1、單位中間業務會計核算辦法第一章總則第一條為加強*村鎮銀行單位中間業務會計核算的管理，規范中間業務流程，防范和控制風險，依據支付結算辦法，制定本辦法。第二條本辦法適用于*村鎮銀行單位中間業務的會計核算。第三條本辦法所稱單位中間業務，是指不構成商業銀行表內資產、表內負債，形成銀行非利息收入的公司業務。*村鎮銀行單位中間業務主要包括委托貸款、企業存款證明、代理財政國庫集中支付業務。第二章會計科目設置第四條會計科目設置：存放中央銀行準備金存款科目、其它應付款科目、其他代理業務科目、委托業務科目、同城交換清算科目、手續費收入科目、表外重要空白憑證科目。第三章單位中間業務會計核算第五條委托貸款發放、利息收

2、回、展期、轉逾期1、委托貸款發放必須有委托存款存入，委托貸款金額必須小于或等于委托存款的金額，委托貸款未還清前，與貸款額度相同的委托存款不可取出。、存入委托存款。會計分錄：借：活期存款科目xx存款戶或同城交換清算科目貸：委托存款科目xx存款戶、取出委托存款。會計分錄：借：委托存款科目xx存款戶貸：活期存款科目xx存款戶或同城交換清算科目2、委托貸款發放時，會計部門應審核信貸部門遞交的借款借據等有關資料，審核無誤后進行賬務處理。借款憑證的第一聯交借款人作回單，第二聯作借款人貸款賬戶的借方憑證，第三聯作借款人存款賬戶的貸方憑證，第四聯交信貸部門留存，第五聯由會計柜員專夾保管。會計分錄：借：委托貸款

3、借款人賬戶貸：活期存款借款人存款賬戶3、按照委托人出具的收費憑證，根據合同約定比例收取委托貸款手續費。會計分錄：借：活期存款委托人存款賬戶或其他相關賬戶貸：委托業務手續費收入4、系統根據貸款合同錄入時選擇的還息方式自動計算利息。若計息當日借款人存款賬戶余額充足系統自動從還款人賬戶扣收利息。會計分錄：借：活期存款-借款人存款賬戶貸：委托存款委托人賬戶5、委托貸款展期收到信貸部門提交的審批手續齊全的展期申請，在原借據上批注新的到期日及相應的利率。根據借據錄入借據號、原到期日、新到期日、新利率等要素，操作當日展期前的信息并不改變，待到期之日系統自動將原借據的信息更改為新的信息，打印業務通知單。6、委

4、托貸款借款人不能按期（含展期）歸還的貸款作逾期貸款處理。于貸款到期日的營業終了系統自動批量轉逾期，賬務處理在次日。并于次日打印轉賬借方憑證。會計分錄：借：xx貸款賬戶（紅字）借：xx逾期貸款賬戶（藍字）第六條代理財政國庫集中支付業務1、代辦支行代辦財政直接支付業務由財政部門開具支付令，代辦支行根據財政直接支付憑證，通過財政零余額賬戶，將資金直接劃付給收款人或用款單位賬戶，并將當日實際支付的資金，按資金性質、預算科目、預算單位編制財政直接支付匯總清算清單并附財政直接支付憑證，回執聯送xx市財政局審核記賬。代辦支行經辦員按xx市財政局提供的財政直接支付憑證審查無誤后，記載xx市國庫集中支付中心賬戶

5、。會計分錄：借：會計代理業務xx市國庫集中支付中心貸：同城交換清算或其他相關科目2、財政直接支付的資金由代辦支行支付后，而發生資金退回財政零余額賬戶的，代辦支行在當日（超過清算時間在第二工作日）將資金退回國庫單一賬戶并通知xx市財政局，資金需要退回國庫單一賬戶時，代辦支行須填制特種轉賬借貸方憑證，經xx市財政局簽章后將資金劃付總、分行賬務處理中心。資金退回時，會計分錄：借：同城交換清算貸：會計代理業務-xx市國庫集中支付中心資金退回國庫單一賬戶時，會計分錄：借：會計代理業務-xx市國庫集中支付中心貸：其他應付款財政零余額賬戶（總、分行賬務處理中心）3、代辦支行代辦財政授權支付業務由預算單位零余

