練習題1、東方紅公司2008年度與印花稅有關的資料如下：（1）2月，與A企業簽訂一份以貨易貨合同，合同規定，公司以價值30萬元的產品換取A企業32萬元的貨物作為原材料，該合同在規定期限內并未履行。（2）3月接受B企業委托加工產品，合同載明，原料及主要材料由東方紅公司提供，價值30萬元，另收取加工費10萬元，價款合計40萬元。（3）5月，與C銀行簽訂借款合同1份，金額100萬元，同一天與某金融機構簽訂無息貸款合同1份，金額40萬元。（4）6月，與D企業約定租賃其倉庫使用3個月，貨物總價值100萬元，倉儲保管費15萬元。未簽訂正式合同，取得物流公司出具的倉單。（5）7月與某辦公用品公司簽訂一份復印機租賃合同，合同金額850元。（6）9月與A公司簽訂專有技術使用權轉讓合同一份，合同注明在1年內該公司需要提供有償的技術咨詢服務，一共需要支付20萬元。（7）11月與某公司簽訂辦公室租賃合同一份，合同中約定每月租金0.5萬元，從12月開始按月支付，但未約定租賃期限。（8）12月與某研究所簽訂技術轉讓合同一份，合同注明按該技術研制的產品實際銷售收入支付給研究所10%的報酬，當月該產品尚無銷售收入。根據上述資料，計算該遠洋公司2008年度應納印花稅稅額。1、答案： 解析：（1）以貨易貨合同應繳納印花稅（300000320000）0.3186（元）（2）加工合同應繳納印花稅3000000.31000000.5140（元）（3）借款合同應繳納印花稅10000000.0550（元）與金融機構簽訂的無息貸款合同免稅。（4）倉儲合同應繳納印花稅1500001150（元）倉儲合同雖然未簽訂正式合同，但是根據稅法規定取得的倉單或棧單作為合同使用繳納印花稅。（5）復印機租賃合同應繳納印花稅85010.850.9（元）（不足1元,按照1元貼花）（6）與A公司簽訂技術轉讓合同應繳納印花稅2000000.5100（元）同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的按稅率高的計稅貼花。（7）辦公室租賃合同應繳納印花稅5元有些合同簽訂時無法確認計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。（8）與某研究所簽訂技術轉讓合同應繳納印花稅5元（9）2008年應納印花稅合計18614050150110055637（元） 2、張某2008年擁有和使用的房產情況如下：（1）將2006年8月購入并居住的一套住房（購入價格35萬元）和2008年2月購入并居住的一套住房（購入價格40萬元）分別以50萬元和48萬元的價格轉讓給他人；（2）將一套三居室的住房出租，月租金2000元，2008年共取得租金2.4萬元；（3）將一套已居住2年的二居室住房（市場價格為20萬元）與他人交換一套四居室住房（市場價格45萬元），支付差價25萬元；（4）參加一項有獎競賽活動，獲得獎勵商品房一套（市場價格為15萬元）根據上述資料，計算張某在2008年應該繳納的契稅（當地契稅稅率為3%）。2、答案： 解析：（1）2008年2月購入并居住的一套住房（購入價格40萬元）應繳納契稅；（2）將一套三居室的住房出租不需要繳納契稅；（3）差價換房按差價征契稅；（4）以獲獎方式承受房屋應繳納契稅。應納契稅4000003%2500003%1500003%24000（元） 3、某電梯股份公司下設獨立核算的具有法人資格的銷售公司（為增值稅一般納稅人）、安裝公司和維護公司（假定三家公司均位于省會城市的同一市區）。2008年4月銷售公司向非關聯公司銷售電梯取得不含稅銷售額800萬元，購進貨物取得增值稅專用發票，注明價款360萬元、增值稅61.2萬元；安裝公司取得安裝收入140萬元；維護公司取得測試服務收入60萬元。