1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2016) 第九章 金融資產(chǎn) 課后作業(yè)一 、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.應(yīng)收票據(jù)C.其他應(yīng)收款D.貸款2.下列各項(xiàng)表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)持有的不具有控制、共同控制、重大影響、在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資且持有目的是為了短期內(nèi)賺取差價(jià)的，應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，企業(yè)有明顯意圖和能力持有至到期的衍生金融資產(chǎn)C.如果沒有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為金融資產(chǎn)提供資金支持，表明企業(yè)沒有能力將金融資產(chǎn)持有至到期D.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)3.下列關(guān)于可供出

2、售金融資產(chǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)B.股權(quán)分置改革中持有對(duì)被投資單位具有控制權(quán)的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.在股權(quán)分置改革過程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)D.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革過程中持有的限售股權(quán)），對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，該限售股權(quán)只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)4.關(guān)于計(jì)量單元，下列說法中正確的是（）。A.僅指相關(guān)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行計(jì)量的最小單位B.僅指相關(guān)負(fù)

3、債單獨(dú)進(jìn)行計(jì)量的最小單位C.是指相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債單獨(dú)進(jìn)行計(jì)量的最小單位D.是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以單獨(dú)或者組合方式進(jìn)行計(jì)量的最小單位5.2016年2月2日，甲公司支付500萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.480 B.500 C.485 D.5056.下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.企業(yè)合并發(fā)生的手續(xù)費(fèi)計(jì)入到長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本B.定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益C.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.購(gòu)買持有至到期投資

4、發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益7.甲公司于2015年6月末，以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票20萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)3萬元。2015年8月20日，該上市公司股東大會(huì)作出決議按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利，并于8月31日發(fā)放上述股利。2015年12月31日，該股票的市價(jià)為每股15元。則2015年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.77 B.57 C.80 D.178.2015年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1120萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。每張債券面值為100元，期限為3年

5、，票面年利率為5%，甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2015年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值為（）萬元。A.1200 B.1212 C.1132 D.11209.2015年1月1日，甲公司以銀行存款1060萬元從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，另支付交易費(fèi)用8萬元。該債券系乙公司于2013年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為7%，利息按單利計(jì)算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.210 B.282

6、C.142 D.21210.下列關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的說法中，不正確的是（）。A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)屬于非衍生金融資產(chǎn)B.銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)C.企業(yè)從活躍市場(chǎng)上購(gòu)買的基金可以劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失等于未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與當(dāng)期攤余成本的差額11.2015年6月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，當(dāng)日收到面值為117萬元的一張無息銀行承兌匯票，期限為6個(gè)月。2015年8月5日甲公司將該票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款110萬元，假定銀行對(duì)該票據(jù)不具有追索權(quán)，那么，甲公司將此票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元

7、。A.7 B.2.33 C.4.67 D.1.712.2015年1月1日，甲公司以銀行存款1180萬元從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司2014年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期分期付息到期還本的不可贖回債券，另支付交易費(fèi)用3萬元。該債券票面年利率為10%，利息按單利計(jì)算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司購(gòu)入該債券后將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，則2015年1月1日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.1000 B.1003 C.1083 D.118313.2014年1月31日甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）購(gòu)入某上市公司股票10萬股（劃分為可供出售金融資產(chǎn)），2014年年末賬面價(jià)值

8、為144.1萬元，包括成本120.6萬元和公允價(jià)值變動(dòng)借方23.5萬元。甲公司于2015年11月2日以每股15元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)0.5萬元，則處置時(shí)影響甲公司2015年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬元。A.28.9 B.29.4 C.30 D.29.514.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，不可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。A.資產(chǎn)減值損失B.其他綜合收益C.可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.公允價(jià)值變動(dòng)損益15.信達(dá)公司將應(yīng)收賬款出售給某銀行。該應(yīng)收賬款的賬面余額為600萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬元，售價(jià)為420萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。信達(dá)公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)與該應(yīng)收賬款有關(guān)的商品將發(fā)生部

