2024年初級審計專業技術資格考試真題解析一、單項選擇題（共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關于審計產生和發展的表述中，正確的是（）A.受托經濟責任關系的確立是審計產生的客觀基礎B.西周時期我國開始實行審計監督制度，標志著政府審計的萌芽C.社會審計產生的直接原因是財產所有權和經營權的分離D.世界上第一個社會審計職業團體是美國注冊會計師協會答案：ABC解析：-選項A：受托經濟責任關系的確立是審計產生的客觀基礎。當財產所有者將財產經營管理權委托給他人時，為了檢查經營者是否履行了其職責，就需要有獨立的第三方進行監督和評價，這就產生了審計，所以該選項正確。-選項B：西周時期我國就有了審計的萌芽，在西周設立了“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”，并擁有“考其出入，而定刑賞”的職權，標志著政府審計的萌芽，該選項正確。-選項C：隨著商品經濟的發展，財產所有權和經營權逐漸分離，財產所有者需要通過審計來了解經營者的經營情況和財務狀況，以保護自己的利益，這是社會審計產生的直接原因，該選項正確。-選項D：世界上第一個社會審計職業團體是1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協會，而不是美國注冊會計師協會，所以該選項錯誤。2.下列各項中，屬于國家審計機關權限的是（）A.要求被審計單位提供財務收支計劃B.檢查被審計單位的會計賬簿C.封存被審計單位的有關資料D.就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料答案：ABCD解析：-選項A：國家審計機關有權要求被審計單位按照規定提供預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告等資料，所以要求被審計單位提供財務收支計劃屬于審計機關權限，該選項正確。-選項B：審計機關有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據的系統，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產，檢查被審計單位的會計賬簿符合規定，該選項正確。-選項C：審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止；制止無效的，經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經撥付的，暫停使用。必要時，經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，可以封存有關資料和違反國家規定取得的資產，所以封存被審計單位的有關資料是審計機關的權限，該選項正確。-選項D：審計機關就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料時，有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料，該選項正確。3.下列關于審計準則的表述中，正確的是（）A.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范B.審計準則是衡量審計質量的尺度C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據D.審計準則是評價被審計單位的標準答案：ABC解析：-選項A：審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范，它為審計人員開展審計工作提供了基本的操作指南和要求，確保審計工作的規范化和標準化，該選項正確。-選項B：審計準則規定了審計工作的質量要求和程序，是衡量審計質量的尺度。通過對照審計準則，可以評估審計工作是否達到了應有的質量水平，該選項正確。-選項C：審計準則明確了審計人員的職責和義務，當出現審計爭議或法律訴訟時，審計準則是確定和解脫審計責任的依據。如果審計人員按照審計準則的要求進行了審計工作，就可以在一定程度上減輕或免除審計責任，該選項正確。-選項D：審計準則是針對審計人員的行為規范和質量要求，而評價被審計單位的標準通常是法律法規、會計準則、相關行業標準等，所以該選項錯誤。4.下列關于審計證據的表述中，正確的是（）A.審計證據按其來源可分為內部證據和外部證據B.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量C.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量D.