云南省中級會計師中級會計實務真題（I卷） (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產的計稅基礎為1000萬元，賬面價值為1200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2015年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為1100萬元。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認遞延所得稅費用是（ ）萬元。A.-25B.25C.50D.-502、2018年5月11日,甲公司以一座倉庫與乙公司的棟廠房進行交換,甲公司換出的倉庫賬面原價為200萬元，已提折舊80萬元,未計提減值準備,公允價值為140萬元。乙公司換出的廠房賬面原價為150萬元,已提折舊30萬元,公允價值為150萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款11.1萬元。假設該項交換不具有商業實質,甲公司和乙公司均為增值稅般納稅人,該項交換中所涉及的倉庫和廠房適用的増值稅稅率均為11%。對于該事項,下列說法中正確的是（ ）。A.甲公司換入的廠房應該以其自身的公允價值為基礎確定入賬價值B.甲公司換出倉庫的公允價值與賬面價值的差額不應計入當期損益C.乙公司換入的倉庫,應當以該倉庫在甲公司賬上的原賬面價值為基礎確定入賬價值D.乙公司應當將收到的銀行存款計入當期損益3、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（ ）。A因欠稅產生的應交稅款滯納金B因購入存貨形成的應付賬款C因確認保修費用形成的預計負債D為職工計提的應付養老保險金4、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項總額為 1200 萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發生成本 315 萬元，完工進度為35%，預計完成該建造合同還將發生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司 2016 年度應確認的合同毛利為（ ）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 5、下列各項中，確定涉及外幣的資產未來現金流量的現值的順序是（ ）。 A. 先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后將外幣現值折算為人民幣，再計算外幣現值 B. 先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后計算外幣現值，再將外幣現值折算為人民幣 C. 先計算外幣現值，然后在此基礎上，確定可收回金額判斷是否需要減值，再將外幣現值折算為人民幣 D. 先計算外幣現值，然后將外幣現值折算為人民幣，再在此基礎上，確定可收回金額判斷是否需要減值 6、20*4年7月1日預付工程款3000萬元,工程開工,9月30日付2000萬元。一筆專門借款4000萬元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一筆一般借款3000萬元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%閑置專門借款投資貨幣市場,月利息率0.6%,20*4年資本化利息是（ ）萬元。A.119.5B.125.5C.122D.1307、下列各項說法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產在資產負債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益B、外幣兌換業務產生的匯兌差額只能計入財務費用借方C、外幣兌換業務產生的匯兌差額可能計入財務費用借方，也可能計入財務費用貸方D、可供出售金融資產的匯兌損益既可能計入當期損益，也可能計入所有者權益8、2015年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2016年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財務報告批準報出日為2016年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2015年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（ ）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.909、如果某單項資產的系統風險大于整個市場投資組合的風險，則可以判定該項資產的8值（ ）。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于010、甲公司2009年11月發現2007年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2007年應攤銷的金額為150萬元，2008年應攤銷的金額為600萬元。2007年、2008年實際攤銷的金額均為600萬元。2007年、2008年的所得稅申報表中已按照每年600萬元扣除該項費用。該項無形資產稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預計凈殘值等與會計上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。假定稅法允許調整應交所得稅。不考慮其他因素，對于該事項處理正確的是（ ）。A、甲公司應調增遞延所得稅負債112.5萬元B、甲公司應調減未分配利潤396萬元C、甲公司應調減盈余公積33.75萬元D、甲公司應調增應交所得稅112.5萬元11、根據資產的定義,下列各項中不屬于資產特征的是（ ）。A.資產是企業擁有或控制的經濟資源B.資產預期會給企業帶來經濟利益C.資產是由企業過去的交易或事項形成的D.資產是企業在日常活動中形成的12、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價。2015年5月1日，甲公司進口一批商品，價款為200萬美元，當日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現凈值為90萬美元，當日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為（ ）萬人民幣元。A.減少104B.增加104C.增加52D.減少5213、承租人對融資租入的固定資產采用租賃開始日資產的公允價值作為入賬價值的,分攤未確認融資費用時應采用的分攤率為（ ）。A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規定的利率C.出租人出租資產的無風險利率D.使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率14、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2016年4月3日，向國外某公司出口銷售商品1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.6元人民幣，貨款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到該筆銷售貨款，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。5月20日，甲公司收到上述貨款1000萬美元存入銀行，當日即期匯率為1美元=6.7元人民幣。假設不考慮相關稅費，則5月20日收回應收賬款形成匯兌損失為（ ）萬元人民幣。A.200B.-200C.-100D.015、下列關于項目現金流量分析的說法，正確的是（ ）。A無形資產攤銷應該作為現金流出B把折舊費支出計入現金流出，會造成重復計算C在編制全部投資現金流量表時，利息支，出應作為現金支出D在編制自有資金現金流量表時，借款利息不應作為現金支出 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、2014年3月1日，甲公司自非關聯方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權的股份，并能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司80%股權中的20%對外出售，取得價款1580萬元。出售當日，乙公司以2014年3月1日的凈資產公允價值為基礎持續計算的凈資產為9000萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于甲公司2016年的會計處理表述中，正確的有（ ）。A.合并利潤表中不確認投資收益B.合并資產負債表中終止確認商譽C.