計獨立性的表述中，正確的有()。A.獨立性是審計的本質(zhì)特征B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立C.為保持獨立性，國家審計不應利用內(nèi)部審計工作的工作底稿D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結構、業(yè)務工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等方面【參考答案】ABDE【答案解析】選頂 C，不影響其獨立性。32.下列各項中，屬于國家審計機關權限的有()。A.檢查被審計單位財務收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)B.參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)意制度C.要求被審計單位提供社會審計機構出具的審計報告D.已發(fā)向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果E.建議有關部門糾正該部門制度的與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定【參考答案】ACDE【答案解析】選項 B 屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒有該權限。33.下列各項中，屬于審計機關業(yè)務部門工作職責的有()。A.簽發(fā)由計報告B.復核審計信息D.對審計決定書提出審理意見E.對審計項目組實施結果承擔最終責任【參考答案】BC【答案解析】審計機關業(yè)務部門的工作職責包括：提出審計組組長人選;確定聘請外部人 員事宜;指導、監(jiān)督審計組的審計工作;復核審計報告、審計決定書等審計項目材料;審計機關規(guī)定的其他職責，業(yè)務部門統(tǒng)一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結果的職責。34.下列咅項表述中，正確的有()。A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作B.內(nèi)部審計無_向被審計單位發(fā)出審計通知書C.社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定D.內(nèi)部審計_對被審計單位整改情況進行跟蹤E.國家審計依法向社會公布審計調(diào)查結果【參考答案】ADE【答案解析】選項 B，內(nèi)部審計和國家審計都需要發(fā)出審計通知書。選頂 C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。35.下列有關審計證據(jù)相關性的表述中，正確的有()。A.被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關B.審計證據(jù)的相關性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境C.針對一項具體審計目標可以獲取不同形式的審計證據(jù)D.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)E.種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標相關 【參考答案】CDE【答案解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠，AB 錯誤。36.審計機關在對某國有銀行的信貸業(yè)務實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有()。A.分析B.檢查C.詢問D.重新操作E.外部調(diào)查【參考答案】BCE【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。37.下列有關內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()。A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查B.內(nèi)部控制測試后審計人員應根據(jù)結果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段【參考答案】BD【答案解析】選項 A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。 選項 C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項 E,審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應當實施控制測拭而不是直接實施實質(zhì)性審查。38.審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風險的原因有()。A.確定的樣本量過少B.實施了不恰當?shù)膶徲嫵绦駽.實施了不恰當?shù)某闃臃椒―.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差【參考答案】BDE【答案解析】非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。39.下列各項中，注冊會計師可能認為需要在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形有()。A.異常訴訟的未來結果存在不確定性B.錯報匯總起來對財務報表影響重大且具有廣泛性C.錯報匯總起來對財務報表影響重大但不具有廣泛性D.存在持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難E.在允許的情況下提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則【參考答案】ADE【答案解析】選項 BC 應當考慮對審計意見的影響，而不是增加強調(diào)事項段。注冊會計師可能認為需要增加強調(diào)事項段的情形如下：異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性;提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則;存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難。40.審計人員對不可控風險的做法有()。A.建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險B.加強審計質(zhì)量制度，嚴格執(zhí)行審計準則C.簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書D.加強對審計人員的職業(yè)培訓和繼續(xù)教肓E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責任問題【參考答案】AE【答案解析】選項 BCD 是屬于對可以控制的審計風險的應對做法。41.審計人員在確定應收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有()。A.應收賬款的重要性B.擬采取的函證方式C.以前年度函證的結果D.被審計單位管理層意愿E.應收賬款內(nèi)部控制的可靠性【參考答案】ABCE【答案解析】函證的范圍和對象視應收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。42.下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有()A.應收賬款在決算日后收回B.決算曰后應收賬款有大額調(diào)整C.部分應收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡D.應收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復【參考答案】BCDE【答案解析】應收賬款在決算曰后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應收賬款明細賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。43.