9、分銷售退回，金額為46.8萬元（貨款40萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為6.8萬元），實(shí)際發(fā)生的銷售退回由信達(dá)公司負(fù)擔(dān)。信達(dá)公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52 B.31.2 C.73.2 D.-79二 、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的有（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).債權(quán)投資C.投資性房地產(chǎn)D.股權(quán)投資2.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)取得的擬近期內(nèi)出售的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)C.在

10、活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資可以直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定3.下列關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的說法中，正確的有（）。A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)就是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)C.企業(yè)不能將因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融工具確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.非金融企業(yè)持有的其他企業(yè)債權(quán)，只要符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義，可以劃分為這一類4.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)，可以采用的估值技術(shù)

11、包括（）。A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法5.下列公允價(jià)值層次中，屬于第三層次輸入值的有（）。A.股票投資期末收盤價(jià)B.活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)的報(bào)價(jià)C.股票波動(dòng)率D.期望股息率6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說法中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他任何類別的金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)D.持有至到期投資滿足一定條件時(shí)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)7.關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益B.

12、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為其初始確認(rèn)金額C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.持有至到期投資應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為其初始確認(rèn)金額8.下列有關(guān)持有至到期投資的相關(guān)說法中，正確的有（）。A.持有至到期投資應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為其初始確認(rèn)金額B.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)采用實(shí)際利率法確認(rèn)相應(yīng)的投資收益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)債券的實(shí)際利率與票面利率相差較大時(shí)，應(yīng)采用面值乘以票面利率確認(rèn)本期利息收入D.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資的攤余成本與賬面價(jià)值相等9.對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)

13、中影響攤余成本的有（）。A.取得時(shí)所付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息B.已償還的本金C.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額D.已發(fā)生的減值損失10.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款核算內(nèi)容的有（）。A.銷售價(jià)款B.增值稅稅額C.因銷售商品為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)D.銷售商品給予客戶的商業(yè)折扣11.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)因持有至到期投資部分出售或重分類金額較大使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.處置可供出

14、售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益12.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的說法中，不正確的有（）。A.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，資產(chǎn)負(fù)債表日不再確認(rèn)利息收入B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，其賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本C.對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試D.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為以記賬本位幣反映的金額13.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通

15、過損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資14.下列屬于金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)的有（）。A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難B.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組C.權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌D.發(fā)行方經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本15.下列各項(xiàng)中，表述正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額借記“應(yīng)收賬款”科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，涉及增值稅的，還應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷

16、項(xiàng)稅額）科目”B.持未到期的商業(yè)票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，符合終止確認(rèn)條件的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目C.持未到期的商業(yè)票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，不符合終止確認(rèn)條件的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按其差額貸記“短期借款”等科目D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，對(duì)商業(yè)票據(jù)逐筆登記，商業(yè)票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷三 、判斷題1.企業(yè)的金融資產(chǎn)一經(jīng)分類，不得變更。（）2.公允價(jià)值，是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者償付一項(xiàng)負(fù)債所需

17、支付的價(jià)格。（）3.增量費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，以及債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本等。（）4.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定。（）5.出售或重分類持有至到期投資是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)所引起的，無需將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）6.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目轉(zhuǎn)到“投資收益”科目，增加交易性金融資產(chǎn)的處置損益。（）7.企業(yè)在初始確認(rèn)

18、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（）8.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)與持有至到期投資回收金額都是固定或可確定的。()9.可供出售金融資產(chǎn)（債券）應(yīng)按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和進(jìn)行初始計(jì)量，其中交易費(fèi)用應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目核算。（）10.無論可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具還是債務(wù)工具，期末均應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）11.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)債券投資的攤余成本與其賬面價(jià)值必然相等。（）12.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，重分類日，該投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益

19、，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（）13.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)所有的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）14.持有至到期投資發(fā)生的減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）15.在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。（）四 、計(jì)算分析題1.甲公司系上市公司，對(duì)外提供半年度財(cái)務(wù)報(bào)表。有關(guān)交易性金融資產(chǎn)投資資料如下：（1）2014年3月6日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的X公司股票1000萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股

