知識點(diǎn)：項(xiàng)目組成員獨(dú)立性 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的合伙人 A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。下列 ( )人員在甲公司擁有直接或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，即使該職員不參與審計(jì)或?qū)⒃撀殕T調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，也不能將對獨(dú)立性產(chǎn)生的嚴(yán)重不利影響降低至可接受水平。 A.項(xiàng)目組成員的妹妹 B.項(xiàng)目組成員的爺爺 C.未參與甲公司審計(jì)的 B合伙人 D.項(xiàng)目組以外的 C 合伙人的哥哥 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) A、 B，不利影響取決于項(xiàng)目組成員的身份，將其調(diào)離項(xiàng)目組后便不再具有項(xiàng)目組成員身份，可以降低不利影響至可接受水平； 選項(xiàng) C，與項(xiàng)目合伙人屬于同一事務(wù)所的其他合伙人在被審計(jì)單位中擁有直接或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，沒有措施能夠?qū)a(chǎn)生的嚴(yán)重的不利影響降低至可接受水平，即使調(diào)離項(xiàng)目組對其也不適用，因?yàn)椴荒芨淖兤渖矸荩贿x項(xiàng) D并不足以判斷是否產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。 知識點(diǎn)：審計(jì)業(yè)務(wù)期間 假設(shè) ABC 會計(jì)師事務(wù)所于 2013 年 12 月 1 日開始接受委托，對甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在 2013 年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中雙方達(dá)成一致性條款，約定審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間是 2014 年 3 月 15 日。假設(shè) ABC 會計(jì)師事務(wù)所于 2014 年 3 月 15日提交了審計(jì)報(bào)告，則下列 關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)期間的說法中，正確的是（ ）。 A.2013 年 12 月 1 日至 2014 年 3月 15日 B.2013 年 12 月 31 日至 2014 年 3 月 15 日 C.2014 年 1 月 1 日至 2014 年 3 月 15 日 D.2013 年 1 月 1 日至 2014 年 3月 15 日 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) A恰當(dāng)。業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。 知識點(diǎn)：公眾利益實(shí)體 下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的說法中，正確的是（ ）。 A.公眾利益實(shí)體特指上市公司 B.對公眾利益實(shí)體實(shí)施審計(jì)時(shí)需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控 制復(fù)核 C.對公眾利益實(shí)體實(shí)施審計(jì)時(shí)可以不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 D.上市公司的母公司屬于公眾利益實(shí)體 【答案】 B 【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司、法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體和法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體；對公眾利益實(shí)體實(shí)施審計(jì)時(shí)需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；上市公司的母公司不一定是公眾利益實(shí)體。 知識點(diǎn)：獨(dú)立性 以下關(guān)于注冊會計(jì)師運(yùn)用獨(dú)立性概念框架的思路和方法的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識別對獨(dú)立性的不利影響 B.評價(jià)已識別不利影響的嚴(yán)重 程度 C.消除對獨(dú)立性的所有不利影響 D.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?【答案】 C 【解析】獨(dú)立性概念框架并不要求注冊會計(jì)師消除對獨(dú)立性的所有不利影響，注冊會計(jì)師有時(shí)也無法消除對獨(dú)立性的所有不利影響。當(dāng)存在的對獨(dú)立性的不利影響不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平時(shí)，注冊會計(jì)師仍然可以接受委托或者續(xù)約。 知識點(diǎn)：職業(yè)道德 以下選項(xiàng)中，甲注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形是（ ）。 A.在審計(jì)期間，被審計(jì)單位贈與甲注冊會計(jì)師一塊金表作為圣誕禮物 B.甲注冊 會計(jì)師利用了被審計(jì)單位的內(nèi)部信息購買其股票賺取了 10 萬元的收益 C.甲注冊會計(jì)師早餐在被審計(jì)單位食堂免費(fèi)食用 D.甲注冊會計(jì)師接受了被審計(jì)單位介紹的客戶并支付了介紹費(fèi) 【答案】 【解析】注冊會計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的抽筋或其他財(cái)務(wù)，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦妫x項(xiàng) A錯(cuò)誤；選項(xiàng) B違反了保密原則；選項(xiàng) D注冊會計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金；選項(xiàng) C 屬于業(yè)務(wù)活動中正常的往來，不會對到職業(yè)道德造成不利影響。 知識點(diǎn)：代為保管客戶資產(chǎn) ABC 會計(jì)師事務(wù)所在代為保管客戶資 產(chǎn)時(shí)，下列做法違背職業(yè)道德的是（ ）。 A.在法律法規(guī)允許的情況下，為客戶保管銀行存單 B.將代為保管的股票與自有地分開 C.為了履行保密義務(wù)，對客戶資產(chǎn)的來源不予過問 D.按照預(yù)定的用途使用所代為保管的固定資產(chǎn) 【答案】 C 【解析】在代為保管客戶資產(chǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)詢問資產(chǎn)來源，并考慮履行法定義務(wù)。 知識點(diǎn)：接受客戶關(guān)系 注冊會計(jì)師在接受客戶關(guān)系前，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否誠信，下列說法中，不正確的是（ ）。 A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的主要股東是否誠信 B.注冊 會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的管理層是否誠信 C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的治理層是否誠信 D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否誠信 【答案】 D 【解析】注冊會計(jì)師在接受客戶關(guān)系前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理里人員和治理層是否誠信。 