（本月取得的發票均在本月認證并抵扣） 要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（單位：萬元） （1）計算該銷售公司本月應納增值稅和城建稅、教育費附加； （2）計算該安裝公司本月應納營業稅和城建稅、教育費附加； （3）計算該維護公司本月應納營業稅和城建稅、教育費附加。3、答案： 解析：（1）該銷售公司本月應納增值稅80017%61.274.8（萬元）本月繳納城建稅74.87%5.24（萬元）本月繳納教育費附加74.83%2.24（萬元）合計：74.85.242.2482.28（萬元）（2）該安裝公司本月應納營業稅1403%4.20（萬元）本月繳納城建稅4.207%0.29（萬元）本月繳納教育費附加4.203%0.13（萬元）合計：4.20.290.134.62（萬元）（3）該維護公司應納營業稅605%3（萬元）本月繳納城建稅37%0.21（萬元）本月繳納教育費附加33%0.09（萬元）合計：30.210.093.30（萬元） 4、某市甲企業2009年的有關資料如下：（1）2月1日將新建成的價值350萬元的幾間自有房產出租給A企業，年租金60萬元；（2）3月1日開始修建車間一座，9月20日該車間建成并投入使用，造價300萬元；（3）除上述房產外，該企業年初“固定資產”科目還記載有房產原值2950萬元，其中包括正在為基建工地使用的臨時房屋500萬元，單獨記賬的中央空調100萬元，連續停用4個月的車間600萬元（已經恢復使用）。另外還有一間生產經營用的房產，由于某種原因未記載在“固定資產”科目中，該房產原值為50萬元。（該地區房產稅扣除比例是30%）（4）該企業年初賬面記載實際占用的土地為30000平方米，其中10000平方米為生產經營用土地，5000平方米為廠辦子弟學校用地，1500平方米土地有償租給軍隊作為訓練用地，其余土地均為企業內綠化用地。（城鎮土地使用稅單位稅額為4元/平方米）（5）由于生產規模的擴大，甲企業決定在本市郊區另建一個廠區用于生產高污染的產品，經有關部門批準，2009年4月新征用本市郊區的耕地20000平方米。（稅額為30元/平方米）根據上述資料，回答如下問題，每問計算出合計數：（1）計算甲企業2009年應納的房產稅；（2）計算甲企業2009年應納的城鎮土地使用稅；（3）計算甲企業2009年應納的耕地占用稅。4、答案： 解析：（1）應納房產稅的計算：出租房產應繳納的房產稅60121112%6.6（萬元）自建車間應納房產稅300（130%）1.2%1230.63（萬元）自行新建房屋用于生產經營，自建成次月起繳納房產稅。其余房產應納房產稅（295050050）（130%）1.2%21（萬元）正在為基建工地使用的臨時房屋免房產稅；根據規定單獨記賬的中央空調也計算在房產原值內繳納房產稅；連續停用6個月以上的房產，在房屋大修期間免房產稅；自2009年1月1日起，對依照房產原值計稅的房產，無論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按房屋原價計算繳納房產稅。甲企業2009年應納房產稅合計6.60.632128.23（萬元）（2）應納城鎮土地使用稅的計算：企業辦的學校占地免征城鎮土地使用稅；用于出租的土地不免征城鎮土地使用稅；企業內的綠化用地不免征城鎮土地使用稅。應納城鎮土地使用稅（300005000）4100000（元）10（萬元）（3）應納耕地占用稅2000030600000（元）60（萬元）新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年開始繳納土地使用稅。 5、某外資運輸公司主營水路和陸路運輸，2008年1月擁有8噸載重貨車10輛，4.3噸載重貨車5輛，大轎車9輛，中型面包車4輛，乘人小轎車2輛；機動船15艘，其中凈噸位1萬噸機動船5艘，凈噸位1.5萬噸機動船6艘，凈噸位2萬噸機動船4艘。還有5000噸的拖船8艘。 