20、8.6元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.6元，另支付交易費(fèi)用5萬元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。（2）2014年3月16日收到購(gòu)買價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。（3）2014年6月30日，該股票公允價(jià)值為每股7元。（4）2014年7月1日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.55元。（5）2014年7月16日，收到現(xiàn)金股利。（6）2014年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股8.5元。（7）2015年3月16日，將該股票其中的一半處置，每股售價(jià)9.8元，交易費(fèi)用為3萬元。要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）2.M公司2013年1月1日購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的三年期債券作為持有

21、至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面年利率為10%，M公司實(shí)際支付102.53萬元。該債券每年年末付息，最后一年歸還本金并支付最后一期利息，假設(shè)M公司按年計(jì)算利息。實(shí)際年利率為8.99%。要求：M公司持有該項(xiàng)資產(chǎn)至到期并進(jìn)行兌付，做出與此項(xiàng)持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理（包括購(gòu)入、確認(rèn)及收到利息、收回本金的處理）。3.長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，2015年有關(guān)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的資料如下：（1）2015年1月份銷售A商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，長(zhǎng)江公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個(gè)月。A商品

22、銷售符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件、所售A商品的成本為80萬元、未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）2015年3月長(zhǎng)江公司將從乙企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得生產(chǎn)A商品所需原材料，該批原材料的購(gòu)買價(jià)款為150萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬元，余款以銀行存款支付。（3）2015年3月1日，長(zhǎng)江公司將其持有的一張商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)，且銀行沒有追索權(quán)。該張票據(jù)系長(zhǎng)江公司2014年12月1日取得的面值為200萬元，期限為6個(gè)月的不帶息票據(jù)；貼現(xiàn)息為10萬元，當(dāng)日長(zhǎng)江公司將扣除貼現(xiàn)息后實(shí)際收到的款項(xiàng)190萬元存入銀行。要求：編制長(zhǎng)江公司與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）五 、綜合題

23、1.2015年度和2016年度，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：（1）2015年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券20萬張，每張面值100元，票面年利率6%；同時(shí)以每股15元的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的3%。對(duì)乙公司不具有重大影響。甲公司將上述債券和股票投資均劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，至2015年12月31日，乙公司債券和股票公允價(jià)值分別下降為每張85元（不含利息）和每股10元，甲公司認(rèn)為乙公司債券和股票公允價(jià)值的下降為非暫時(shí)性下跌，對(duì)其計(jì)提減值損失合計(jì)800萬元。2016年，乙公司成功進(jìn)行了戰(zhàn)略重組，

24、財(cái)務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至2016年12月31日，乙公司債券和股票的公允價(jià)值分別上升為每張90元和每股15元，甲公司將之前計(jì)提的減值損失600萬元予以轉(zhuǎn)回，并作如下會(huì)計(jì)處理：借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 600貸：資產(chǎn)減值損失 600（2）甲公司于2016年12月10日購(gòu)入丁公司股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。2016年12月31日，該股票收盤價(jià)為每股6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 820貸：銀行存款 8202016年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 220貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 220（3）2015年1月1日，甲

25、公司以銀行存款1 000萬元（含交易費(fèi)用）購(gòu)入戊公司當(dāng)日發(fā)行的債券10萬張，面值總額為1 000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末支付本年利息。購(gòu)入該債券時(shí)確認(rèn)的實(shí)際年利率與票面年利率相等。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。2016年1月1日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難，將持有的戊公司債券處置50%，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為550萬元。剩余債券投資的公允價(jià)值為560萬元，甲公司將剩余的戊公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。2016年1月1日，甲公司作如下相關(guān)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 550貸：持有至到期投資成本 500投資收益50借：交易性金融資產(chǎn)成本 560貸

26、：持有至到期投資成本 500公允價(jià)值變動(dòng)損益60要求：（1）根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2016年12月31日將可供出售金融資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2016年與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2016年1月1日將剩余債券投資重分類為交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司為上市金融公司，2014年至2015年期間有關(guān)投資如下：（

27、1）2014年1月1日，按面值購(gòu)入100萬份乙公司公開發(fā)行的分次付息、一次還本債券，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。2014年6月1日，自公開市場(chǎng)購(gòu)入1000萬股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款20 000萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（2）2014年11月，受金融危機(jī)影響，乙公司債券價(jià)格開始下跌。2014年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份90元。2015年，乙公司債券價(jià)格持續(xù)下跌，2015年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。2014年10