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響答案：ABCD解析：-選項A：審計證據按其來源可分為內部證據和外部證據。內部證據是由被審計單位內部產生的證據，如會計憑證、會計賬簿等；外部證據是由被審計單位以外的機構或個人提供的證據，如銀行對賬單、購貨發票等，該選項正確。-選項B：審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，它是指審計證據的數量足以支持審計人員形成審計結論。審計人員需要獲取足夠數量的審計證據，以降低審計風險，該選項正確。-選項C：審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，它包括相關性和可靠性兩個方面。相關性是指審計證據與審計目標相關聯，可靠性是指審計證據能夠如實反映客觀事實，該選項正確。-選項D：審計證據的可靠性受其來源和性質的影響。一般來說，外部證據比內部證據更可靠，直接獲取的證據比間接獲取的證據更可靠，原件比復印件更可靠等，該選項正確。5.下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是（）A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎C.審計工作底稿是考核審計人員工作業績的依據D.審計工作底稿的所有權屬于被審計單位答案：ABC解析：-選項A：審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄，它記錄了審計人員的審計程序、審計方法、審計證據以及審計結論等內容，是審計工作的重要組成部分，該選項正確。-選項B：審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎。審計人員根據審計工作底稿中記錄的審計情況和審計證據，經過整理和分析，形成審計報告的內容，所以審計工作底稿為審計報告的撰寫提供了依據，該選項正確。-選項C：審計工作底稿可以反映審計人員的工作過程和工作成果，是考核審計人員工作業績的依據。通過檢查審計工作底稿，可以了解審計人員是否按照審計準則的要求進行了審計工作，以及審計工作的質量和效率如何，該選項正確。-選項D：審計工作底稿的所有權屬于審計組織，而不是被審計單位。審計組織對審計工作底稿負有妥善保管和保密的責任，該選項錯誤。6.下列關于內部控制的表述中，正確的是（）A.內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序B.內部控制的要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監督C.內部控制可以絕對保證被審計單位目標的實現D.內部控制的有效性會受到人為因素的影響答案：ABD解析：-選項A：這是內部控制的定義，內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序，該選項正確。-選項B：內部控制的要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監督。控制環境是內部控制的基礎，風險評估是識別和分析影響目標實現的風險，控制活動是采取的具體控制措施，信息與溝通是確保信息的及時傳遞和有效溝通，對控制的監督是對內部控制的有效性進行評價和監督，該選項正確。-選項C：內部控制只能提供合理保證，而不能絕對保證被審計單位目標的實現。因為內部控制存在固有局限性，如人為錯誤、管理層凌駕于內部控制之上等，所以該選項錯誤。-選項D：內部控制的有效性會受到人為因素的影響。內部控制是由人來設計和執行的，如果人員素質不高、責任心不強或者存在舞弊行為，都會影響內部控制的有效性，該選項正確。7.下列關于審計抽樣的表述中，正確的是（）A.審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法B.審計抽樣可以分為統計抽樣和非統計抽樣C.統計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規模精確地控制風險D.非統計抽樣的成本通常比統計抽樣高答案：ABC解析：-選項A：這是審計抽樣的定義，審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法，該選項正確。-選項B：審計抽樣可以分為統計抽樣和非統計抽樣。統計抽樣是運用概率論和數理統計的方法確定樣本規模、選取樣本和評價樣本結果；非統計抽樣是審計人員根據專業判斷來確定樣本規模、選取樣本和評價樣本結果，該選項正確。