1 2011年全國一級建造師執業資格考試輔導 建設工程經濟 工程財務 2 工程財務 考試要點分析與講解 工程財務 考試大綱 目 的構成 1Z102010財務會計基礎1Z102020成本與費用1Z102030收入1Z102040利潤和所得稅費用1Z102050企業財務報表1Z102060財務分析1Z102070籌資管理1Z102080流動資產財務管理 4 考核點 1Z102011財務會計的職能1Z102012會計核算的原則1Z102013會計核算的基本前提1Z102014會計要素的組成和會計等式的應用 1Z102010財務會計基礎 目 5 1條 財務會計的職能 掌握要點 1 財務會計與管理會計的區別 2 會計具有核算和監督兩個基本職能 6 2條 會計核算的原則 掌握要點 會計要素的計量屬性 1 歷史成本 2 重置成本 3 可變現凈值 4 現值 5 公允價值 7 3條 會計核算的基本前提熟悉要點 會計核算的基本前提 會計主體 持續經營 會計分期 貨幣計價會計主體與法律主體的關系 會計期間分為年度和中期 會計年度可以是日歷年 我國 也可以是營業年 會計核算應以人民幣為記賬本位幣 業務收支以外幣為主的 也可以一種外幣為記賬本位幣 但編制的會計報表應當折算為人民幣 會計基礎 權責發生制 8 4條 會計要素的組成及會計等式的應用 掌握要點 1 六大會計要素 資產 負債 所有者權益 收入 費用 利潤 2 反映財務狀況的要素 資產 負債和所有者權益 3 反映經營成果的會計要素 收入 費用和利潤 4 資產的特征及分類 5 負債的特征及分類 6 所有者權益的特征及分類 9 7 靜態會計等式 資產 負債 所有者權益 是會計工作中設置會計科目和賬戶 復試記賬 會計核算和編制財務會計報告的重要理論依據 8 動態會計等式 收入 費用 利潤 或虧損 10 1Z102020成本與費用 目 考核點 1Z102021費用與成本的關系1Z102022工程成本的確認和計算方法1Z102023工程成本的核算1Z102024期間費用的核算 11 1Z102021費用與成本的關系 掌握要點 1 費用的特征 費用是企業日?；顒又邪l生的經濟利益的流出 而不是偶發的 不是日?；顒影l生的經濟利益的流出則稱為損失 營業外支出 費用可能表現為資產的減少 或負債的增加 或者兼而有之 費用本質上是一種企業資源的流出 是資產的耗費 其目的是為了取得收入 費用將引起所有者權益的減少 但與向企業所有者分配利潤時的支出無關 向企業所有者分配利潤只是表明所有者權益留在企業還是支付給企業所有者 而費用會導致企業所有者權益減少 費用只包括本企業經濟利益的流出 而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務支出 并且經濟利益的流出能夠可靠計量 12 2 成本和費用的聯系 成本和費用都是企業除償債性支出和分配性支出以外的支出的構成部分 成本和費用都是企業經濟資源的耗費 生產費用經對象化后進入生產成本 但期末應將當期已銷產品的成本結轉進入當期的費用 損益核算時 3 成本和費用的區別 成本是對象化的費用 其所針對的是一定的成本計算對象 費用則是針對一定的期間而言的 包括生產費用和期間費用 生產費用是企業在一定時期內發生的通用貨幣計量的耗費 生產費用經對象化后 才可能轉化為產品成本 期間費用不進入產品生產成本 而直接從當期損益中扣除 13 4 費用的分類 按照其經濟用途分為生產成本和期間費用 5 生產成本又可以分為直接費用和間接費用 重點掌握直接費用和間接費用的內容 14 1Z102022工程成本的確認和計算方法掌握要點 1 施工間接費用分配的方法 2 固定資產折舊 固定資產折舊的影響因素折舊計算方法 平均年限法 工作量法 行駛里程法 工作臺班法 雙倍余額遞減法 年數總和法 3 無形資產無形資產的分類無形資產攤銷金額計入管理費用 攤銷方法包括直線法 生產總量法 15 3 工程成本的計算方法工程成本竣工結算法工程成本月份結算法工程成本分段結算法 16 1Z102023工程成本的核算 掌握要點 1 成本核算對象的確定2 工程成本核算程序 17 1Z102024期間費用的核算 掌握要點 1 施工企業的期間費用主要包括 管理費用 財務費用 2 期間費用于發生時直接記入當期損益 3 管理費用包括的內容 4 財務費用包括的內容 18 1Z102030收入 考核點 1Z102031收入的分類及確認1Z102032建造 施工 合同收入的核算 19 1Z102031收入的分類及確認 掌握要點 1 按營業的主次分類 主營業務收入和其他業務收入 3 主營業務收入 施工承包合同收入 4 其他業務收入 包括 材料銷售收入 機械銷售收入 無形資產出租收入 固定資產出租收入等 20 1Z102032建造 施工 合同收入的核算 掌握要點 1 掌握 合同分立 合同合并的條件 2 合同收入的內容 合同中規定的初始收入 