寧夏中級會計師中級會計實務檢測真題（II卷） 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列項目中，不屬于確定資產“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是（ ）。 A、與資產處置有關的法律費用 B、與資產處置有關的相關稅費 C、與資產處置有關的搬運費 D、與資產處置有關的所得稅費用2、1999年 2月 1日，某上市公司發現所使用的甲設備技術革新和淘汰速度加快，決定從該月起將設備預計折舊年限由原來的10年改為6年，當時公司1998年年報尚未報出，該經濟事項應屬于（ ）。 A會計政策變更 B會計估計變更 C會計差錯更正 D以前年度損益調整事項 3、某企業2013年1月1日開始建造一項固定資產,未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括:2013年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬元,年利率5%;2013年1月1日發行5年期債券3000萬元,票面年利率4%,到期一次還本、分次付息,發行價為3000萬元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分別支出1500萬元、1000元、1000萬元。則2013年一般借款資本化金額為（ ）萬元。A.110B.154C.211.33D.2054、承租人對融資租入的固定資產采用租賃開始日資產的公允價值作為入賬價值的,分攤未確認融資費用時應采用的分攤率為（ ）。A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規定的利率C.出租人出租資產的無風險利率D.使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率5、2014年1月1日，某企業取得銀行為期一年的周轉信貸協定，金額為100萬元，1月1日企業借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業償還所有的借款本金，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業應支付利息和承諾費共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33256、下列各項中，應作為政府補助核算的是（ ）。 A.營業稅直接減免 B.增值稅即征即退 C.增值稅出口退稅 D.所得稅加計抵扣 7、下列各項中，符合會計要素收入定義的是（ ）。A.出售投資性房地產取得的收入B.出售無形資產凈收益C.轉讓固定資產凈收益D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額8、下列各項中,關于會計基本假設的說法不正確的是（ ）。A.企業只有明確會計主體,才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍B.固定資產計提折舊體現持續經營基本假設C.在會計分期假設下,會計核算應劃分會計期間,分期結算賬目和編制財務報告D.貨幣計量要求在境內的企業只能選擇人民幣作為記賬本位幣9、下列關于事業單位對非經營用無形資產攤銷的會計處理中，正確的是（ ）。 A.增加事業支出 B.增加其他支出 C.減少事業基金 D.減少非流動資產基金 10、某公司擬使用短期借款進行籌資。下列借款條件中，不會導致實際利率高于名義利率的是（ ）。A.按貸款一定比例在銀行保持補償性余額B.按貼現法支付銀行利息C.按收款法支付銀行利息D.按加息法支付銀行利息11、下列各項中，增值稅一般納稅人企業不應計入收回委托加工物資成本的是（ ）。A、隨同加工費支付的增值稅 B、支付的加工費 C、往返運雜費 D、支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅 12、甲企業為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料400公斤，貨款為12000元，取得的增值稅專用發票注明的增值稅稅額為2040元，另發生保險費700元，入庫前的挑選整理費用260元。驗收入庫時發現數量短缺5%，經查該短缺屬于運輸途中合理損耗。甲企業該批原材料實際成本為（ ）元。A.12312B.14352C.15000D.1296013、甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，本期購入一批商品，增值稅專用發票上注明的售價為400000元，所購商品到達后驗收發現短缺30，其中合理損失5，另25的短缺尚待查明原因。假設不考慮其他因素，該存貨的實際成本為（ ）元。A.468000B.400000C.368000D.30000014、2015年12月31日，甲公司發現應自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產從2015年1月才開始計提折舊，導致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調整2015年度的應交所得稅。甲公司使用的企業所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應將2015年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減為（ ）萬元。A.15B.50C.135D.15015、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（ ）。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.可供出售金融資產公允價值大于初始成本的差額 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、事業單位下列會計處理方法正確的有（ ）。 A. 年度終了，事業單位應將“事業結余”科目余額全數轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后，該科目無余額 B. 年度終了，事業單位應將“經營結余”科目余額全數轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后該科目無余額 C. 事業單位計算出應提取的專用基金，借記“非財政補助結余分配提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目 D. 事業單位應將當年年末未分配結余，全數轉入“事業基金”科目，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“事業基金”科目，結轉后，“非財政補助結余分配”科目應無余額 2、下列應計入自行建造固定資產成本的有（ ）。A.達到預定可使用狀態前分攤的間接費用B.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本3、甲公司2011年1月簽訂協議，甲公司定向增發股票5000萬股，自甲公司的母公司處購入乙公司60%的股權。