28、月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開始下跌，2014年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股16元。2015年，丙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，2015年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股10元。假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司對(duì)持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值的政策是：價(jià)格下跌持續(xù)時(shí)間在一年以上或價(jià)格下跌至成本的50%以下(含50%)。要求：（1）編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日因持有乙公司債券和丙公司股票相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2015年12月31日因持有的乙公司債券和丙公司股票相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案解析一 、單項(xiàng)選擇題 1. 【

29、答案】A【解析】企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。選項(xiàng)A，存貨不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。 2. 【答案】B【解析】選項(xiàng)B，持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，企業(yè)有明顯意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 3. 【答案】D【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革過程中持有的限售股權(quán)），對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，該限售股權(quán)可劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。 4. 【答案】D【解析】計(jì)

30、量單元可以是單項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債，也可以是資產(chǎn)組合、負(fù)債組合或者資產(chǎn)和負(fù)債的組合。 5. 【答案】A【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500-20=480（萬元）。 6. 【答案】C【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)合并發(fā)生的手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)沖減發(fā)行股票的溢價(jià)收入；選項(xiàng)D，購(gòu)買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入其初始投資成本。 7. 【答案】A【解析】購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)3萬元，計(jì)入投資收益；8月20日，甲公司享有的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益20萬元；12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益=（15-12）20=60（萬元）。因此，2015年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)

31、期損益的金額=-3+20+60=77（萬元）。 8. 【答案】C【解析】甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值=1120+12=1132（萬元）。 9. 【答案】D【解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=（10100+101007%4）-（1060+8）=212（萬元）。 10. 【答案】C【解析】選項(xiàng)C，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍的交易市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，因此企業(yè)從活躍市場(chǎng)上購(gòu)買的基金不能劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)11. 【答案】A【解析】甲公司將此票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=117-110=7（萬元）。 12. 【答案】C【解析】2015年1月1日購(gòu)買債券投資支付的價(jià)款中

32、包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2014年度債券利息（2015年1月5日支付）應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，故該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1180-100010%+3=1083（萬元）。 13. 【答案】A【解析】處置時(shí)影響甲公司2015年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=1510-0.5-120.6=28.9（萬元）。 14. 【答案】D【解析】可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，仍有資產(chǎn)減值的，通過“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算，選項(xiàng)A、B和C可能會(huì)涉及；可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，不涉及“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，選項(xiàng)D不可能涉及。

33、15. 【答案】C【解析】信達(dá)公司出售該項(xiàng)應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=（600-60-46.8）-420=73.2（萬元）。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 420壞賬準(zhǔn)備60其他應(yīng)收款46.8營(yíng)業(yè)外支出73.2貸：應(yīng)收賬款 600二 、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】A, B, D【解析】金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的重要組成部分，主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)的分類 2. 【答案】A, B, D【解析】選項(xiàng)C，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得

34、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。【知識(shí)點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 3. 【答案】B, C, D【解析】貸款和應(yīng)收款項(xiàng)泛指一類金融資產(chǎn)，主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但又不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 4. 【答案】A, B, C【解析】估值技術(shù)通常包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。【知識(shí)點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 5. 【答案】C, D【解析】選項(xiàng)A為第一層次輸入值；選項(xiàng)B為第二層次輸入值；選項(xiàng)C和D為不可觀察的輸入值，屬于第三層次。【知識(shí)點(diǎn)】公允價(jià)值的確定 6. 【答案】A, D【解析

35、】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，其他類別的金融資產(chǎn)也不能再重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在滿足一定條件時(shí)可以進(jìn)行重分類，選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)D正確。【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)的分類 7. 【答案】A, B, D【解析】選項(xiàng)C，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為其初始確認(rèn)金額。【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 8. 【答案】A, B, D【解析】選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用實(shí)際利率法即用期初攤余成本乘以實(shí)際利率確認(rèn)本期利息