為查找決算曰前未入賬的應付賬款，審計人員應審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。A.貨幣資金支出憑證B.采購訂單C.采購合同D.購貨發(fā)票E.驗收單【參考答案】AD【答案解析】查找未列報或未入賬的應付款噴，可以對決算曰之前的有關原始憑證進行審查，達到審計的：審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;追蹤決算曰后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的曰期，審查相應的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。追蹤決算曰之前發(fā)出的驗收單。審核賣方對賬單，追查應付款項明細表。審核決 算曰后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債。結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未計入負債。44.被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務所做的下列賬務處理中，審計人員認為錯誤的有()。A.將建造固定資產(chǎn)領用的物資計入在建工程成本B.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入管理費用C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務費用D.將完工并達到預定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)E.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中咅項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入【參考答案】BCE【答案解析】選項 B，固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂 C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，其利息應計入固定資產(chǎn)造價。選項將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。45.下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風險較高的有()。A.內(nèi)部畝計人員監(jiān)督存貨盤點B.存貨盤點只由倉庫保管員實施C.定期對陳舊過時的存貨進行處理D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨E.存貨盤點結果顯示存在較多賬實不符情況【參考答案】BE【答案解析】選項 B，存貨盤點應由倉庫保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計人員和倉庫保管員以外的人員監(jiān)督。選項存貨盤點結果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風險。46.下列各項中，會導致被審計單位當期應付職工薪酬虛增的有()。A.不計提工會經(jīng)費B.將研發(fā)人員的薪酬計入生產(chǎn)成本C.將離職后福利計入應付職工薪酬D.按照職工工資總額的 14%計提職工福利費E.按照職工工資總額的 5%計提職工教育經(jīng)費【參考答案】CE【答案解析】選項 C，離職后福利有時是逐年確認的，若一次性計入應付職工薪酬，會導致當期的應付職工薪酬虛增;選項職工教肓經(jīng)費應按照 1.5%來計提，從業(yè)人員技術要求高、培訓任務重、經(jīng)濟效益好的企業(yè)，可根據(jù)國家相關規(guī)定，按照職工工資總額的 2. 5%計量應計入成本 費用的職工教育經(jīng)費，若按照 5%計提，則會導致當期的應付職工薪酬虛增。47.下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有()。A.檢查年度內(nèi)外對投資增減變動的原始憑證B.索取投資的授權批準文件，檢查批準權限是否恰當C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況D.索取或編制投資明細表，復核加總并與合計數(shù)核對相符E.索取內(nèi)部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨立性【參考答案】ACD【答案解析】選項 B，屬于對授權審批的審計，屬于控制測試。選項 E，屬于投資業(yè)務內(nèi)部控制測評，屬于控制測試。48.為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有()。A.函證銀行存款余額B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.分祈計算銀行存款余額中定期存款所占的比例E.分析計算存放于非鋃行金融機構的存款占銀行存款的比例【參考答案】AC【答案解析】選項 B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項 D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關;選項分析計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。49.下列各項中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有()。A.年末銷售收入大幅增長C.毛利率與去年相比略有下降D.財務扛桿系數(shù)與以前年度基本持平E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)【參考答案】ABE【答案解析】選項 CD 屬于正常的情形，不認為存在舞弊風險。50.被畝計單位對外幣業(yè)務在資產(chǎn)負債表曰的下列處理，審計人員認為正確的有()。A.外幣貨幣性項目，采用交易發(fā)生曰即期匯率折算B.外幣非貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算C.境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算D.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算E.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算【參考答案】CE【答案解析】選項 A，外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算。選項 B，以歷史 成本計量的外幣非貨幣性項仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。選項所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。三、案例分祈題案例一(一)資料2016 年 2 月，某審計組對甲公司 2015 年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)達適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;(3)登記銀行存款總賬;(4)核對匯款通知書3.審計人員在對銀行存款業(yè)務進行審計時，對支出金額在 10 萬元以上的逐項審查，對支出金額在 5 萬元至 10 萬元之間的，隨機抽到 20%的業(yè)務進行審查，對支出金額在 5 萬元以下的，隨機抽取 1%的業(yè)務進行審查。4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51.“資料 1”中，審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了下列操作，正確的為()。A.對歷史數(shù)據(jù)進行了適當?shù)脑黾雍托薷腂.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關系進行了分析C.將不同流程和不同時間段的業(yè)務數(shù)據(jù)整合起來形成中間表D.