上述協議經各方股東會批準。2011年2月1日，辦理完成了股東變更登記手續。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規定，其財務和經營決策需經董事會1/2以上成員通過才能實施。甲公司該股票每股面值為1元，每股公允價值為13元；支付承銷商傭金、手續費50萬元；另支付評估審計費用20萬元。取得該股權時，乙公司所有者權益的賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元。乙公司2011年實現凈利潤為100萬元。下列有關甲公司取得股權投資的處理的表述中，正確的有（ ）。A.購入乙公司60%的股權劃分為長期股權投資，為同一控制下企業合并B.購入乙公司60%的股權時計入長期股權投資的金額為6000萬元C.購入乙公司的股權，后續計量采用成本法核算D.2011年末長期股權投資的金額為6060萬元4、下列各項中影響利潤總額的有（ ）。A.營業成本B.營業外收入C.投資收益(損失)D.未分配利潤會計基礎試題5、根據可靠性要求，企業會計核算應當做到（ ）。A、以實際發生的交易或事項為依據B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完整性C、在財務報告中的會計信息應當是中立的、無偏的D、按公允價值對可供出售金融資產進行后續計量6、下列各項中,企業編制合并財務報表時，需要進行抵銷處理的有（ ）。A.母公司對子公司長期股權投資與對應子公司所有者權益中所享有的份額B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現內部銷售利潤C.母公司和子公司之間的債權與債務D.母公司向子公司轉讓無形資產價款中包含的未實現內部銷售利潤7、下列各項中，關于固定資產后續支出的說法中正確的有（ ）。A.大修理支出應資本化計入固定資產成本中B.固定資產發生后續支出完工并達到預定可使用狀態時應重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法C.固定資產更新改造中有被替換設備的，應將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設備是否有經濟利益的流入，均不會影響最終固定資產的入賬價值D.生產車間和行政管理部門固定資產的日常維修費用均計入管理費用8、下列各項中，影響當期損益的有（ ）。A.無法支付的應付款項 B.因產品質量保證確認的預計負債C.研發項目在研究階段發生的支出D.可供出售權益工具投資公允價值的增加9、下列關于或有事項的說法中，不正確的有（ ）。 A. 企業不應確認或有資產和或有負債 B. 待執行合同轉為虧損合同時，企業擁有合同標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并確認預計負債 C. 或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實 D. 與或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，就應將其確認為一項負債 10、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項。根據以往經驗估計退貨率為 12%。下列關于甲公司 2016 年該項業務會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.確認預計負債 0.6 萬元 B.確認營業收入 70.4 萬元 C.確認應收賬款 93.6 萬元 D.確認營業成本 66 萬元 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )事業單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。2、( )政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。3、( )與收益相關的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益。4、( )已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產按暫估金額入賬，待辦理竣工手續后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。5、( )交易性金融資產期末應以公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益；稅法規定交易性金融資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待真正實現時再計入應納稅所得額，則交易性金融資產的賬面價值與計稅基礎之間會產生差異，該差異是可抵扣暫時性差異。6、( )用于補償企業以后期間相關費用或損失的政府補助，在收到時確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間計入當期損益。7、( )資產組的認定應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據。8、( )為了保證不同期間財務報表具有可比性，如果會計估計變更的影響數以前包括在特殊項目中，則以后也應作為特殊項目反映。9、( )對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業應將相關交易費用直接計入當期損益。10、( )企業集團內的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應在結算前的每個資產負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關資料如下：資料一，2017 年 4 月 1 日，根據國家相關政策，甲公司向政府補助有關部門提交了購置 A環保設備的補貼申請，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補貼款 12 萬元并存入銀行。資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬元購入 A 環保設備并立即投入使用，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災害導致 A 環保設備報廢且無殘值，相關政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補貼款的會計分錄。（2）6 月 20 日，購入 A 環保設備的會計分錄。（3）計算 2017 年 7 月該環保設備應計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算 2017 年 7 月政府補貼款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制 2018 年 6 月 30 日 A 環保設備報廢的會計分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產采用成本模式計量。