2025年注冊稅務師稅法二綜合應用測試試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.某企業(yè)2024年度應納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.250B.200C.275D.2252.下列各項中，不屬于增值稅免稅項目的是（）。A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.銷售圖書、報紙、期刊C.銷售古舊圖書D.銷售金銀首飾3.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應納稅額的是（）。A.銷項稅額B.進項稅額C.應納稅額D.預征稅款4.某企業(yè)2024年1月1日購入一臺設備，價值50萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。該設備2024年應計提的折舊額為（）萬元。A.10B.9.5C.10.5D.95.下列各項中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是（）。A.購買原材料支付的增值稅B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購買無形資產(chǎn)支付的增值稅D.購買不動產(chǎn)支付的增值稅6.某企業(yè)2024年度應納稅所得額為1200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為15%，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.180B.150C.200D.1807.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)8.某企業(yè)2024年度應納稅所得額為800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.160B.160C.160D.1609.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發(fā)生時間的是（）。A.銷售貨物或提供加工、修理修配勞務B.銷售不動產(chǎn)C.銷售無形資產(chǎn)D.銷售服務10.某企業(yè)2024年度應納稅所得額為1500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為10%，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.150B.150C.150D.150二、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅一般納稅人購入的固定資產(chǎn)，可以抵扣進項稅額。（）2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤。（）3.增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。（）4.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的、與取得收入有關的、合理的支出。（）5.企業(yè)所得稅的稅率是固定的，不會根據(jù)企業(yè)的應納稅所得額進行調(diào)整。（）6.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人購銷貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物時，開具和收取的專用發(fā)票。（）7.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除以前年度的虧損。（）8.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應納稅額為銷售額乘以適用稅率減去進項稅額。（）9.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤減去允許扣除的項目。（）10.增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。（）四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品收入500萬元，購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料支出300萬元。請計算該企業(yè)2024年度農(nóng)產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。2.某企業(yè)2024年應納稅所得額為1000萬元，其中：銷售收入800萬元，工資薪金支出600萬元，折舊費用200萬元，利息費用100萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。3.某企業(yè)2024年銷售貨物收入2000萬元，進口貨物支付增值稅300萬元，購進原材料支付增值稅200萬元，支付給供應商的運費50萬元。請計算該企業(yè)2024年度應繳納的增值稅。五、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式。2.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。3.簡述增值稅專用發(fā)票的適用范圍。六、論述題（20分）論述增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別及其對納稅人的影響。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：A.250解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅的計算公式，應納稅所得額乘以適用稅率，即1000萬元×25%=250萬元。2.答案：D.銷售金銀首飾解析思路：增值稅免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、圖書、報紙、期刊、古舊圖書等，銷售金銀首飾不屬于免稅項目。3.答案：B.進項稅額解析思路：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為：銷項稅額-進項稅額。4.答案：A.10解析思路：直線法計提折舊，年折舊額為（原值-凈殘值）/使用年限，即（50萬元-0）/5年=10萬元。5.答案：C.購買無形資產(chǎn)支付的增值稅解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購買原材料、固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)等支付的增值稅，不包括購買無形資產(chǎn)支付的增值稅。6.答案：B.150解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅的計算公式，應納稅所得額乘以適用稅率，即1200萬元×15%=180萬元。7.答案：D.銷售服務解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，銷售服務屬于應稅行為。8.答案：C.160解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅的計算公式，應納稅所得額乘以適用稅率，即800萬元×20%=160萬元。9.答案：D.銷售服務解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間包括銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，銷售服務屬于納稅義務發(fā)生時間。10.答案：B.150解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅的計算公式，應納稅所得額乘以適用稅率，即1500萬元×10%=150萬元。二、判斷題1.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人購入的固定資產(chǎn)，在符合條件的情況下，可以抵扣進項稅額。2.答案：×解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，而非會計利潤。3.答案：√解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。4.答案：√解析思路：企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的、與取得收入有關的、合理的支出。5.答案：×解析思路：企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的應納稅所得額進行調(diào)整，分為25%、20%、15%、10%四個檔次。6.答案：√解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人購銷貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物時，開具和收取的專用發(fā)票。7.答案：×解析思路：企業(yè)在計算應納稅所得額時，不能扣除以前年度的虧損。8.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，應納稅額為銷售額乘以適用稅率減去進項稅額。9.答案：√解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤減去允許扣除的項目。10.答案：√解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。四、計算題1.答案：應繳納的增值稅=銷售收入×9%-購進支出×9%=500萬元×9%-300萬元×9%=45萬元-27萬元=18萬元。解析思路：農(nóng)產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅率為9%，應繳納的增值稅為銷售收入乘以稅率減去購進支出乘以稅率。2.答案：應繳納的企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=1000萬元×25%=250萬元。解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅的計算公式，應納稅所得額乘以適用稅率。3.答案：應繳納的增值稅=銷售收入×13%-進口稅額-購進原材料稅額-運費稅額=2000萬元×13%-300萬元-200萬元-50萬元×9%=260萬元-300萬元-200萬元-4.5萬元=-44.5萬元。解析思路：增值稅應納稅額為銷售收入乘以稅率減去進項稅額。五、簡答題1.答案：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額。解析思路：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為銷項稅額減去進項稅額。2.答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額。解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減去準予扣除的成本、費用、稅金、損失等。3.答案：增值稅專用發(fā)票的適用范圍包括增值稅一般納稅人購銷貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。解析思路：增值稅專用發(fā)票的適用范圍包括增值稅一般納稅人在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的增值稅應稅行為。六、論述題答案：增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別主要體現(xiàn)在征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)等方面。增值稅是以貨物和加工、修理修配勞務的增值額為征稅對象，稅率分為13%、9%、6%三個檔次；營業(yè)稅是以提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的收入為征稅對象，稅率為5%或3%。增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去進項