知識點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則 甲會計(jì)師事務(wù)所為剛剛成立的小規(guī)模會計(jì)師事務(wù)所，正忙于對乙上市公司進(jìn)行專業(yè)服務(wù)的營銷，以下行為中，對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（ ）。 A.向乙公司介紹本所有豐富的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)驗(yàn) B.向乙 公司透露其前任注冊會計(jì)師的不具備上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的能力 C.向乙公司介紹成立之初到現(xiàn)在所做過的每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù) D.向乙公司暗示甲會計(jì)師事務(wù)所在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有很大的關(guān)系 【答案】 ABD 【解析】注冊會計(jì)師通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務(wù)，可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實(shí)、得體。 注冊會計(jì)師在營銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有下列行為： （ 1）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)； （ 2）貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作； （ 3） 暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)； （ 4）作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。 知識點(diǎn)：承接業(yè)務(wù)前 如果項(xiàng)目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)在承接業(yè)務(wù)前，采取（ ）措施。 A.了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度 B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求 C.了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象 D.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間安排與客戶達(dá)成一致意見 【答案】 ABCD 【解析】除 ABCD所述事項(xiàng)外，注冊會計(jì)師還可能采取的措施還包括 分派足夠的具有勝任能力的員工、必要時(shí)利用專家的工作以及遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)。 知識點(diǎn)：具體業(yè)務(wù)層面的防范措施 下列屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的有（ ）。 A.對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核 B.對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核 C.向客戶審計(jì)委員會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計(jì)師協(xié)會咨詢 D.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D屬于會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。 知識點(diǎn)：會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施 下列屬于會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施的有（ ）。 A.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性 B.制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則 C.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守 D.定期輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。 知識點(diǎn)：自身利益 下列屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的事項(xiàng)有（ ）。 A.審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益 B.會計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一 客戶 C.注冊會計(jì)師為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象 D.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系 【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) C 屬于自我評價(jià)導(dǎo)致不利的影響。 知識點(diǎn)：職業(yè)道德沖突 注冊會計(jì)師在解決職業(yè)道德沖突問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ）因素。 A.與職業(yè)道德沖突問題有關(guān)的事實(shí) B.具體涉及的職業(yè)道德問題 C.職業(yè)道德沖突問題涉及的職業(yè)道德基本原則 D.可供選擇的解決措施 【答案】 ABCD 【解析】除 ABCD所述外，會員在解決道德沖突問題時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)師事務(wù)所或工作單位制定的解決道德沖突問題的程序。 知識點(diǎn)：獨(dú)立性原則 以下針對獨(dú)立性的原則中說法正確的有 ( )。 A.獨(dú)立性是針對注冊會計(jì)師而不是非職業(yè)會員提出的要求 B.注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)既要從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立，又要從形式上保持獨(dú)立 C.注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)審閱業(yè)務(wù)時(shí)無需保持獨(dú)立性 D.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系 【答案】 AB 【解析】執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師必須保持獨(dú)立性，審閱業(yè)務(wù)屬于鑒 證業(yè)務(wù)，所以在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)也要保持獨(dú)立性，選項(xiàng) D不正確，會員與客戶之間可以存在審計(jì)收費(fèi)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益。 知識點(diǎn)：監(jiān)盤程序 以下有關(guān)期末存貨監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的存貨是否存在相關(guān)的是（ ）。 A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物 B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄 C.重新計(jì)算存貨采購發(fā)票的金額 D.詢問生產(chǎn)經(jīng)理原材料的領(lǐng)用情況 【答案】 A 【解析】 B：與存貨的 “ 完整性 ” 認(rèn)定相關(guān)； C：與存貨的 “ 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?” 