淺談如何對工程項目進行成本預測和控制 -初探從財務管理角度利用工程量清單來做好項目 成本預測和控制一、探討的目的和意義 我們知道企業是以獲取利潤為目的的經濟實體, 利潤最大化是企業生存的初始動力，以最小的投入獲得最大的利潤是企業的目標。同樣施工企業能否在市場的競爭中占有一席之地,能否以低廉的成本創造較大的經濟效益，關鍵在于能否為社會提供一個質量好、工期短、造價低的工程項目。所以項目即是施工企業的窗口和平臺，也是企業的信譽之本、效益之源、人才之基；項目的成敗不但關系到企業在這個地區的市場占有，甚至還關系到整個企業的生存。因此企業在項目施工開展前必須加強調研，合理布局，優化設計，擬訂和選擇最佳施工方案，進行技術方案的預控和成本預測，即我們平時所講的“雙預控”。 作為項目“雙預控”之一的成本預測和控制的好壞，直接影響到工程利潤的高低；事關項目成敗的大局，控制不住，成本管理就是一紙空文，低成本盈利就是空談。企業的財務管理, 其成本預測和控制，則是財務管理四大作用(計劃與預測、控制、監督和資本運營)中的兩個。如何做好項目全方位、全過程的成本預測和控制，找到一種簡便易行又行之有效的方法，具有時效高、環節少，能起到事前預測、過程控制、管控到位、顯著效果的作用，對每個施工企業來說都有非常重要的意義；這也是本文進行探討的目的。 二、目前的現狀與存在的問題工程項目即是施工企業的產品，也是企業成本管理的重心(中心環節)和抓手。目前我國建設工程中已普遍實行工程量清單的計價方式，如何在工程量清單的計價條件下，做好項目成本管理，科學、合理地控制好工程中的各項施工消耗，是目前急待解決的問題。由于目前各類施工企業的體制不同，管理水平也參差不齊，管理方法五化八門，面對內容繁多的工程量清單，在成本管理的意識和手段上，也存在著兩種極端不同的方法，一種是簡單粗放的成本管理，即重過程和現場管理，輕財務分析和成本預測，沒有成本控制目標，對成本控制也是事后管理；把財務管理認為就是簡單地數錢管鈔票出財務報表而已的會計工作，財務只要管好錢袋子，控制好支付就行了，成本管理是項目班子的事；甚至有個別施工企業將偷工減料的行為當成是節約成本。另一種極端的成本管理就是從材料采購、隊伍選擇、合同談判、設備租賃、人員配備、工資標準等等，事無巨細都由公司統一負責，認為項目經理(班子)只要做好項目的日常管理就行了，公司層面在成本管控上樣樣都想抓、什么都要管，實際上卻是眉毛胡子一把抓，手續煩瑣，管理脫節，對現場實際情況缺乏了解，人力、精力、時間和手段都得不到有效保證，往往造成成本管理不能和施工進度同步，人為使支付遠遠落后于工程進度，形成表面事事有制度，樣樣有人管、實際上則是誰都管不了、誰都不負責的局面，官僚主義、形式主義盛行，使項目成本管理只是停留在表面上，這種情況在國有企業、民營和家族式企業都有發生，它不但制約了施工進程，還浪費了大量的時間和精力，嚴重挫傷了項目人員的積極性、創造性和責任心，結果怨聲載道、情緒對立，影響了企業的發展。低成本企業才能盈利。我們企業的特點決定了只能靠正確的意識、積極的行動、規范的管理來降低成本盈利。這就需要避免出現項目現場管理和財務成本管理各自為陣、相互脫節的“二張皮”現象，例如: 瀝青拌和樓管理人員知道每天要消耗多少重油、柴油，并計算出單位能耗，卻不知道總共消耗燃料的資金是多少？所花費的電力是多少？而財務會計人員也一樣，只知道每月重油、柴油、電費、瀝青等支付了多少？總量是多少？卻不知道多少柴油用于前場攤鋪？有多少瀝青用于制備乳化瀝青？更不知道攤鋪每噸瀝青所花費的各項具體成本，各算各的賬，沒有通過及時、有效的信息交流后，對各種參數進行整合、共享，真正起到成本預測、控制的作用，這種情況下怎么能進行很好的成本預測和控制？項目即是企業各種資源和主產要素的集結地，也是各種信息的交匯所；如何建立企業成本信息收集、整合、共享平臺，如何在此基礎上通過電算化、網絡化來科學進行成本預測和控制，研究出一套簡單、實用、高效的成本預測、控制方法，是當前施工企業急待解決的問題。