個別利潤表中確認投資收益780萬元D.合并資產負債表中增加資本公積140萬元2、下列關于企業或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產，應單獨確認為一項資產D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產3、下列各項中，將會引起事業單位的事業基金發生增減變化的有（ ）。A.固定資產出租收入B.清理報廢固定資產殘料變價收入C.取得事業收入而繳納的營業稅D.無形資產投資協議價值大于其賬面價值的差額4、下列各項中,企業編制合并財務報表時，需要進行抵銷處理的有（ ）。A.母公司對子公司長期股權投資與對應子公司所有者權益中所享有的份額B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現內部銷售利潤C.母公司和子公司之間的債權與債務D.母公司向子公司轉讓無形資產價款中包含的未實現內部銷售利潤5、下列各項關于建造合同會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入C.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示6、下列關于或有資產的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產是企業的潛在資產,不能確認為資產,一般應在會計報表附注中披露B.企業通常不應當披露或有資產,但或有資產很可能會給企業帶來經濟利益的,應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等C.對于有可能取得的或有資產,一般應作出披露D.當或有資產轉化為基本確定能夠收到的資產時,不應當確認7、在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產增加的有（ ）。A.本期計提固定資產減值準備B.本期轉回存貨跌價準備C.企業購入交易性金融資產，當期期末公允價值小于其初始確認金額D.實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債8、下列關于或有事項的各項會計處理中，正確的有（ ）。A、因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債B、重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債C、因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認D、對期限較長的預計負債進行計量時應考慮折現因素9、下列各項業務中，可以引起期末存貨賬面價值發生增減變動的有（ ）。A、計提存貨跌價準備 B、轉回存貨跌價準備 C、存貨出售結轉成本的同時結轉之前計提的存貨跌價準備 D、存貨盤盈 10、下列有關會計差錯的處理中，符合現行會計準則規定的有（ ）。A、對于當期發生的重大差錯，調整當期相關項目的金額B、對于發現的以前年度影響損益的重大差錯，應當調整發現當期的期初留存收益C、對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應調整相應期間的凈損益及其他相關項目D、對于年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發現的報告年度的重大差錯，應作為資產負債表日后非調整事項處理 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )界定調整事項與非調整事項主要取決于該事項是否重大。2、( )按我國現行會計制度規定，母公司對其子公司的長期股權投資的賬面價值為零時，不應將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。3、( )在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化。4、( )在建工程項目達到預定可使用狀態前，試生產產品對外出售取得的收入應計入主營業務收入。5、( )企業發生的各項利得或損失，均應計入當期損益。6、( )與資產相關的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業應以名義金額對其進行計量，并計入當期損益。7、( )企業對采用成本模式計量的投資性房地產進行再開發，且將來仍作為投資性房地產的，在開發期間應當對該資產繼續計提折舊或攤銷。8、( )企業在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核時，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，減記的金額在繼后期間不應轉回。9、( )投資者投入的存貨，應按投資合同或協議約定的價值作為實際成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。10、( )企業銷售商品同時提供勞務的，且銷售商品部分與提供勞務部分不能區分，應將全部收入作為銷售商品處理。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：(1)A產品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產品期末資產負債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經與長期客戶某企業簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業銷售B產品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4 萬元。B產品的存貨跌價準備期初余額為50萬元。要求：計算B產品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄。說明B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產品結轉存貨跌價準備195萬元。年末C產品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產品本期計提或者轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。說明C產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元。現有D原材料可用于生產400臺D產品，預計加工成D產品還需每臺投入成本0.38萬元。D產品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產負債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關會計分錄，說明E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產品，如果違約應支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經生產出F產品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產品不發生銷售費用。要求：計算F產品應計提存貨跌價準備。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創維企業加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產應稅消費品甲產品。創維企業屬于專門從事加工業務的企業。2010年6月8日光明公司發出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創維企業同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創維企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創維企業應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關資料如下：（1）2012年10月12日，經與丙公司協商，甲公司以一項非專利技術和對丁公司股權投資（劃分為可供出售金融資產）換入丙公司持有的對戊公司長期股權投資。甲公司非專利技術的原價為1 200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1 000萬元；對丁公司股權賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權投資采用成本法核算。丙公司對戊公司長期股權投資的賬面價值為1 100萬元，未計提減值準備，公允價值為1 200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。