對基礎性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表【參考答案】BCD【答案解析】選項 A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷 史數(shù)據(jù)的選擇和整理。52.“資料 2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為()。A.將填寫的銀行進賬單送存銀行B.在銀行進賬單上加蓋印鑒C.登記銀行存款總賬D.核對匯款通知書【參考答案】C【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔任。53.“資料 3”中，審計人員采用的樣本選取方法為()。A.系統(tǒng)選樣法B.分層選樣法C.整群選樣法D.隨機選樣法【參考答案】ABD【答案解析】參考教材 147 頁。54.“資料 4”中，未涉及的控制活動為()。A.實物控制B.職責分工控制C.業(yè)務授權控制D.憑證與記錄控制【參考答案】A【答案解析】實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。55.“資料 5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為()。A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務的處理流程B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D.重新編制應收賬款賬齡分析表【參考答案】B【答案解析】在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及除銷業(yè)務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的除銷業(yè)務銷售單，需要經(jīng)過公司授權人員批準才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據(jù)案例二(一)資料2016 年 3 月，某審計組對乙公司 2015 年度財務收支進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查直接材料計價方法是否恰當;(3)抽查領料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準;(4)計算近 3 年毛利率并進行趨勢分析。2.通過計算，審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近 3 年毛利率逐年大幅度上升。3.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤，做法(1)審計人員獨立制定盤點計劃;(2)乙公司成立盤點小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行;(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實;(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨詢了相關專家。4.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn) A 材料短玦了 200 公斤，乙公司相關人員解釋，該 批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領用，但領用料單尚未提交財會部門5.Z 公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算，審計人員重點抽查了 B 產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細記錄，B 產(chǎn)品 2015 年 12 月的產(chǎn)供銷相關明細記錄反映：(1)12 月 1 曰，結存 5000 件，總成本為 3500 萬元;(2)12 月 15 曰，入庫 3000 件，單位產(chǎn)品成本為 0.75 萬元;(3)12 月 20 曰，銷售 6000 件，結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本 4150 萬元;(4)12 月 31 曰，結存 2000 件，總成本為 1600 萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56.“資料 1”中，可以用于驗證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關內(nèi)部控制有效性的審計程序為()。A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號B.檢查直接材料計價方法是否恰當C.抽查領料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準D.計算近 3 年毛利率并進行趨勢分祈【參考答案】AC【答案解析】選項 BD 是實質(zhì)性程序。57.針對“資料 2”，在不考慮其他因素的情況下，審計人員認為可能導致毛利率逐年大幅度上升的原因為()。A.產(chǎn)品銷售價格降低B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低D.產(chǎn)成品發(fā)出計價方法變動【參考答案】CD【答案解析】選項 A，產(chǎn)品銷售價格降低可能導致毛利率下降;選項 B 產(chǎn)品銷售數(shù)量對毛利率沒有影響。58.“資料 3 中”，審計人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當?shù)臑?)。A.審計人員獨立制定盤點計劃B.乙公司成立小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行C.對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實D.對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨相關專家【參考答案】BCD【答案解析】選項 A，審計人員不參與制定盤點計劃，盤點計劃的制定是被審計單位管理層 的責任。59.針對“資料 4”，審計人員可采取的進一步審計程序為()。A.直接認定賬實不符B.審查 A 材料明細賬記錄C.審查該批材料的領用單D.直接要求調(diào)減 A 材料明細賬【參考答案】C【答案解析】應當檢查材料的領用單來核實其真實性。60.針對“資料 5”，審計人員初步認定 2015 年度財務報表生產(chǎn)的影響為()。A.多計存貨 200 萬元，虛增營業(yè)利潤 200 萬元B.少計存貨 200 萬元，虛減營業(yè)利潤 200 萬元C.多計存貨 100 萬元，虛增營業(yè)利潤 100 萬元D.少計存貨 100 萬元，虛減營業(yè)利潤 100 萬元【參考答案】C【答案解析】采用先進先出法核算，在 12 月 20 曰銷售 6000 件時，應當出庫的為期初結存的 5000 件結轉(zhuǎn)成本為 3500 萬元，剩余的 1000 件從 3000 件中出庫銷售，結轉(zhuǎn)成本為 1000X0.75=750 萬元，合計結轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250 萬元，剩余存貨 2000X0.75=1500 萬元，而題目結轉(zhuǎn)了營業(yè)成本 4150 萬元，期末存貨成本是 1600 萬元，所以虛增利潤 100 萬元，多計存貨 100 萬元。案例三(一)資料2016 年 3 月，某審計組對丙公司 2015 年度財務收支進行了審計，有關投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定籌資計劃;(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時，報經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行;(3)重大投資項目決策前，需要進行可行性研究;(4)對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據(jù)投資部的分析報告作出相關賬務處理。2.在對丙公司舉債籌資業(yè)務內(nèi)部控制進行了解的基礎上，審計人員擬實施如下審計程序：(1)檢查相關文件證實舉債業(yè)務職責分工情況;(2)詢問財會部門人員是否與債權人定期對賬;(3)向債權人函證負債金額，分析函證結果差異;(4)