三、解決問題的思路和方法 “凡事預則立，不預則廢”。一個項目的好壞取決于準備工作的好壞，看能否夠抓住重點，超前謀勢，強化預控。有了預控方案，就能做到心中有數，對施工過程中可能發生什么問題就能很好地監管，不會腳踩西瓜皮，滑到哪里算哪里。由于交通、市政、軌道等工程項目多屬于公益性基礎設施建設, 具有投資規模大，建設周期長，施工條件復雜，環境和工藝多變，易受天氣及外部影響等特點。針對這些特點，企業財務管理如何通過“雙預控”，來幫助項目預測、控制和分析工程中的各項成本，預測項目進度與資金的需求，監督與控制項目的各項成本與資金流量，規避財務風險，這就是本文探討的重點。 項目成本預測與控制的方法很多，在此主要探討在項目中利用ABC分類法，標桿分析法及定額管理理論，以工程量清單為導線，對清單中相對應的主要分部、分項工程的生產成本、質量成本、工期成本和不可預見成本進行預測與控制。ABC分類法又稱巴雷托分析法、主次因分析法 、分類管理法、重點管理法等。它以某一具體事項為對象，進行數量分析，以該對象各個組成部分與總體的比重為依據，按比重大小的順序排列，并根據一定的比重或累計比重標準，將各組成部分分為ABC3類，A類是管理的重點，B類是次重點，C類是一般 。其原理是按巴雷托曲線所示意的主次關系進行分類管理。ABC管理法的廣泛應用于工業、商業、物資、人口及社會學等領域，以及物資管理、質量管理、價值分析、成本管理、資金管理、生產管理等許多方面。它的特點是既能集中精力抓住重點問題進行管理，又能兼顧一般問題，從而做到用最少的人力、物力、財力實現最好的經濟效益。確定和控制費用最有前途的方法在項目成本管理中，同樣可以通過ABC分類法，分析各項成本中最主要成本項目，來幫助決策者做出成本控制的主次重點。所以ABC分類法的實質就是抓住事物的主要矛盾和主要矛盾的主要方面, 只有當主要矛盾和主要矛盾的主要方面解決了，次要矛盾和其它問題自然就迎刃而解。我們以工程量清單為綱，對成本管理對象進行梳理，以此為對應進行成本預測與控制，自然管理的思路和對象清晰明了、順理成章、綱舉目張。 標桿分析法也叫基準化分析法，就是將本企業(項目)各項活動與從事該項活動最佳者進行比較，從而提出行動方法，以彌補自身的不足。基準化分析法是將本企業(項目)經營的各方面狀況和環節，與競爭對手或行業內外一流的企業(項目)進行對照分析的過程，是一種評價自身企業(項目)和研究其他組織的手段，是將外部企業(項目)的持久業績作為自身企業(項目)的內部發展目標，并將外界的最佳做法移植到本企業(項目)的經營環節中去的一種方法。實施基準化分析法的公司(項目)必須不斷對競爭對手或一流企業(項目)的產品、服務、經營業績等進行評價來發現優勢和不足。企業(項目)可以通過做競爭對手和行業內外一流企業(項目)的基準化分析法，有助于了解自身成本控制的不足之處，可以從任何行業中最佳的企業(項目)、公司那里得到有價值的情報，用于改進本企業的內部經營，提高成本管理水平。定額管理按其內容分主有：有關勞動的定額，如工時消耗定額、產量定額、停工率、缺勤率等；有關原材料、燃料、動力、工具等消耗的定額；有關費用的定額；有關固定資產利用的定額，如生產設備利用率、固定資產利用率；有關流動資金占用的定額等等；定額管理是實行計劃管理，進行成本核算、成本控制和成本分析的基礎。實行定額管理，對于節約使用原材料，合理組織勞動，調動勞動者的積極性，提高設備利用率和勞動生產率，降低成本，提高經濟效益，都有重要的作用。 這樣財務管理就能從成本預測、成本控制、成本核算、成本分析入手，橫到邊、縱到底，實現施工進度與成本管理同步，科學細化施工成本管理中的關鍵環節，實施有效的成本控制。來解決項目中的實際問題，改變由的事后核算，到事前預測與控制。四、成本預測、控制中所要關注的問題成本預測的目的是為了成本控制。成本控制的內容很廣泛, 其途徑宏觀上可以從降低成本，增加收入這兩方面著手，以確保項目成本目標的實現。