2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計高頻考點模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關于會計要素的定義，錯誤的是：A.資產是指企業過去的交易或事項形成的，由企業擁有或控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。B.負債是指企業過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。C.所有者權益是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。D.收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。2.下列關于會計核算的基本前提，錯誤的是：A.考慮持續經營B.考慮會計分期C.考慮貨幣計量D.考慮權責發生制3.下列關于會計信息質量要求，不屬于其范疇的是：A.客觀性B.可靠性C.相關性D.利潤最大化4.下列關于會計要素計量屬性，不屬于其范疇的是：A.歷史成本B.公允價值C.可變現凈值D.公允價值變動5.下列關于會計分錄的編制，錯誤的是：A.借方和貸方金額必須相等B.會計科目必須使用全稱C.借方表示增加，貸方表示減少D.借方和貸方可以同時表示增加6.下列關于復式記賬法，錯誤的是：A.借貸記賬法B.收付記賬法C.記增減記賬法D.匯總記賬法7.下列關于會計報表的種類，不屬于其范疇的是：A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.會計憑證8.下列關于會計報表分析的方法，不屬于其范疇的是：A.比較分析法B.比率分析法C.因素分析法D.抽樣分析法9.下列關于會計政策變更的會計處理，錯誤的是：A.采用未來適用法B.采用追溯調整法C.采用重述法D.采用合并報表法10.下列關于會計估計變更的會計處理，錯誤的是：A.采用未來適用法B.采用追溯調整法C.采用重述法D.采用合并報表法二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.會計核算的基本前提包括：A.持續經營B.會計分期C.貨幣計量D.權責發生制2.會計信息質量要求包括：A.客觀性B.可靠性C.相關性D.及時性3.會計要素計量屬性包括：A.歷史成本B.公允價值C.可變現凈值D.現值4.會計分錄的編制要求包括：A.借方和貸方金額必須相等B.會計科目必須使用全稱C.借方表示增加，貸方表示減少D.借方和貸方可以同時表示增加5.復式記賬法的種類包括：A.借貸記賬法B.收付記賬法C.記增減記賬法D.匯總記賬法6.會計報表的種類包括：A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.會計憑證7.會計報表分析的方法包括：A.比較分析法B.比率分析法C.因素分析法D.抽樣分析法8.會計政策變更的會計處理方法包括：A.采用未來適用法B.采用追溯調整法C.采用重述法D.采用合并報表法9.會計估計變更的會計處理方法包括：A.采用未來適用法B.采用追溯調整法C.采用重述法D.采用合并報表法10.下列關于所得稅會計的表述，正確的有：A.所得稅會計是對企業所確認的稅前會計利潤進行調整，以確定稅后會計利潤。B.所得稅會計的主要目的是反映企業稅后利潤的真實情況。C.所得稅會計的會計處理方法包括暫時性差異的確認和計量，以及遞延所得稅資產的確認和計量。D.所得稅會計的會計處理方法遵循權責發生制原則。四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業2024年12月31日的資產負債表顯示，應收賬款余額為100萬元，壞賬準備余額為10萬元。2025年1月1日，該企業發生壞賬損失5萬元。要求：（1）計算2025年1月1日壞賬準備的賬面余額；（2）編制2025年1月1日發生壞賬損失的會計分錄。2.某企業2024年12月31日的利潤表顯示，營業收入為500萬元，營業成本為300萬元，期間費用為50萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業2024年的稅前會計利潤；（2）計算該企業2024年的應納稅所得額；（3）計算該企業2024年的所得稅費用。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）某企業2024年度發生以下業務：（1）購入原材料一批，貨款100萬元，增值稅進項稅額17萬元，款項已支付；（2）銷售產品一批，不含稅售價200萬元，增值稅銷項稅額34萬元，款項已收到；（3）支付工資100萬元；（4）計提折舊10萬元；（5）發生其他業務支出20萬元。