1課后習題答案二、單項選擇題三、多項選擇題二、單項選擇題三、多項選擇題四、審計職業道德判斷決策實訓案例題(1)違反。因針對甲公司的審計業務具有連續性，2021年度審計報告出具后至2022年度審計工作開始前仍屬于業務期間，A注冊會計師的妻子在該期間持有甲公司的股票，因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。(2)不違反。B注冊會計師在成為公眾利益實體的關鍵審計合伙人后還可以繼續服務兩年。(3)違反。評估結果對甲公司合并財務報表影響重大，因自我評價對獨立性產生嚴重不利影(4)違反。C注冊會計師作為高級合伙人在離職后十二個月內加入甲公司擔任董事，因外在壓力對獨立性產生嚴重不利影響。(5)違反。該服務不屬于日常性和機械性的工作，將因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響。(6)違反。XYZ公司和丁公司以雙方的名義捆綁提供服務，因自身利益/外在壓力對獨立性產生嚴重不利影響/上述關系屬于守則禁止的商業關系。五、審計質量管理判斷決策實訓案例題(1)違反。事務所應確保對質量管理體系特定方面的運行承擔責任的人員，能夠直接與對質量管理體系承擔最終責任的人員/主要負責人/首席合伙人溝通。(2)違反。應當與治理層溝通/不能只與管理層溝通。(3)不違反。(4)違反。應在全所范圍內統一委派項目質量復核人員而非僅限于本分部范圍內。(5)不違反。二、單項選擇題三、多項選擇題2第四章審計計劃二、單項選擇題三、多項選擇題四、重要性水平實訓案例題答案提示：第(1)項和第(3)項恰當。第(2)項不恰當。2021年度有多項審計調整，甲公司在2022年面臨較大的市場壓力，顯示項目總體風險較高，將實際執行的重要性確定為財務報表整體重要性的75%不恰當。第(4)項不恰當。該分類錯報對其所影響的賬戶重大，很可能影響關鍵財務指標(如營運資金),應作為重大錯報。第(5)項不恰當。該錯報雖然小于財務報表整體的重要性，但會使甲公司稅前利潤由盈利轉為虧損，屬于重大錯報。第五章審計證據與審計工作底稿二、單項選擇題三、多項選擇題二、單項選擇題三、多項選擇題四、風險評估實訓案例題答案提示：(1)是；新版學習機價格不變的情況下，毛利率沒有變化，產品成本中可能未包括外購專利的攤銷，可能存在少計成本，多計費用的風險；營業成本(完整性/分類)管理費用 (發生/分類)。(2)是；該系統集成業務很可能不屬于某一時段內履行的履約義務，可能存在多計收入和成本的風險；營業收入(發生),合同資產/應收賬款(存在)/合同負債(完整性),營(3)是；前期研發工作可能是為客戶提供的一項服務，而不是自身的研發支出，可能存在多計研發費用的風險；存貨/營業成本(完整性)研發費用(發生)。(4)是；課題研發支出資本化，科研經費可能是與資產相關的政府補助，可能存在多計其他收益，少計遞延收益的風險其他收益(發生)遞延收益(完整性)。(5)是；新辦公室的租賃期很可能長于1年，可能不能作為短期租賃處理/可能需要確認使用權資產和租賃負債，存在少計使用權資產和租賃負債的風險；使用權資產(完整性),租賃負債(完整性)。(說明：本大題節選于2022年中國注冊會計師資格考試《審計》真題，讀者可搜素相關資料獲取更詳細的解釋)3第七章風險應對二、單項選擇題三、多項選擇題四、實訓案例題答案提示：(1)不恰當。因相關控制是應對特別風險的，應當在當年測試相關控制的運行有效性，不能利用以前審計中獲取的審計證據。(2)不恰當。控制測試的樣本應當涵蓋整個期間。(3)不恰當。因為控制發生重大變化，應當分別測試/2022年上半年和下半年與原材料采購批準相關的內部控制活動不同，應當分別測試25個。(4)不恰當。通過實質性程序未發現錯報，并不能證明與所測試認定相關的內部控制是有效的/注冊會計師不能以實質性程序的結果推斷內部控制的有效性。(5)不恰當。只檢查財務經理的簽字不足夠/應當檢查財務經理是否按規定完整實施該控制。(6)恰當。第八章審計抽樣二、單項選擇題三、多項選擇題第九章審計報告二、單項選擇題三、多項選擇題四、審計報告實訓案例題答案提示：(1)不恰當。不應在關鍵審計事項中對財務報表單一要素發表意見。(2)不恰當。未計提減值準備屬于作出不恰當的會計估計，財務報表存在重大錯報，應當以存在重大錯報為由發表保留意見。(3)不恰當。應當在審計報告中增加與持續經營相關的重大不確定性部分。(4)不恰當。仍應在形成無法表示意見的基礎部分說明識別出的重大錯報及其影響/導致發表非無保留意見的其他事項及其影響。(5)不恰當。無法表示意見的審計報告不應包括其他信息部分。(6)不恰當。應發表保留意見或無法表示意見。無法獲取充分、適當的審計證據，屬于審計范圍受到限制，對財務報表影響重大/重大而廣泛。(7)不恰當。應發表保留意見/否定意見。屬于預計負債的計提問題，重大錯報對報告年度的利潤影響重大/重大而廣泛。4二、單項選擇題三、多項選擇題二、單項選擇題三、多項選擇題四、審計實訓案例題答案：第(1)項恰當。第(2)項不恰當。還應當檢查債務形成的相關原始憑證，獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節，檢查銀行對賬單及有關付款憑證。第(3)項不恰當。注冊會計師應當對重大賬戶實施實質性程序。第(4)項不恰當。由于存在內部控制缺陷導致的錯報，可能還存在其他錯報，注冊會計師應擴大測試范圍，確認是否還存在其他錯報。第(5)項不恰當。針對特別風險，應當對內部控制進行了解，并視情況進行相關控制測試。二、單項選擇題三、多項選擇題四、實訓測試題答案第(1)項不恰當。無論是否信賴內部控制，注冊會計師在監盤中均應當觀察管理層制定的盤點程序的執行情況。第(2)項不恰當。已確認為銷售但尚未出庫的存貨不應包括在盤點范圍內。第(3)項不恰當。審計項目組代管理層執行盤點工作，將會影響其獨立性。/盤點存貨是甲公司管理層的責任。第(4)項不恰當。當a產品被選為樣本項目時，應當對所有a產品執行抽盤。(2)審計項目組可以實施的審計程序有(以下答對三項即可):1)向保管存貨的第三方函證存貨的數量和狀況；2)實施檢查程序/檢查與第三方保管的存貨相關的文件記錄；3)對第三方保管的存貨實施監盤；4)安排其他注冊會計師對第三方保管的存貨實施監盤；5)獲取其他注冊會計師或提供倉儲服務的第三方的注冊會計師針對第三方用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告。5二、單項選擇題三、多項選擇題二、單項選擇題三、多項選擇題1.AC2.AC四、實訓測試題答案(1)不恰當。在非資產負債表日進行監盤時，應將監盤金額調整至資產負債表日的金額，并對變動情況實施程序。(2)不恰當。《已開立銀行結算賬單清單》是管理層提供的，可靠性不強。注冊會計師應當親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬單清單》。(3)不恰當。收到銀行的回函不應與甲公司的賬面余額核對，銀行存款