1、企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表講解,北京市地方稅務局 企業所得稅管理處,一、新企業所得稅季度預繳納稅申報表修改的背景 二、新、舊企業所得稅季度預繳納稅申報表比較 三、轉發國家稅務總局關于印發中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表等報表的通知（國稅函200844號）補充的主要內容 四、新企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表強調（明確）的填報口徑 五、納稅人季度申報時需要注意的事項 六、新企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的有關要求,一、新企業所得稅季度預繳納稅申報表修改的背景 為貫徹落實中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例，按照企業所得稅科學化、精細化管理的要求，國家稅務總局將陸續

2、下發與新的企業所得稅法配套的企業所得稅納稅申報表及填報說明。近期下發了關于印發中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表等報表的通知（國稅函200844號）文件，明確企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表格式及編報說明。我局結合實際情況，對季度申報表進行補充，以京地稅企200837號轉發了上述文件。,二、新、舊企業所得稅季度預繳納稅申報表比較,二、新、舊企業所得稅季度預繳納稅申報表比較,二、新、舊企業所得稅季度預繳納稅申報表比較,三、轉發國家稅務總局關于印發中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表等報表的通知（國稅函200844號）補充的主要內容,（一）對預繳納稅申報表格式進行補充。

3、在預繳納稅申報表表頭部分增加納稅人地稅計算機代碼，增設了匯總納稅的總、分機構和獨立納稅等三個選項。 （二）明確預繳納稅申報表填報項目。,四、新企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表強調（明確）的填報口徑,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類） 1、適用范圍： 本表適用于實行查賬征收方式申報企業所得稅的居民納稅人及在中國境內設立機構的非居民納稅人在月（季）度預繳企業所得稅時使用。,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）,2、表頭部分的填報 匯總納稅的總、分機構和獨立納稅三個選項的填報。在中國境內跨省、自治區、直轄市設立不具有法人資格的營業機構，并實行“

4、統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調節”匯總納稅辦法的居民企業選擇“匯總納稅-總機構”，其不具有法人資格的營業機構選擇“匯總納稅-分支機構”。除上述以外的納稅人選擇“獨立納稅”。,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）,3、表內項目的填報要求 選擇“匯總納稅-總機構”選項的納稅人，只需填報本表第2至9行，18至20行的“累計金額”列。 選擇“匯總納稅-分支機構” 選項的納稅人，只需填報本表第21、22行的“累計金額”列。 選擇“獨立納稅”選項的納稅人，只需填報本表第2至9行的“累計金額”列。,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）,4、

5、表內有關行次的填報口徑 第5行“稅率”：按照企業所得稅法第四條規定的25稅率計算應納所得稅額。 需要注意：不論納稅人享受何種優惠，此行只能填報25，納稅人享受的有關減免稅優惠在本表第7行“減免所得稅額”中反映。 第6行 “應納所得稅額” ：填報計算出的當期應納所得稅額。第6行第4行第5行，且第6行0。 需要注意：本表第4行“利潤總額”0時，此行填“0”。,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）,第7行“減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優惠過渡期的稅收優惠、小型微利企業優惠、高新技術企業優惠及經稅務機關審批或備案的其他減免稅優惠。 為了便于納

6、稅人及時享受有關優惠、避免征納雙方由于優惠政策的理解不一致而產生的不必要矛盾，同時也減輕匯算清繳退稅的工作量，對此行填報口徑中列舉的幾種情況進一步說明：,第7行“減免所得稅額” （1）過渡期稅收優惠：國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知（國發200739號 ）文件明確的過渡期優惠政策，暫不涉及我局分管的納稅人，因此，目前此種情況不會發生。,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）,第7行“減免所得稅額” （2）小型企業優惠：企業所得稅法第二十八條明確，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得

7、稅。條例第九十二條 符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）,第7行“減免所得稅額” （2）小型企業優惠： 口頭明確填報口徑： 納稅人季度申報時，只有累計利潤總額（應納稅所得額）在30萬元以下（含30萬元）的，可選填小型企業優惠（減按20%稅率預繳企業所得稅）。計算方法：當本表第4行“利潤總額”大于0時，“減免所