（2）2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發生財務困難，對應收向乙公司銷售商品的款項2 340萬元計提壞賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2 340萬元，經協商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務，剩余款項應在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經營狀況好轉，現金流量比較充裕，應再償還甲公司100萬元。當日，乙公司估計截至5月31日經營狀況好轉的可能性為60%。（4）2013年5月31日，乙公司經營狀況好轉，現金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務。假定有關交易均具有商業實質，不考慮所得稅等其他因素。 、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產交換是否屬于非貨幣性資產交換。 、計算甲公司換出非專利技術應確認的損益，并編制甲公司有關業務的會計分錄。 、編制甲公司與確認壞賬準備有關的會計分錄。 、計算甲公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關業務的會計分錄。2、甲公司、乙公司201年有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權，實現對乙公司財務和經營政策的控制，股權登記手續于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發行在外普通股的5%。甲公司為定向增發普通股股票，支付券商傭金及手續費300萬元；為核實乙公司資產價值，支付資產評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認凈資產的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實現對外銷售；上述辦公樓預計自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產品一批，銷售價格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發生跌價損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產品后作為管理用固定資產并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產未發生減值。（4）10月2日，甲公司以一項專利權交換乙公司生產的產品。交換日，甲公司專利權的成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，未計提減值準備，公允價值為3 900萬元；乙公司換入的專利權作為管理用無形資產使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。乙公司用于交換的產品成本為3 480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產已于10月10日辦理了資產劃轉和交接手續，且交換資產未發生減值。（5）12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2 500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產品形成。（6）201年度，乙公司利潤表中實現凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現金股利4 000萬元，其中甲公司分得現金股利2 800萬元。（7）其他有關資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯方關系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70%股權的成本，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整對乙公司長期股權投資的會計分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵消分錄（不要求編制與合并現金流量表相關的抵消分錄）。 第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案：A2、參考答案:B3、參考答案：C4、【答案】B 5、【正確答案】 D6、參考答案:A7、【參考答案】 C8、參考答案：B9、【答案】C10、D11、參考答案:D12、【答案】D13、參考答案:D14、參考答案：B15、答案：B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ACD2、【答案】AB3、參考答案：ACD4、【答案】ABCD5、【正確答案】：ABCD6、參考答案:ACD7、【正確答案】：AC8、【正確答案】 ABD9、【正確答案】 ABCD10、【正確答案】 ABC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、對4、錯5、錯6、對7、錯8、錯9、對 10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A產品可變現凈值100(181)1 700(萬元)，A產品成本100151 500(萬元)，可以得出A產品可變現凈值大于產品成本，則A產品不需要計提存貨跌價準備。2012年12月31日A產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分200臺可變現凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應計提存貨跌價準備（900720）50130（萬元）借：資產減值損失 130貸：存貨跌價準備 130B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產品成本1 0003.73 700（萬元）產品可變現凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0應轉回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發生額195=-75】借：存貨跌價準備 75貸：資產減值損失 75C產品期末資產負債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產品可變現凈值400（30.3）1 080（萬元），D產品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產品未發生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。D原材料期末在資產負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產E產品的，所以應先判斷E產品是否減值。E產品可變現凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產品發生減值。進一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應計提的存貨跌價準備2 4001 680720（ 萬元）借：資產減值損失720貸：存貨跌價準備-E配件 720E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執行合同變為虧損合同，如果合同存在標的資產，應計提存貨跌價準備。執行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執行合同。由于存貨發生減值，應計提存貨跌價準備45萬元。借：資產減值損失 45貸：存貨跌價準備-F產品 452、答案如下：1.創維企業（受托方）：應繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅 6 200貸：應付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產甲產品領用收回的加工物資借：生產成本55 920貸：原材料 55 920生產甲產品發生其他費用借：生產成本 42 700貸：應付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產成本 98 620銷售甲產品借：應收賬款 234 000貸：主營業務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應交稅費-應交消費稅 20 000借：主營業務成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元