要求：（1）編制上述業務的會計分錄；（2）計算該企業2024年度的營業收入、營業成本、期間費用；（3）計算該企業2024年度的營業利潤、利潤總額。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某企業2024年度的稅前會計利潤為200萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業在2024年度發生以下事項：（1）應收賬款壞賬準備余額為10萬元，實際發生壞賬損失5萬元；（2）無形資產攤銷10萬元；（3）計提長期股權投資減值準備20萬元。要求：（1）計算該企業2024年度的應納稅所得額；（2）計算該企業2024年度的所得稅費用；（3）分析該企業2024年度所得稅會計處理的合理性。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。2.D解析：會計核算的基本前提包括持續經營、會計分期、貨幣計量和權責發生制。3.D解析：會計信息質量要求包括客觀性、可靠性、相關性和及時性，利潤最大化不屬于會計信息質量要求。4.D解析：會計要素計量屬性包括歷史成本、公允價值、可變現凈值和現值，公允價值變動不屬于計量屬性。5.D解析：會計分錄的編制要求借方和貸方金額必須相等，會計科目必須使用全稱，借方表示增加，貸方表示減少，借方和貸方可以同時表示增加。6.D解析：復式記賬法的種類包括借貸記賬法、收付記賬法、記增減記賬法，匯總記賬法不屬于復式記賬法。7.D解析：會計報表的種類包括資產負債表、利潤表、現金流量表，會計憑證不屬于會計報表。8.D解析：會計報表分析的方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法，抽樣分析法不屬于會計報表分析方法。9.D解析：會計政策變更的會計處理方法包括采用未來適用法、采用追溯調整法、采用重述法，合并報表法不屬于會計政策變更的處理方法。10.D解析：所得稅會計的會計處理方法遵循權責發生制原則，采用未來適用法、追溯調整法、重述法，合并報表法不屬于所得稅會計的處理方法。二、多項選擇題1.ABCD解析：會計核算的基本前提包括持續經營、會計分期、貨幣計量和權責發生制。2.ABCD解析：會計信息質量要求包括客觀性、可靠性、相關性和及時性。3.ABCD解析：會計要素計量屬性包括歷史成本、公允價值、可變現凈值和現值。4.ABCD解析：會計分錄的編制要求包括借方和貸方金額必須相等，會計科目必須使用全稱，借方表示增加，貸方表示減少，借方和貸方可以同時表示增加。5.ABC解析：復式記賬法的種類包括借貸記賬法、收付記賬法、記增減記賬法。6.ABCD解析：會計報表的種類包括資產負債表、利潤表、現金流量表，會計憑證不屬于會計報表。7.ABCD解析：會計報表分析的方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法，抽樣分析法不屬于會計報表分析方法。8.ABCD解析：會計政策變更的會計處理方法包括采用未來適用法、采用追溯調整法、采用重述法，合并報表法不屬于會計政策變更的處理方法。9.ABCD解析：會計估計變更的會計處理方法包括采用未來適用法、采用追溯調整法、采用重述法，合并報表法不屬于會計估計變更的處理方法。10.ABCD解析：所得稅會計的表述正確，包括對企業稅前會計利潤進行調整，反映企業稅后利潤的真實情況，確認和計量暫時性差異，以及遞延所得稅資產的確認和計量。四、計算題1.（1）壞賬準備的賬面余額=10-5=5（萬元）（2）會計分錄：借：壞賬準備5貸：應收賬款52.（1）稅前會計利潤=營業收入-營業成本-期間費用=500-300-50=150（萬元）（2）應納稅所得額=稅前會計利潤+調整項目=150+0=150（萬元）（3）所得稅費用=應納稅所得額×所得稅稅率=150×25%=37.5（萬元）五、綜合題1.（1）會計分錄：借：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17貸：銀行存款117借：主營業務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34貸：銀行存款234借：應付職工薪酬100貸：銀行存款100借：累計折舊10貸：固定資產10借：其他業務支出20貸：銀行存款20（2）營業收入=200萬元，營業成本=300萬元，期間費用=50萬元（3）營業利潤=營業收入-營業成本-期間費用=200-300-50=-50（萬元）利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收支凈額=-50+0+0=-50（萬元）六、案例分析題1.（1）應納