會計實操文庫10/10記賬實操-咖啡店的賬務處理示例開業籌備階段收到投資：假設兩位合伙人共同投資50萬元開設咖啡店，資金已存入銀行。會計分錄為：借：銀行存款500,000貸：實收資本合伙人1250,000，實收資本合伙人2250,000。租賃店鋪：支付一年的租金12萬元，押金2萬元。會計分錄為：借：預付賬款租金120,000，其他應收款押金20,000貸：銀行存款140,000。購買設備和家具：購買咖啡機、桌椅等設備和家具，共計20萬元，取得增值稅專用發票，稅率為13%。會計分錄為：借：固定資產設備及家具200,000，應交稅費應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,000。日常經營階段銷售咖啡及食品：一天的營業結束后，統計銷售情況，咖啡收入3,000元，食品收入1,000元，款項均以現金收取。會計分錄為：借：庫存現金4,000貸：主營業務收入咖啡收入3,000，主營業務收入食品收入1,000。同時計提增值稅（假設適用稅率為6%），借：主營業務收入226.42貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）226.42（4,000÷1.06×0.06）。采購原材料：采購咖啡豆、牛奶、糖等原材料，花費2,000元，取得增值稅專用發票，稅率為13%，款項通過銀行支付。會計分錄為：借：原材料咖啡豆/牛奶/糖等2,000，應交稅費應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2,260。支付員工工資：計算并發放本月員工工資20,000元。會計分錄為：借：管理費用工資20,000貸：應付職工薪酬20,000；借：應付職工薪酬20,000貸：銀行存款20,000。支付水電費：支付本月水電費3,000元，取得增值稅普通發票。會計分錄為：借：管理費用水電費3,000貸：銀行存款3,000。計提固定資產折舊：本月計提設備和家具折舊，金額為3,000元。會計分錄為：借：管理費用折舊費3,000貸：累計折舊設備及家具3,000。期末賬務處理結轉收入：將主營業務收入結轉至本年利潤。會計分錄為：借：主營業務收入3,773.58（扣除增值稅后的收入）貸：本年利潤3,773.58。結轉成本和費用：假設本月原材料消耗1,500元，將主營業務成本、管理費用等成本費用科目結轉至本年利潤。會計分錄為：借：本年利潤27,500貸：主營業務成本1,500，管理費用26,000（工資20,000+水電費3,000+折舊費3,000）。計算所得稅：假設公司適用的企業所得稅稅率為25%，本月虧損23,726.42元（3,773.5827,500），無需繳納所得稅。利潤分配：如果咖啡店在盈利的情況下，經合伙人協商，決定按一定比例分配利潤。例如，本年盈利100,000元，按50%分配給合伙人。會計分錄為：借：利潤分配應付利潤50,000貸：應付利潤合伙人125,000，應付利潤合伙人225,000；借：應付利潤合伙人125,000，應付利潤合伙人225,000貸：銀行存款50,000。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計