_曝光時間事件會計師事務所責任會計師事務所處罰涉案注冊會計師處罰企業的相關處罰其他相關處罰原因分析2013年“萬福生科”事件（詳情見附件一）1、IPO階段審計函證問詢程序缺失；2、IPO審計階段未對評估的重大錯報風險實施恰當的審計程序1、行政處罰：撤銷中磊所證券服務業務許可1一、責令萬福生科改正違法行為，給予警告，并處以30萬元罰款；2、對龔永福給予警告，并處以30萬元罰款；3、對嚴平貴給予警告，并處以25萬元罰款；4、對蔣建初、張行、楊榮華、肖德祥、鄒麗娟、單楊、程云輝、劉炎溪、王湛淅、張蘇江、文會清給予警告，并分別處以20萬元罰款；5、對馬海嘯給予警告，并處以15萬元罰款；6、對黃平、葉華、肖明清、肖力、李玉強給予警告，并分別處以10萬元罰款；7、對楊滿華給予警告，并處以5萬元罰款。鑒于我會已依法將萬福生科及主要責任人員龔永福、覃學軍涉嫌欺詐發行股票行為和涉嫌違規披露、不披露重要信息行為移送司法機關處理，我會對該兩類行為中已涉嫌犯罪的萬福生科、龔永福、覃學軍不再行政處罰，相應違法事實中涉及的虛構銷售收入、營業利潤等財務數據，以司法機關認定為準。1998年“瓊民源”事件（詳情見附件二）為瓊民源出具1996年年度財務審計報告和資產評估報告的兩家會計師事務所，因其所出具的文件含有虛假、嚴重誤導性內容，構成虛假陳述行為1、撤銷直接為瓊民源進行審計的海南中華會計師事務所，吊銷其主要負責人的注冊會計師資格證書。對中華會計師事務所處以警告，暫停其從事證券業務資格6個月。2、對海南大正會計師事務所罰款30萬元，暫停其從事證券相關資產評估業務的資格6個月1、在瓊民源財務審計報告上簽字的注冊會計師，暫停其從事證券業務資格3年；2、對瓊民源資產評估報告負直接責任的注冊會計師，暫停其從事證券業務資格3年。1、將制造虛假財務數據的有關材料移交司法機關，依法追究有關人員的刑事責任并建議其所在公司依照法定程序撤銷其各項職務；2、對瓊民源公司及有關董事處以警告。瓊民源原任董事長馬玉和因犯提供虛假財務會計報告罪，被判處有期徒刑三年；3、公司聘用會計班文昭也以同等罪名被判處有期徒刑二年，緩刑二年。1、對民源海南公司和深圳有色金屬財務公司分別處以警告。沒收非法所得6651萬元和6630萬元，并各罰款200萬元。2、建議有關部門對深圳有色金屬財務公司的主要負責人和直接責任人給予行政處分。2001年“銀廣夏”事件（詳情見附件三）出具證明文件重大失實1、以出具證明文件重大失實罪分別判處被告人深圳中天勤會計師事務所合伙人劉加榮、徐林文有期徒刑二年零六個月、二年零三個月，并各處罰金3萬元。2、吊銷中天勤會計師事務所的執業資格，并會同證監會吊銷其證券、期貨相關業務許可證。財政部吊銷簽字注冊會計師劉加榮、徐林文的注冊會計師資格；1、原天津廣夏董事長兼財務總監董博因提供虛假財會報告罪被判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣10萬元2、以提供虛假財會報告罪分別判處原銀川廣夏董事局副主席兼總裁李有強、原銀川廣夏董事兼財務總監兼總會計師丁功名、原天津廣夏副董事長兼總經理閻金岱有期徒刑二年零六個月，并處罰金3萬元至8萬元；精品資料附件一：萬福生科欺詐上市案件背景：2013年萬福生科欺詐上市成為創業板欺詐上市第一案萬福生科前身系2003年5月成立的湖南省桃源縣湘魯萬福有限責任公司，成立時注冊資本300萬元，分別由龔永福和楊榮華以實物資產各出資150萬元，其經營范圍變更為：收購、倉儲、銷售糧食；加工、銷售大米、飼料；淀粉、淀粉糖、糖果、餅干、豆奶粉；生產銷售稻殼活性炭、油脂。2009年，湘魯萬福以2009年9月30日為基準日，采用整體變更方式設立萬福生科（湖南）農業開發股份有限公司，注冊資本5000.00萬元，股份總數5000萬股。