該公司有關房地產的相關業務資料如下： （1）2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，購進一批工程物資，價款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。為建造該工程，領用本公司生產的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬402萬元。 （2）2010年12月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。 （3）2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協議，將該辦公大樓經營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。 （4）2013年1月1日，投資性房地產滿足公允價值計量的條件，甲公司決定對投資性房地產采用公允價值模式計量。當日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價值為2200萬元。（5）2013年12月31日，該建筑物的公允價值為2300萬元。（6）2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價為2350萬元。（7）甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。 要求： （1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄。（2）編制甲公司2011年的有關會計分錄。（3）編制甲公司2012年的有關會計分錄。（4）試說明甲公司2013年應做的賬務處理。（5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產應做的賬務處理。（答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。208年1月1日，購入設備一臺，不含稅價款702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費18萬元，設備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產線以1 400萬元（公允價值）的價格出售給A公司，價款已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租賃合同將該生產線租回。租賃合同規定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規定的利率為6%（年利率），生產線于租賃期滿時交還A公司。甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預計凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產線有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產線應當予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計提借款利息的有關會計分錄； 、計算甲公司在210年12月31日生產線的累計折舊和賬面價值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計使用壽命20年，在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關會計分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額。（6）編制出售固定資產的會計分錄。第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、D2、B3、參考答案:A4、參考答案:D5、【正確答案】 B6、【答案】B7、【正確答案】 A8、參考答案:D9、【答案】D10、【正確答案】 C11、A12、正確答案:D13、D14、【答案】C15、【正確答案】 D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 ACD2、【答案】ACD3、ABC4、【正確答案】 ABC5、【正確答案】 ABC6、【答案】ABCD7、正確答案:B,C,D8、【答案】ABC9、【正確答案】 BD10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、對4、對5、錯6、對7、對8、對9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）借：銀行存款 12貸：遞延收益 12（2）借：固定資產 60貸：銀行存款 60（3）60 5 12 = 1借：管理費用 0.8遞延收益 0.2貸：累計折舊 1（4）12 5 12 = 0.2（5）借：營業外支出 38.4遞延收益 9.6貸：固定資產 482、答案如下:（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄： 借：工程物資 1404 貸：銀行存款 1404 借：在建工程 1404貸：工程物資 1404 借：在建工程 596 貸：庫存商品 160 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 34 應付職工薪酬 402 借：固定資產 2000 貸：在建工程 2000 （2）甲公司該項辦公大樓2011年應計提的折舊額2000/20100（萬元） 借：管理費用 100 貸：累計折舊 100 （3）編制甲公司2012年的有關會計分錄： 2012年1月1日： 借：投資性房地產 2000累計折舊 100貸：固定資產 2000 投資性房地產累計折舊 100 2012年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業務收入 260 借：其他業務成本 100貸：投資性房地產累計折舊 100 （4）試說明甲公司2013年應做的賬務處理： 投資性房地產計量模式的轉換作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額調整留存收益。2013年12月31日，確認租金收入260萬元，記入“其他業務收入”；確認“投資性房地產-公允價值變動”100萬元，同時記入“公允價值變動損益”。 相關分錄為： 2013年1月1日： 借：投資性房地產-成本 2000 -公允價值變動 200 投資性房地產累計折舊 200 貸：投資性房地產 2000 盈余公積 40 利潤分配-未分配利潤 360 2013年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業務收入 260 借：投資性房地產-公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100 （5）試說明甲公司2