6、額賬戶按規定使用財政授權支付資金，填制xx市財政局統一印制的財政授權支付憑證遞交代辦支行，一聯加蓋轉訖章后交預算單位，另一聯作結算憑證附件。代辦支行根據財政授權支付憑證規定的結算方式，采用匯票、現金支票、轉賬支票等形式通過該賬戶辦理資金支付。會計分錄：借：會計代理業務-xx市市直行政事業單位會計核算中心貸：同城交換清算或其他相關科目4、財政授權支付的資金由代辦支行支付后，而發生資金退回單位零余額賬戶的，代辦支行在當日（超過清算時間在第二工作日）將資金退回國庫單一賬戶并通知預算單位，資金需要退回國庫單一賬戶時，代辦支行須填制特種轉賬借貸方憑證，經xx市財政局簽章后將資金劃付總、分行賬務處理中心。

7、資金退回時，會計分錄：借：同城交換清算 貸：會計代理業務-xx市市直行政事業單位會計核算中心資金退回國庫單一賬戶時，會計分錄：借：會計代理業務-xx市市直行政事業單位會計核算中心貸：其他應付款財政零余額賬戶（總、分行賬務處理中心） 5、總、分行賬務處理中心負責本地區所轄行代理財政集中支付業務的資金清算及與中國人民銀行xx中心支行、xx市財政局的對賬工作?？?、分行賬務處理中心經辦員與代辦支行核對國庫集中支付的筆數及金額相符后，打印申請財政性資金劃（退）款清單、申請財政性資金劃（退）款匯總清單，同時提請會計主管確認，會計主管核對無誤后，由經辦員打印銀行支付申請劃（退）款憑證，留存一聯加蓋業務公章的

8、申請財政性資金劃（退）款匯總清單專夾保管。銀行支付申請劃（退）款憑證加蓋在人民銀行的預留印鑒及申請財政性資金劃（退）款匯總清單加蓋業務公章后遞交交換員。同時在交接登記簿雙方簽字確認?？偂⒎中匈~務處理中心在其他應付款科目下建立賬戶，用于核算代辦支行辦理財政直接支付與授權支付所墊付資金的清算和已支付的預算內資金退回國庫單一賬戶的清算。根據申請財政性資金退款憑證及申請財政性資金劃（退）款匯總清單審核無誤后， 填制特種轉賬借貸方憑證，通過大額支付系統將款項退回國庫單一賬戶。當日辦理財政直接支付業務與財政授權支付業務所墊付的資金，中國人民銀行xx中心支行于下午16：30之前通過大額支付系統劃回，總、分行

9、賬務處理中心根據支付系統打印的來賬憑證，經辦員與留存的申請財政性資金劃款匯總清單進行核對，無誤后將劃回的資金貸記代辦支行代理業務賬戶。申請財政性資金劃（退）款匯總清單及銀行支付申請劃（退）款憑證做其他應付款科目憑證的附件。會計分錄：人民銀行劃回款項時：借：存放中央銀行準備金存款貸：其他應付款財政零余額賬戶總、分行賬務處理中心依據申請財政性資金劃款匯總清單將劃回的資金貸記代辦支行代理業務賬戶。會計分錄：借：其他應付款財政零余額賬戶貸：會計代理業務-xx市市直行政事業單位會計核算中心或xx市國庫集中支付中心（各代辦行）總、分行賬務處理中心收到各代辦行退回國庫單一賬戶款項時。會計分錄： 借：會計代理業務-xx市市直行政事業單位會計核算中心或xx市國庫集中支付中心（各代辦行）貸：其他應付款財政零余額賬戶（總、分行賬務處理中心）總、分行賬務處理中心將款項退回國庫時，會計分錄：借：其他應付款財政零余額賬戶貸：存放中央銀行準備金存款第七條企業存款證明凡是在*村鎮銀行已經開立了企業存款賬戶的客戶，因業務需要，均可到其開戶銀行書面申請開具企業存款證明。按