認(rèn)定相關(guān)； D：詢問生產(chǎn)經(jīng)理不能為存貨是否存在提供直接的證據(jù) 。 知識點(diǎn)：固定資產(chǎn) 檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單，可以證明固定資產(chǎn)的（ ）認(rèn)定。 A.權(quán)利與義務(wù) B.存在 C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?D.完整性 【答案】 A 【解析】檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證書等可以證明固定資產(chǎn)是否屬于被審計(jì)單位所有，可以證明 “ 權(quán)利與義務(wù) ” 認(rèn)定。 知識點(diǎn)：誠信原則 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師是甲公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在對甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí) A 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn) 甲公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)了虛假銷售事項(xiàng)。如果 A注冊會計(jì)師采取了以下應(yīng)對措施，則不被視為違背了誠信原則的有（ ）。 A.要求甲公司管理層修改有問題信息 B.要求甲公司管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 C.在甲公司管理層拒絕注冊會計(jì)師的建議的情況下，出具了恰當(dāng)非無保留意見的審計(jì)報(bào)告 D.甲公司管理層拒絕注冊會計(jì)師的建議的情況下，出具了否定意見審計(jì)報(bào)告 【答案】 ABC 【解析】甲公司存在虛假銷售屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的特別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師在提請其調(diào)整和披露后應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則考慮錯(cuò)報(bào)事項(xiàng) 對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度考慮審計(jì)報(bào)告意見類型，注冊會計(jì)師對錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)不進(jìn)行重要性的判斷和評估直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告不恰當(dāng)。 知識點(diǎn)：審計(jì)程序 下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)，所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)的是（ ）。 A.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證以確定應(yīng)收賬款是否存在 B.將銀行存款日記賬、明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對，以確定銀行存款余額正確 C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單、發(fā)票日期與記賬日期，以確定銷售業(yè)務(wù)是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g D.抽查營業(yè)收入明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定營業(yè)收入的完整性 【答案 】 D 【解析】 D：從明細(xì)賬追查至相關(guān)原始憑證，是逆查，可以證明營業(yè)收入的 “ 發(fā)生 ” 認(rèn)定。 知識點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo) 注冊會計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，（ ）是關(guān)于交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出的。 A.本期發(fā)生的營業(yè)收入是否全部記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 B.營業(yè)外收入是否是真實(shí)發(fā)生的 C.營業(yè)成本的金額是否正確 D.新購進(jìn)的固定資產(chǎn)是否存在 【答案】 A 【解析】 B：屬于交易和事項(xiàng)的 “ 發(fā)生 ” 認(rèn)定； C：屬于交易和事項(xiàng)的 “ 準(zhǔn)確性 ” 認(rèn)定； D：屬于期末賬戶余額的 “ 存在 ” 認(rèn)定；只有 A是可以由交易和事項(xiàng)相關(guān) 的完整性認(rèn)定推論得出。 知識點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因有（ ）。 A.財(cái)物報(bào)表使用者與管理層之間的利益沖突 B.財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來源 C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者因?yàn)槿狈I(yè)會計(jì)知識而難以對財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量做出評估 D.絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營 【答案】 ABCD 【解析】以上選項(xiàng)都屬于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見的原因。 知識點(diǎn)：存貨監(jiān)盤 實(shí)施存貨監(jiān) 盤直接可以證實(shí)存貨的（ ）認(rèn)定。 A.存在 B.完整性 C.準(zhǔn)確性 D.截止 【解析】存貨監(jiān)盤直接就可以證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨是否存在，選項(xiàng) A正確；要證實(shí)存貨的完整性認(rèn)定，可能還要實(shí)施其他審計(jì)程序，選項(xiàng) B不正確；選項(xiàng) CD屬于利潤表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。 知識點(diǎn)：注冊會計(jì)師責(zé)任 以下各項(xiàng)中，關(guān)于注冊會計(jì)師責(zé)任的說法中，不正確的是（ ）。 A.注冊會計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任 B.管理層通過簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任 C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而 注冊會計(jì)師通過審計(jì)沒有能夠發(fā)現(xiàn)，因此可以減輕管理層和治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任 【答案】 C 【解析】如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會計(jì)師通過審計(jì)沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。 知識點(diǎn)：與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 下列各項(xiàng)認(rèn)定與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是（ ）。 A.存在 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?C.截止 D.權(quán)利與義務(wù) 【答案】 C 【解析】 AB