會計實操文庫1/13記賬實操-砂石生產企業的賬務處理流程采購環節原材料采購：企業采購砂石生產所需的原材料，如礦石、燃料等，根據發票、入庫單等憑證進行賬務處理。假設采購礦石一批，價款100,000元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。賬務處理為：借：原材料礦石100,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13,000貸：應付賬款113,000運輸費用：若支付原材料運輸費5,000元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，稅率9%。則：借：原材料礦石（運輸費）4,587.16應交稅費應交增值稅（進項稅額）412.84貸：銀行存款5,000生產環節原材料領用：生產車間領用礦石用于生產，根據領料單進行賬務處理。假設領用礦石價值50,000元。則：借：生產成本基本生產成本（直接材料）50,000貸：原材料礦石50,000人工成本：計算生產工人工資及福利，假設本月生產工人工資30,000元，福利費4,200元。賬務處理如下：借：生產成本基本生產成本（直接人工）34,200貸：應付職工薪酬工資30,000應付職工薪酬職工福利4,200制造費用歸集：生產過程中發生的間接費用，如設備折舊、水電費等，先通過制造費用科目歸集。假設本月設備折舊10,000元，水電費5,000元。則：借：制造費用折舊費10,000制造費用水電費5,000貸：累計折舊10,000銀行存款（或應付賬款等）5,000制造費用分配：月末，將制造費用按照一定的分配方法分配到生產成本中。假設按照生產工時比例分配，本月生產工時共計1000小時，A產品生產工時600小時，B產品生產工時400小時。制造費用分配率=（10,000+5,000）÷1000=15元/小時。A產品應分配制造費用=600×15=9,000元，B產品應分配制造費用=400×15=6,000元。賬務處理為：借：生產成本基本生產成本（A產品）9,000生產成本基本生產成本（B產品）6,000貸：制造費用15,000產品完工入庫：產品生產完工，驗收入庫。假設本月生產的A產品完工成本為80,000元，B產品完工成本為50,000元。則：借：庫存商品A產品80,000庫存商品B產品50,000貸：生產成本基本生產成本（A產品）80,000生產成本基本生產成本（B產品）50,000銷售環節產品銷售：企業銷售砂石產品，根據銷售發票、出庫單等憑證進行賬務處理。假設銷售A產品一批，售價100,000元，增值稅稅率13%，款項已收存銀行。則：借：銀行存款113,000貸：主營業務收入A產品100,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）13,000同時，結轉銷售成本：借：主營業務成本A產品60,000貸：庫存商品A產品60,000運輸費用：若企業承擔銷售產品的運輸費，支付運輸公司3,000元，取得增值稅專用發票，稅率9%。則：借：銷售費用運輸費2,752.29應交稅費應交增值稅（進項稅額）247.71貸：銀行存款3,000其他業務收支廢料銷售：企業銷售生產過程中產生的廢料，取得收入5,000元，增值稅稅率13%，款項已收。則：借：銀行存款5,650貸：其他業務收入5,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）650同時，結轉廢料成本（假設廢料成本為3,000元）：借：其他業務成本3,000貸：原材料廢料3,000成本核算與分析成本核算：定期對生產成本進行核算，包括直接材料、直接人工和制造費用等，以確定產品的單位成本和總成本。例如，通過上述生產環節的賬務處理，計算出本月A產品的單位成本為800元/噸（假設產量為100噸），B產品的單位成本為500元/噸（假設產量為100噸）。成本分析：分析成本構成，找出成本控制的關鍵點和存在的問題，為企業降低成本、提高經濟效益提供依據。比如，通過分析發現原材料成本占比較高，可以進一步優化采購流程或尋找更優質的供應商；人工成本較高時，可以考慮優化生產流程、提高生產效率等措施。稅務處理增值稅：根據銷售產品和采購原材料等業務，計算當期的銷項稅額和進項稅額，差額為應繳納的增值稅額。如上述銷售和采購業務，本月應繳納增值稅=銷項稅額進項稅額=（13,000+650）（13,000+412.84+247.71）=120.55元（本月有留抵稅額）。附加稅費：根據應繳納的增值稅額，計算城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費。假設城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加稅率為3%，地方教育費附加稅率為2%。由于本月無應繳納的增值稅，所以本月附加稅費為0。企業所得稅：根據企業的應納稅所得額計算企業所得稅。應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。假設本年度企業應納稅所得額為500,000元，企業所得稅稅率為25%，則本年度應繳納企業所得稅=500,000×25%=125,000元。賬務處理為：借：所得稅費用125,000貸：應交稅費應交企業所得稅125,000期末結賬與財務報表編制期末結賬：將各損益類科目余額結轉至本年利潤科目，結平損益類科目。例如，將主營業務收入、主營業務成本、銷售費用、管理費用、所得稅費用等科目余額結轉至本年利潤。借：主營業務收入100,000其他業務收入5,000貸：本年利潤105,000借：本年利潤65,752.29貸：主營業務成本60,000其他業務成本3,000銷售費用2,752.29財務報表編制：根據結賬后的科目余額表編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表，反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。例如，資產負債表中，貨幣資金項目根據銀行存款、庫存現金等科目余額填列；存貨項目根據原材料、庫存商品等科目余額填列。利潤表中，營業收入根據主營業務收入和其他業務收入的發生額填列，營業成本根據主營業務成本和其他業務成本的發生額填列等。現金流量表則根據企業的現金收支情況，按照經營活動、投資活動和籌資活動分類編制。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日