-選項C：統計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規模精確地控制風險。統計抽樣利用概率統計的原理，計算抽樣風險的大小，并根據審計人員的要求確定合適的樣本規模，以將抽樣風險控制在可接受的范圍內，該選項正確。-選項D：非統計抽樣主要依靠審計人員的專業判斷，不需要復雜的統計計算，其成本通常比統計抽樣低，所以該選項錯誤。8.下列關于國家審計報告的表述中，正確的是（）A.國家審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法和效益發表審計意見的書面文件B.國家審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告C.審計組的審計報告是審計組向審計機關提出的審計報告D.審計機關的審計報告是審計機關對外出具的具有法律效力的審計報告答案：ABCD解析：-選項A：國家審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法和效益發表審計意見的書面文件，它是審計工作的最終成果，反映了審計機關的審計結論和建議，該選項正確。-選項B：國家審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告。審計組在完成審計工作后，向審計機關提出審計組的審計報告；審計機關對審計組的審計報告進行審定后，出具審計機關的審計報告，該選項正確。-選項C：審計組的審計報告是審計組在審計工作結束后，向審計機關提出的關于審計情況和審計結果的報告，它是審計機關出具正式審計報告的基礎，該選項正確。-選項D：審計機關的審計報告是審計機關對外出具的具有法律效力的審計報告，它具有權威性和強制性，被審計單位必須按照審計報告的要求進行整改，該選項正確。9.下列關于內部審計報告的表述中，正確的是（）A.內部審計報告是內部審計人員根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項作出審計結論，提出審計意見和審計建議的書面文件B.內部審計報告應當包括審計概況、審計依據、審計發現、審計結論、審計意見和審計建議等內容C.內部審計報告的收件人應當是被審計單位管理層D.內部審計報告的編制應當遵循客觀性、公正性、重要性等原則答案：ABCD解析：-選項A：這是內部審計報告的定義，內部審計報告是內部審計人員根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項作出審計結論，提出審計意見和審計建議的書面文件，該選項正確。-選項B：內部審計報告應當包括審計概況、審計依據、審計發現、審計結論、審計意見和審計建議等內容。審計概況介紹審計的基本情況，審計依據說明審計所依據的法律法規和標準，審計發現指出審計過程中發現的問題，審計結論是對被審計事項的總體評價，審計意見是對發現問題的處理意見，審計建議是為改進被審計單位工作提出的建議，該選項正確。-選項C：內部審計報告的收件人通常是被審計單位管理層，因為內部審計的目的是為了幫助管理層改進工作，提高經營管理水平，所以審計報告需要向管理層提供，該選項正確。-選項D：內部審計報告的編制應當遵循客觀性、公正性、重要性等原則。客觀性要求審計報告如實反映審計情況，不偏不倚；公正性要求審計人員在評價和處理問題時公平公正；重要性要求審計報告突出重點問題，關注對被審計單位有重大影響的事項，該選項正確。10.下列關于社會審計報告的表述中，正確的是（）A.社會審計報告是注冊會計師根據審計準則的要求，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件B.社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告C.標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告D.非標準審計報告包括帶強調事項段或其他事項段的無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告答案：ABCD解析：-選項A：這是社會審計報告的定義，社會審計報告是注冊會計師根據審計準則的要求，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件，它是注冊會計師審計工作的最終成果，該選項正確。-選項B：社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告；非標準審計報告是指標準審計報告以外的其他審計報告，該選項正確。