36、收入并計(jì)入投資收益。【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資 9. 【答案】B, C, D【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失。【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理,可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 10. 【答案】A, B, C【解析】選項(xiàng)D，銷售商品給予客戶的商業(yè)折扣按扣除折扣后的金額反映在應(yīng)收賬款中，所以商業(yè)折扣不通過應(yīng)收賬款核算。 11. 【答案】A, B, C【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入其他綜合收

37、益；選項(xiàng)C，取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本。【知識(shí)點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn) 12. 【答案】A, C【解析】選項(xiàng)A，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)減值損失時(shí)對(duì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)利息收入；選項(xiàng)C，對(duì)于存在大量性質(zhì)類似且以攤余成本后續(xù)計(jì)量金融資產(chǎn)的企業(yè)，在考慮金融資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。 13. 【答案】B, C【解析】選項(xiàng)A，長(zhǎng)期股權(quán)

38、投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不得通過損益轉(zhuǎn)回。 14. 【答案】A, B, C, D15. 【答案】A, B, C, D三 、判斷題 1. 【答案】2【解析】金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更，但符合規(guī)定的可以重分類。 2. 【答案】2【解析】公允價(jià)值，是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。 3. 【答案】2【解析】增量費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管

39、理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。 4. 【答案】2【解析】公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言具有重要意義的輸入值所屬的最低層次決定。 5. 【答案】1【解析】【知識(shí)點(diǎn)】不同類金融資產(chǎn)之間的重分類 6. 【答案】2【解析】處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，屬于損益內(nèi)部的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響交易性金融資產(chǎn)的處置損益。 7. 【答案】1【解析】【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資,可供出售金融資產(chǎn) 8. 【答案】1【解析】【知識(shí)點(diǎn)】貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 9. 【答案】1【解析】【知識(shí)點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 10. 【答案】1 1

40、1. 【答案】2【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本中不包括暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)的，如果發(fā)生減值賬面價(jià)值等于攤余成本，所以攤余成本和賬面價(jià)值不一定相等。 12. 【答案】1 13. 【答案】2【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 14. 【答案】2【解析】持有至到期投資發(fā)生的減值損失，以后期間其價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)通過損益轉(zhuǎn)回其減值金額。 15. 【答案】1【解析】【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)的減值四 、計(jì)算分析題1. 【答案】（1）2014年3月6日，取得交易性金融資產(chǎn)借

41、：交易性金融資產(chǎn)成本 80001000（8.6-0.6）應(yīng)收股利 600（10000.6）投資收益 5貸：銀行存款8605（2）2014年3月16日收到購(gòu)買價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利借：銀行存款 600貸：應(yīng)收股利 600（3）2014年6月30日，該股票公允價(jià)值為每股7元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000（8-7）1000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)1000（4）2014年7月1日，X公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利550（10000.55）貸：投資收益 550（5）2014年7月16日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 550貸：應(yīng)收股利 550（6）2014年12月31 日，該股票公允價(jià)值為每股8.5元

42、借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1500（8.5-7）1000（7）2015年3月16日，將該股票其中的一半處置借：銀行存款 4897（9.8100050%-3）貸：交易性金融資產(chǎn)成本4000（800050%）公允價(jià)值變動(dòng)250（50050%）投資收益 647借：公允價(jià)值變動(dòng)損益250（50050%）貸：投資收益250（50050%）2. 【答案】（1）2013年1月1日購(gòu)入時(shí)借：持有至到期投資成本 100利息調(diào)整2.53貸：銀行存款102.53（2）計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入該債券名義年利率為10%，年應(yīng)收利息=10010%=10（萬元）該債券的實(shí)際年利率：r=8.99%計(jì)算利息收入（實(shí)際利率法）項(xiàng)目應(yīng)收利息利息收入利息調(diào)整攤銷額本金（攤余成本）=面值票面利率=上一期實(shí)際利率=-=上一期-2013.1.1102.532013.12.31109.220.78101.752014.12.31109.150.85100.92015.12.31109.10.9100合計(jì)3027.472.53（3）2012年12月31日計(jì)提及收到利息的分錄：借：應(yīng)收利息10貸：投資收益9.22持有至到期投資利息調(diào)整0.78借：銀行存款10貸：