8月購進新大轎車3輛，500.2噸的小型機動船12艘，450噸帆船10艘，當月取得有關部門核發的登記證并投入使用。購入的上述3輛轎車共支付不含增值稅價款60萬元，同時支付車輛裝飾費1.17萬元。已知車船稅年稅額：載貨汽車每噸60元，大轎車每輛250元，中型面包車每輛200元，小轎車每輛150元；凈噸位201噸至2000噸的船舶，每噸4元，凈噸位2001噸10000噸的，每噸5元，10001噸以及以上的，每噸6元。根據上述資料，回答下列問題：（1）根據該運輸公司8月外購車輛、船舶當年應該繳納的車船稅；（2）計算該運輸公司所擁有的車輛當年應該繳的車船稅；（3）計算該運輸公司所擁有的船舶當年應該繳納的車船稅。 （4）計算該運輸公司當年繳納的車輛購置稅。5、答案： 解析：（1）8月份外購車輛應納車船稅3250125312.5（元）8月份外購船舶應納車船稅50012412510000（元）8月份外購車輛、船舶應納車船稅312.51000010312.50（元）新買的轎車當月取得有關部門核發的登記證應該計算稅額；帆船屬于非機動船，屬于免稅船舶。（2）車輛當年應繳納的車船稅810604.5560925042002150312.59812.50（元）車輛自重尾數在半噸以下者，按半噸計算；超過半噸的，按1噸計算。4.3噸按照4.5噸計算。（3）船舶當年應該繳納的車船稅10000551500066200004650008550%100001380000（元）（4）支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據中計稅。車輛購置稅601.17/（117%）10%6.1（萬元）。 6、某鎮礦業聯合企業2009年2月發生下列業務：（1）開采銅礦石5000噸，向臨縣農民收購未稅銅礦石3000噸。（礦業聯合企業所在地銅礦石資源稅稅額1.2元/噸，臨縣銅礦石資源稅稅額1.4元/噸）（2）進口銅礦石2000噸，合同價款20萬美元，運保費（對方港口至進口方卸貨港口）2000美元，先行申報時我國關稅率4%，裝載礦石的船進境之日關稅率調整為3%，匯率8.27。（3）將開采、進口、收購的銅礦石各2000噸冶煉加工成銅錠出售，80%出售，取得不含增值稅銷售額172.8萬元，另20%作為實物投資投入另一企業。（4）從工具廠（小規模納稅人）購進生產工具一批，取得稅務機關代開增值稅專用發票，注明價款2000元。（5）進口冶煉通風機一臺，合同價款10000歐元，匯率8.5，運保費（對方港口至入關報關港口）1000歐元，從報關港口至廠區800元人民幣，向境外中介公司支付經紀費100歐元。（通風機關稅稅率7%）假設有關票據經稅務機關認證。根據上述資料，回答下列問題：（1）收購礦產品相關的資源稅；（2）進口礦產品海關征收和代征的稅金；（3）開采銷售礦產品相關的資源稅；（4）進口設備海關征收和代征的稅金；（5）當月末應納的增值稅；（6）應納的城建稅和教育費附加。6、答案： 解析：（1）收購未稅銅礦石的，按聯合企業應稅產品稅額標準和收購的數量代扣代繳資源稅。應代扣代繳資源稅30001.23600（元）（2）進口銅礦石應征關稅、增值稅，但進口不征資源稅和城建稅。進口關稅按載貨船只入境之日稅率計征，運保費境內外無法區分的一律計入完稅價格：銅礦石應納關稅（2000002000）8.273%50116.2（元）進口海關代征增值稅（167054050116.2）17%292511.55（元）自2009年1月1日開始，進口礦石的增值稅稅率為17%，不再適用13%的低稅率。（3）將開采的銅礦石2000噸加工成銅錠，在移送時計征資源稅。應繳資源稅20001.22400（元）（4）進口通風機計算關稅和海關代征的增值稅通風機應納關稅（100001000100）8.57%6604.5（元）進口海關代征增值稅（943506604.5）17%17162