-選項C：標準審計報告的特點是不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告，它表明注冊會計師對被審計單位的財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表了無保留意見，該選項正確。-選項D：非標準審計報告包括帶強調事項段或其他事項段的無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告。帶強調事項段或其他事項段的無保留意見審計報告是在無保留意見的基礎上，對某些事項進行強調或說明；保留意見審計報告是注冊會計師對財務報表整體發表審計意見，但對某些事項存在保留；否定意見審計報告是注冊會計師認為財務報表整體沒有按照適用的財務報告編制基礎編制，未能實現公允反映；無法表示意見審計報告是注冊會計師由于審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據，不能對財務報表整體發表審計意見，該選項正確。11.下列關于審計質量管理的表述中，正確的是（）A.審計質量管理是指對審計工作和審計結論質量的控制B.審計質量管理的目的是提高審計工作的質量和效率，降低審計風險C.審計質量管理包括全面質量管理、全過程質量管理和全員質量管理D.審計質量管理的方法包括質量控制法、統計抽樣法等答案：ABC解析：-選項A：審計質量管理是指對審計工作和審計結論質量的控制，它貫穿于審計工作的全過程，包括審計計劃、審計實施、審計報告等各個環節，該選項正確。-選項B：審計質量管理的目的是提高審計工作的質量和效率，降低審計風險。通過加強質量管理，可以保證審計工作的規范化和標準化，提高審計結果的可靠性和準確性，減少審計失誤和風險，該選項正確。-選項C：審計質量管理包括全面質量管理、全過程質量管理和全員質量管理。全面質量管理是指對審計工作的各個方面進行管理，包括審計質量、審計效率、審計成本等；全過程質量管理是指對審計工作的全過程進行管理，從審計計劃的制定到審計報告的出具；全員質量管理是指審計人員全員參與質量管理，每個審計人員都對審計質量負責，該選項正確。-選項D：統計抽樣法是審計抽樣的一種方法，主要用于審計過程中的樣本選取和推斷總體，不屬于審計質量管理的方法。審計質量管理的方法包括質量控制法、質量考核法、質量檢查法等，所以該選項錯誤。12.下列關于審計檔案管理的表述中，正確的是（）A.審計檔案是指審計機關在項目審計或者專項審計調查活動中直接形成的，具有保存價值的以紙質、磁質、光盤和其他介質形式存在的歷史記錄B.審計檔案的保管期限分為永久、長期和短期C.審計檔案的借閱應當經過嚴格的審批手續D.審計檔案的銷毀應當按照規定的程序進行答案：ABCD解析：-選項A：這是審計檔案的定義，審計檔案是指審計機關在項目審計或者專項審計調查活動中直接形成的，具有保存價值的以紙質、磁質、光盤和其他介質形式存在的歷史記錄，它記錄了審計工作的全過程和審計結果，具有重要的參考價值和證明作用，該選項正確。-選項B：審計檔案的保管期限分為永久、長期和短期。永久保管的審計檔案是指特別重大的審計事項、具有重要歷史價值和查考利用價值的審計檔案；長期保管的審計檔案是指保管期限在16年至50年之間的審計檔案；短期保管的審計檔案是指保管期限在15年以下的審計檔案，該選項正確。-選項C：審計檔案的借閱應當經過嚴格的審批手續。為了保證審計檔案的安全和保密，防止檔案的丟失和泄露，借閱審計檔案必須經過相關領導的批準，并辦理借閱登記手續，該選項正確。-選項D：審計檔案的銷毀應當按照規定的程序進行。對于保管期限已滿、確無保存價值的審計檔案，應當按照規定的審批程序進行銷毀，銷毀時應當有專人監銷，并做好銷毀記錄，該選項正確。13.下列關于財務審計的表述中，正確的是（）A.財務審計是指對被審計單位的財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行的審計B.財務審計的主要內容包括審查財務報表、審查會計賬簿、審查會計憑證等C.財務審計可以發現被審計單位的財務舞弊行為D.財務審計的目的是為了評價被審計單位的經營管理水平答案：ABC解析：-選項A：財務審計是指對被審計單位的財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行的審計，它是審計的重要類型之一，主要關注被審計單位的財務狀況和經營成果，該選項正確。-選項B：財務審計的主要內容包括審查財務報表、審查會計賬簿、審查會計憑證等。通過對這些財務資料的審查，可以發現財務數據的真實性、準確性和完整性，以及是否存在違反法律法規和會計準則的情況，該選項正確。-選項C：財務審計可以發現被審計單位的財務舞弊行為。審計人員通過對財務數據的分析、對內部控制的評價和對相關人員的詢問等方法，可以發現財務報表中的異常情況和舞弊線索，進而揭露財務舞弊行為，該選項正確。