8、得稅額”=累計利潤總額（25%-20%）。若第4行“利潤總額”小于或等于0時，此行為0。,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）,第7行“減免所得稅額” （3）高新技術企業優惠。企業所得稅法第二十八條第二款明確，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15的稅率征收企業所得稅。條例第九十三條明確，國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）,第7行“減免所得稅額”： （3）高新技術企業優惠。產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍； 研究開發費用占銷售收入的比

9、例不低于規定比例； 高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例； 科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例； 高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。 國家重點支持的高新技術領域和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）,第7行“減免所得稅額”： （3）高新技術企業優惠。 填報口徑：總局下發關于預繳企業所得稅問題的通知（國稅發200817號）文件明確：2008年1月1日前取得高新技術企業優惠證書的企業，無論在園區內、外，在高新技術企業重新認定前，暫按25

10、%的稅率預繳企業所得稅。,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）,第7行“減免所得稅額”： （4）經稅務機關審批或備案的其他減免稅優惠。 口頭明確的填報口徑：新法、條例明確的優惠政策，在財政部、國家稅務總局未明確具體的管理辦法前，納稅人季度申報時，此行暫不計算填寫。納稅人2008年1月1日以前經地稅機關審批享受有關企業所得稅優惠政策，目前尚未執行到期的，在沒有新文件明確所享受的減免稅政策停止執行，納稅人季度申報時可以計算填寫此行。,（一）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）,第8行“實際已預繳所得稅額”：填報累計已預繳的企業所得稅稅額。 需要注意：此

11、行數據不包括企業在本年預繳的上年第四季度稅款、本年補繳（退）上年稅款、查補的稅款。也就是納稅人只填報在本年度所屬申報期實際已經上繳的稅款。,（二）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）,1、適用范圍： 本表為按照核定征收管理辦法（包括核定應稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業所得稅的納稅人在月(季)度申報繳納企業所得稅時使用，包括依法被稅務機關指定的扣繳義務人。,（二）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）,2、表內項目填報要求 凡實行應稅所得率征收的納稅人，只需填報本表第1至3行，11至15行。 凡實行定額征收的納稅人，只需填報本表第12至15行。,（二）

12、中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）,3、表內有關行次的填報口徑 第12行“應納所得稅額” （1）核定應稅所得率的納稅人填報計算結果： 按照收入總額核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額=第3行“應納稅所得額” 第11行“稅率” （2）實行定額征收企業所得稅的納稅人，應納所得稅額”稅務機關核定的單位稅額當期數量,（二）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）,第12行“應納所得稅額” 汽車駕駛學校每培養一名學員單位稅額100元；摩托車駕駛學校每培養一名學員單位稅額200元； 換算學員人數=零散收入總額/汽車（摩托車）培訓收費標準額 磚單位稅額每噸1.5元-5元

13、；灰單位稅額每噸1.5元-2元；煤單位稅額每噸15元-65元,（二）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）,第13行“減免所得稅額”、第14行“實際已預繳所得稅額”填報口徑與中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第7行、第8行相同。,（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表,新企業所得稅法規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的各項所得應納的所得稅，實行源泉扣繳。源泉扣繳是企業所得稅的一種征收方式，它是以支付人為扣繳義務人。在每次向納稅人支付有關所得款時，代為扣繳的做法

14、。 例如，一家中國企業向另一家美國公司購買一項技術，當談判成功后，美國企業要輸出此技術給中國企業，中國企業就得支付特許權技術引進費，當中國企業支付此筆外匯之前必須代為扣繳所得稅，這就是源泉扣繳。實行源泉扣繳的最大優點在于可以有效保護稅源，保證國家財政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續。,（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表,新稅法實施條例規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的各項所得，減按10%稅率征收企業所得稅。,（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表,1、適用范圍： 本表適用于扣繳義務人按照中華人

15、民共和國企業所得稅法及其實施條例的規定，對下列所得，按次或按期扣繳所得稅稅款的報告。 （1）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。 （2）非居民企業雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。,（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表,2、有關要求 （1）扣繳義務人應當于簽訂合同或協議后二十日內將合同或協議副本，報送主管稅務機關備案,并辦理有關扣繳手續。 簽訂合同或協議后,合同或協議規定的支付款額如有變動,應于變動后十日內,將變動情況書面報告稅務機構。,（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳

16、報告表,2、有關要求 （2）扣繳稅款的申報繳納及本表的報送時間要求。企業所得稅法第四十條規定：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送企業所得稅扣繳報告表。 （3）扣繳義務人不能按規定期限報送本表時,應當在規定的報送期限內提出申請,經當地稅務機構批準,可以適當延長期。,（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表,2、有關要求 （4）扣繳義務人不按規定期限將已扣稅款繳入國庫以及不履行稅法規定的扣繳義務,將分別按中華人民共和國稅收征收管理法第六十八條、第六十九條的規定,予以處罰（向納稅人追繳應繳未繳的稅款；對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款）

17、。,（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表,3、表內有關項目的填報口徑 “所得項目”欄目：填寫轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、其他所得。,（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表,“應納稅所得額”欄目：企業所得稅法第十九條規定，非居民企業取得轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、其他所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項規定的方

18、法計算應納稅所得額。,（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表,“稅率”欄目：企業所得稅法實施條例91條，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得減按10%的稅率征收企業所得稅。,（四）中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表,1、適用范圍： 本表適用于在中國境內跨省、自治區、直轄市設立不具有法人資格的營業機構，并實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調節”匯總納稅辦法的居民企業填報。也就是由匯總納稅的總機構填報，分支機構申報時要向主管稅務機關附送由總機構申報后加蓋有主管稅務機關受理

19、專用章的中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表（復印件）。,（四）中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表,1、適用范圍： 為解決匯總納稅總分機構企業所得稅分配問題，近期財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法的通知（財預200810號）文件，明確了就地預繳辦法。那么，對于僅在我市范圍內設立總分機構是否實行上述辦法，我處正積極與市財政局、市國稅局研究征管措施。考慮到為貫徹企業所得稅法關于法人企業所得稅制的立法原則，簡化稅收征管，擬對同在我市的總分機構，其非獨立核算的分支機構與總機構合并納稅，不實行就地預繳辦法。,（四）中華人民共和國

20、企業所得稅匯總納稅分支機構分配表,1、適用范圍： 口頭明確的填報口徑：在我局與市財政局、市國稅局落實財預200810號文件具體措施未出臺前，暫按以下口徑掌握：對于僅在我市范圍內設立的總分機構，其非獨立核算的分支機構與總機構合并納稅，由總機構進行申報，只填報中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）。,（四）中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表,2、表內有關列次的填報口徑 “分支機構情況”部分中“分配比例”的計算，應按照財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法的通知（財預200810號）明確的計算公式計算。 注意表間關系：

21、此表“總機構情況”行中“分支機構分攤的所得稅額”應等于企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第20行“分支機構分攤的所得稅額”累計金額列。,五、納稅人季度申報時需要注意的事項,（一）納稅人用本年度所得彌補以前年度虧損，應在年度納稅申報時進行彌補，在預繳申報時不能彌補以前年度虧損。 （二）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）、中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表，納稅人可在線申報。中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表，納稅人從主頁“下載中心”下載、填報。,五、納稅人季度申報時需要注意的事項,（三）中華人民共和

22、國企業所得稅扣繳報告表、中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表市局暫未印刷。納稅人需要時，從主頁面“下載中心”下載、填報。 （四）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表、沒有進行系統開發，扣繳義務人發生扣繳義務時，只填報紙質報告表，并按規定向稅務機關報送。,六、企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的有關要求,（一）對稅務機關的要求 各單位要加強對預繳納稅申報表填報口徑及相關政策的宣傳、輔導、培訓，同時要做好預繳納稅申報表的發放工作，確保納稅人季度申報工作順利進行。,六、企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的有關要求,（二）對納稅人填報、報送的有關要求 1、填報要求： 申報表填寫一式兩份，納稅人留存一份，主管稅務所一份。 2、企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表報送時間要求 （1）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）、中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表,六、企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的有關要求,（二）對納稅人填報、報送的有關要求 （1）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）、中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表 “獨立繳納企業所得稅稅”的納稅人，實行網上申報方式的，于次年5月底前將