2011年經中國證券監督管理委員會證監許可，公司向社會公開發行人民幣普通股1.7億股，每股面值為人民幣1元，并于2011年9月27日在創業板上市，股票簡稱“萬福生科”。萬福生科是湖南一家名不見經傳的農業科技公司，卻于2011年9月在深交所創業板成功上市。一年之后，2012年9月19日起萬福生科停牌證監會介入調查，同年11月萬福生科公開致歉，承認公司財務存在欺詐行為。但是，2012年7月中旬的時候，該公司董事長龔永福還信誓旦旦表態:公司業績真實，不存在欺詐行為。2013年3月，萬福生科發布檢查公告，公告顯示在2008年到2011年3年間累計虛增了7.4億元收入，使得公司凈利潤虛增1.6億元。舞弊原因：1、為IPO而舞弊；2、IPO中介機構為上市創造機會。在公司上市的過程中，需要各種相關中介機構的評估、證明。萬福生科造假案中，審計單位、保薦機構等相關中介組織，沒有履行鑒證監督的職責，相反利用職責之便為萬福生科的上市提供便利。中介機構的獨立性往往在經濟利益面前缺失，為公司上市提供機會。附件二：“瓊民源”事件詳情背景：瓊民源，全稱為海南民源現代農業發展股份有限公司，1988年7月海南民源現代農業發展股份有限公司在海口注冊成立。1994年，“瓊民源”公司便開始走下坡路，經營業績不掛，其股票無人問津。1995年，公布的年報中，瓊民源每股收益不足0.001元，年報公布日（1996年4月30日）其股價僅為3.65元。1996年，上市4年多的瓊民源受到市場追捧，股價在短短幾個月內大漲16倍，成為中國股市中的一匹大黑馬。暴漲背后，是公司業績的大幅增長，96年凈利潤增長1290.68倍。1997年1月22日和2月1日，經過一番精心包裝之后，瓊民源在證券時報上刊登的年度報告和補充公告稱，1996年該公司實現利潤5.7億余元，本年度資本公積金增加6.57億元。年報赫然顯示：每股收益0.867元，凈利潤比去年同比增長1290.68倍，分配方案為每10股轉送9.8萬股。年報一公布，“瓊民源”股價便赫然飆升至26.18元。1997年3月，瓊民源公司全部董事在討論瓊民源利潤分配的股東大會上集體辭職，導致瓊民源無人申請復牌。為此國務院證券委會同審計署，中國人民銀行、中國證監會組成聯合調查組，對瓊民源公布的1996年公司業績進行了調查。調查結果瓊民源1996年年度報告和補充公告所稱1996年“實現利潤5.7億余元”，“資本公積增加6.57億元”的內容嚴重失實，虛構利潤5.4億元，虛增資本公積6.57億元。其中5.4億元虛構利潤是瓊民源在未取得土地使用權的情況下，通過與關聯公司及他人簽訂的未經國家有關部門批準的合作建房、權益轉讓等無效合同編造的；而6.57億元資本公積是瓊民源在未取得土地使用權，未經國家有關部門批準立項和確認的情況下，對四個投資項目的資產評估而編造的。瓊民源的上述行為，嚴重違反股票發行與交易管理暫行條例、禁止證券欺詐行為暫行辦法以及國家土地管理制度和會計制度，欺騙股東和社會公眾，其行為誤導了廣大投資者，嚴重損害瓊民源股東和社會公眾的合法權益，在社會上造成了極其惡劣的影響，已涉嫌構成向股東和社會公眾提供虛假財務報告的犯罪行為。該公司提供虛假財務報告的主要責任人已涉嫌犯罪，1997年7月公安機關已將犯罪嫌疑人依法拘留，己移交檢察機關處理。為瓊民源出具1996年年度財務審計報告和資產評估報告的兩家會計師事務所，因其所出具的文件含有虛假、嚴重誤導性內容，亦構成虛假陳述行為。調查組同時發現瓊民源的控股股東民源海南公司與深圳有色金屬財務公司聯手，于瓊民源公布1996年中期報告“利好消息”之前，大量買進瓊民源股票，1997年3月前大量拋出，獲取暴利。這兩家公司的行為嚴重違反了有關金融、證券法規，構成了操縱市場行為。處理結果1、將制造虛假財務數據的有關材料移交司法機關，依法追究有關人員的刑事責任并建議其所在公司依照法定程序撤銷其各項職務；對瓊民源公司及有關董事處以警告。