即:（一）、降低成本:合理地控制主要工程的各項直接成本；（二）、增加收入:從“開源”(包括工程變更) 角度出發，增加項目收入。 從項目的實施過程中可以看到, 一個項目從中標簽約開始到施工準備、現場施工、直至竣工驗收, 成本預測與控制始終貫穿于項目管理活動的全過程和各個方面。所以項目的成本預測與控制，就是在項目成本形成的過程中，對施工中所消耗的各種資源和費用，進行指導、監督、調節和限制，及時糾正可能發生的偏差，把各項費用的實際發生額控制在計劃成本的目標范圍內，來保證降低成本目標的實現。具體如何降低材料成本？如何控制人工費和機械使用費？怎樣節省現場施工管理經費等？面對這些問題，要實現成本目標，前提就是要在技術方案預控的基礎上，對施工中的各項成本進行預測。只有先把技術和施工方案搞出來，再加上地材價格、施工投入等，才能把成本方案搞出來了。加果這個成本搞不出來，就沒法與承包隊伍簽定合同，更談不上成本控制？ 所以抓項目首先要抓預控，抓技術方案、施工方案和成本控制，把矛盾完全揭示出來。實踐證明，凡是事先把相關問題研究得比較透，在項目實施的過程中就不會出現大的問題。在工程建設中的各階段，各分部、分項工程的內容多達上百種，材料品種成千上萬，機械設備和工種也有幾十種，每個項目的情況又不盡相同，但萬變不離其中；工程成本一般都由人、機、料這三塊直接成本組成，外加項目管理費用和財務成本等；這其中材料成本占整個成本中的比重最大，且有一定的節約余地；而材料成本也就集中在如：鋼筋(鋼絞線) 、水泥(商混)、黃沙、石子、塘渣、瀝青、燃油（重油）等，這幾種大宗材料上，對這些材料的價格、數量的控制，就是降低項目成本的重點。其次，機械費用成本的預測和控制,也主要體現一些常規的機械設備上，如：如路基工程中的挖掘機、推土機、壓路機、裝載機、潛孔鉆、運輸車輛；橋梁工程中的鉆機、混凝土拌和樓、泵車、罐車、鏟車、龍門吊、起重機、鋼筋加工設備及模板等；路面工程中的水穩及瀝青拌和樓、攤鋪機、壓路機、裝載機、運輸車輛等；另外人工費用這一塊，其預測和控制點主要在用工數量上；所以要控制好項目成本，首先要對人、機、料這三大成本中主要的價格、數量進行預測和控制，并對成本參數進行收集、整理、匯總，分門別類地建立公司（集團）級、分公司級的成本分析、共享數據庫，建立數據庫的關鍵是加強項目原始數據的收集工作，對信息數據的收集要做到準確、及時、全面；對清單中的主要工程項目的生產成本預測和控制的越細、越嚴越好，要有所為，有所不為；只有集中精力、抓住重點，對主要材料、設備、人員的價格、數量認真收集、匯總；在電算化、網絡化的基礎上建立主要分部分項成本的數據庫和數學模型， (可購買此類軟件), 這樣每個項目可根據的自身的實際情況，及時設定和調整數據庫和數學模型中各個參數，實現信息共享，以確保成本預測與控制的及時與準確。 成本預測與控制的數據庫和數學模型，其對象就是工程量清單。因為工程量清單，不論是招投標過程、工程實施過程、與施工隊合同簽訂、支付、結算過程，還是與監理、業主的計量過程，決算（審計）過程，都是依據工程量清單來進行的，所以我認為從財務管理角度對項目成本預測與控制，必須以工程量清單作為載體和平臺，以此著力進行成本預測、控制和分析，并避免出現超計、漏計和計量滯后的情況。通過數據庫和成本控制數學模型，對新開工項目根據工程量清單，對分類后在成本管理中權重大的主要分項工程、子目，重點進行成本分析和預測，確定主要成本控制的目標和管控對策。 在項目實施過程中，每個時期管控的重點有所不同，在項目準備、開始階段以價格控制為重點，在項目實施階段以數量控制為重點。但也要堅持事先預控和過程監控并重的原則。通過數據分析，現場觀察，橫向比較，征求各方意見等方式隨時準確掌握現場情況，加強過程監控。項目上的問題要早發現，早解決。如發現具有潛虧風險的項目，立即分析原因、找出應對辦法；在項目實施階段，對這些具有潛虧風險的主