因合同變更 索賠 獎勵等形成的收入 3 完工百分比法 計算 當期不能完成的建造合同收入的確認 工程完工進度的確定方法當期確認的合同收入 合同總收入 完工進度 以前年度累計已確認的合同收入 21 1Z102040利潤和所得稅費用 考核點 1Z102041利潤的計算1Z102042所得稅費用的確認 22 1Z102041利潤的計算 掌握要點 1 利潤的計算 計算公式 營業利潤 利潤總額 凈利潤 2 營業外收入和營業外支出的內容 3 利潤分配 法定公積金的用途 23 2條 掌握所得稅費用的確認 掌握要點 1 核算所得稅的兩種方法 應付稅款法 納稅影響會計法 納稅影響會計法又分為 遞延法和債務法 債務法又分為利潤表債務法和資產負債表債務法 2006年規定采用該方法 24 1Z102080企業財務報表 目 考核點 1Z102051財務報表的構成1Z102052資產負債表的內容和作用1Z102053利潤表的內容和作用1Z102054現金流量表的內容和作用1Z102055財務報表附注的內容和作用 25 1Z102051財務報表的構成 掌握要點 1 了解財務報表列報的概念 2 了解編制財務會計列報的基本要求 重要項目單獨列報 3 財務報表的構成 26 1Z102052資產負債表的內容和作用掌握要點 1 資產負債表的概念反映的是企業月末 季末 半年末 年末的財務狀況 是靜態報表 2 資產負債表以 資產 負債 所有者權益 這一會計等式為編制依據 3 了解資產負債表的結構 我國一般采用賬戶式結構 27 1Z102053利潤表的內容和作用掌握要點 1 利潤表 反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表 是動態報表 2 利潤表是以 利潤 收入 費用 這一會計等式為編制依據 28 1Z102054現金流量表的內容和作用掌握要點 1 現金流量表的概念 2 編制基礎 以現金和現金等價物作為現金流量表的編制基礎 3 現金流量表中的現金 包括庫存現金 可隨時使用的銀行存款及其他貨幣資金 29 4 現金流量表的的分類 經營活動產生的現金流量 投資活動產生的現金流量 籌資活動產生的現金流量 30 1Z102055財務報表附注的內容及作用 熟悉要點 1 附注的作用 2 附注的第一項 財務報表的編制基礎 31 1Z102060財務分析 目 考核點 1Z102061財務分析方法1Z102062基本財務比率的計算和分析 32 1Z102061財務分析方法 掌握要點 1 財務分析的方法 主要包括趨勢分析法 比率分析法和因素分析法 2 趨勢分析法有定基指數和環比指數兩種方法 3 比率分析的形式 構成比率 效率比率 相關比率 4 因素分析法 連環替代法 差額計算法 二者的聯系與區別 計算 33 1Z102062基本財務比率的計算和分析 掌握要點 1 反映盈利能力的指標 凈資產收益率 總資產報酬率 2 反映營運能力分析指標 總資產周轉率 流動資產周轉率 存貨周轉率 應收賬款周轉率 3 反映償債能力的指標 資產負債率 速動比率 流動比率 4 發展能力分析指標 包括 銷售 營業 增長率 資本積累率 5 了解杜邦財務分析體系 34 1Z102070籌資管理 目 考核點 1Z102071資金成本的作用及其計算1Z102072短期籌資的特點和方式1Z102073長期籌資的特點和方式 35 1Z102071資金成本的作用及其計算 熟悉要點 1 資金成本包括資金籌集費和資金占用費兩部分 內容 2 資金成本率的計算 基本計算方法個別資金成本 債務資金成本計算綜合資金成本計算 36 1Z102072短期籌資的特點和方式 熟悉要點 1 短期籌資的最主要形式 商業信用 短期借款 2 商業信用的形式 包括 應付賬款 預收賬款 應付票據等 現金折扣 3 短期借款一般分為無擔保借款和擔保借款兩大類 4 無擔保貸款的信用條件 信貸額度 周轉信貸協議 補償性余額 償還條件 其他承諾 了解含義 5 短期銀行借款利息支付方式 收款法 利隨本清法 貼現法 實際利率計算 加息法 37 例1Z102072 2 某企業從銀行取得借款120萬元 期限1年 年利率 即名義利率 為6 利息額為7 2 120 6 萬元 按照貼息法付息 企業實際可利用的貸款為112 8 120 7 2 萬元 該項貸款的實際利率為7 2 120 7 2 6 38 38 1Z102073長期籌資的特點和方式 熟悉要點 1 長期借款的保護性條款 一般性保護條款 例行性保護條款 特殊性保護條款 2 長期借款的利率 可以采用固定利率 變動利率 浮動利率三種 39 1Z102080流動資產財務管理 目 考核點 1Z102081現金和有價證券的財務管理1Z102082應收賬款的財務管理1Z102083存貨的財務管理 40 1Z102081現金和有價證券的財務管理 掌握要點 1 企業置存現金的目的 交易性需要 預防性需要 投機性需要 2 現金管理的目