瓊民源原任董事長馬玉和因犯提供虛假財務會計報告罪，被判處有期徒刑三年；公司聘用會計班文昭也以同等罪名被判處有期徒刑二年，緩刑二年。2、建議由瓊民源的控股股東民源海南公司的上管部門組成清理整頓小組，負責處理瓊民源的日常工作，并依法召開瓊民源臨時股東大會，選舉新的董事會。在新的董事會對已公布的虛假財務報告進行更正并重新披露后，依照有關規定向深交所申請復牌。3、建議有關上管部門撤銷直接為瓊民源進行審計的海南中華會計師事務所，吊銷其主要負責人的注冊會計師資格證書。對中華會計師事務所處以警告，暫停其從事證券業務資格6個月，對該事務所在瓊民源財務審計報告上簽字的注冊會計師，暫停其從事證券業務資格3年。對海南大正會計師事務所罰款30萬元，暫停其從事證券相關資產評估業務的資格6個月，對負有直接責任的注冊會計師，暫停其從事證券業務資格3年。4、對民源海南公司和深圳有色金屬財務公司分別處以警告。沒收非法所得6651萬元和6630萬元，并各罰款200萬元。建議有關部門對深圳有色金屬財務公司的主要負責人和直接責任人給予行政處分。附件三：“銀廣廈”事件詳情銀廣夏公司全稱為廣夏（銀川）實業股份有限公司，現證券簡稱為ST廣夏（000557）。1994年6月上市的銀廣夏公司，曾因其驕人的業績和誘人的前景而被稱為“中國第一藍籌股”。2001年8月，財經雜志發表“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構財務報表事件被曝光。根據銀廣夏1999年年報，銀廣夏的每股盈利當年達到前所未有的0.51元；其股價則先知先覺，從1999年12月30日的13.97元啟動，一路狂升，至2000年4月19日漲至35.83元。次日實施了優厚的分紅方案10轉贈10后，即進入填權行情，于2000年12月29日完全填權并創下37.99元新高，折合為除權前的價格75.98元，較一年前啟動時的價位上漲440%，較之于1999年“519行情”發動前，則上漲了8倍多；2000年全年漲幅高居深滬兩市第二；2000年年報披露的業績再創“奇跡”，在股本擴大一倍基礎上，每股收益攀升至0.827元。“奇跡”并未到此為止。2001年3月1日，銀廣夏發布公告，稱與德國誠信公司簽訂連續三年總金額為60億元的萃取產品訂貨總協議。僅僅依此合同推算，2001年銀廣夏每股收益就將達到2至3元。在更早些時候，銀廣夏董事局主席張吉生預測，未來三年內每年業績連續翻番“不成問題”。公司自1998年至2001年期間累計虛增利潤77 15670萬元，其中：1998年虛增 177610萬元，由于主要控股子公司天津廣夏1998年及之前年度的財務資料丟失，利潤真實性無法確定；1999年虛增 17 78186萬元，實際虧損 5 00320萬元；2000年虛增56 70474萬元，實際虧損 14 94010萬元；2001年 16月虛增 894萬元，實際虧損2 55710萬元。從原料購進到生產、銷售、出口等環節，公司偽造了全部單據，包括銷售合同和發票、銀行票據、海關出口報關單和所得稅免稅文件。2001年9月后，因涉及“銀廣夏”利潤造假案，深圳中天勤會計師事務所實際上已經解體。處理結果依照現行的關于經濟犯罪案件追訴標準的規定，公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，造成股東或他人直接經濟損失50萬元以上；或致使股票被取消上市資格或交易被迫停牌的，應予以立案追究。2003年9月16日，寧夏回族自治區銀川市中級人民法院對銀廣夏刑事案做出一審判決，原天津廣夏董事長兼財務總監董博因提供虛假財會報告罪被判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣10萬元。同時，法院以提供虛假財會報告罪分別判處原銀川廣夏董事局副主席