-選項D：財務審計的目的主要是為了評價被審計單位財務報表的真實性、合法性和公允性，而評價被審計單位的經營管理水平是績效審計的主要目的之一，所以該選項錯誤。14.下列關于績效審計的表述中，正確的是（）A.績效審計是指對被審計單位的經濟活動的經濟性、效率性和效果性進行的審計B.績效審計的評價標準通常是預先確定的C.績效審計可以采用多種審計方法，如調查法、分析法、比較法等D.績效審計的重點是審查被審計單位的財務收支情況答案：ABC解析：-選項A：績效審計是指對被審計單位的經濟活動的經濟性、效率性和效果性進行的審計。經濟性是指以最低的投入獲得一定的產出；效率性是指投入與產出之間的比例關系；效果性是指目標的實現程度，該選項正確。-選項B：績效審計的評價標準通常是預先確定的，這些標準可以是法律法規、行業標準、預算指標等。評價標準的確定是績效審計的關鍵環節，它直接影響到審計結論的準確性和公正性，該選項正確。-選項C：績效審計可以采用多種審計方法，如調查法、分析法、比較法等。調查法可以用于了解被審計單位的情況和收集相關信息；分析法可以對數據進行分析和評價；比較法可以將被審計單位的績效與其他單位或標準進行比較，以發現問題和差距，該選項正確。-選項D：績效審計的重點是評價被審計單位經濟活動的經濟性、效率性和效果性，而不是審查被審計單位的財務收支情況。財務收支情況的審查是財務審計的重點內容，所以該選項錯誤。15.下列關于計算機審計的表述中，正確的是（）A.計算機審計是指審計人員對被審計單位計算機信息系統和電子數據進行的審計B.計算機審計可以采用繞過計算機審計、穿過計算機審計和利用計算機審計等方法C.計算機審計的目標與傳統審計的目標相同D.計算機審計需要審計人員具備一定的計算機知識和技能答案：ABCD解析：-選項A：計算機審計是指審計人員對被審計單位計算機信息系統和電子數據進行的審計。隨著信息技術的發展，被審計單位的業務處理和財務核算越來越多地依賴于計算機信息系統，電子數據也成為了重要的審計對象，所以計算機審計應運而生，該選項正確。-選項B：計算機審計可以采用繞過計算機審計、穿過計算機審計和利用計算機審計等方法。繞過計算機審計是指不深入計算機信息系統內部，只對輸入和輸出的數據進行審計；穿過計算機審計是指對計算機信息系統的程序和數據進行全面審計；利用計算機審計是指利用計算機技術和工具來輔助審計工作，該選項正確。-選項C：計算機審計的目標與傳統審計的目標相同，都是為了評價被審計單位經濟活動的真實性、合法性和效益性。只不過計算機審計是在信息技術環境下進行的，需要運用特殊的審計方法和技術，該選項正確。-選項D：計算機審計需要審計人員具備一定的計算機知識和技能。審計人員需要了解計算機信息系統的基本原理、數據處理流程和安全控制措施，掌握電子數據的采集、分析和處理方法，才能有效地開展計算機審計工作，該選項正確。16.下列關于審計職業道德的表述中，正確的是（）A.審計職業道德是審計人員在審計工作中應當遵循的行為規范和道德準則B.審計職業道德的核心是獨立、客觀、公正C.審計人員應當保持應有的職業謹慎D.審計人員不得接受被審計單位的禮品和宴請答案：ABCD解析：-選項A：審計職業道德是審計人員在審計工作中應當遵循的行為規范和道德準則，它是審計職業的基本要求，有助于保證審計工作的質量和審計人員的職業形象，該選項正確。-選項B：審計職業道德的核心是獨立、客觀、公正。獨立性是審計的本質特征，要求審計人員在審計過程中保持獨立的立場，不受其他因素的干擾；客觀性要求審計人員以客觀事實為依據，進行審計判斷和評價；公正性要求審計人員公平對待被審計單位和其他相關方，不偏袒任何一方，該選項正確。-選項C：審計人員應當保持應有的職業謹慎，這是審計職業道德的重要內容。職業謹慎要求審計人員在審計過程中保持警覺，認真履行職責，充分考慮審計風險，避免因疏忽或失誤而導致審計失敗，該選項正確。-選項D：審計人員不得接受被審計單位的禮品和宴請，這是為了保證審計人員的獨立性和公正性。接受被審計單位的禮品和宴請可能會影響審計人員的判斷和決策，導致審計結果的不客觀和不公正，所以該選項正確。17.下列關于審計法律責任的表述中，正確的是（）A.審計法律責任是指審計人員因違反法律法規的規定而應承擔的法律后果B.審計法律責任包括國家審計法律責任、內部審計法律責任和社會審計法律責任C.國家審計法律責任主要是行政責任和刑事責任D.社會審計法律責任主要是民事責任和刑事責任答案：ABCD解析：-選項A：審計法律責任是指審計人員因違反法律法規的規定而應承擔的法律后果，它是對審計人員違法行為的一種制裁，有助于規范審計行為，保障審計工作的合法性和公正性，該選項正確。-選項B：審計法律責任包括國家審計法律責任、內部審計法律責任和社會審計法律責任。不同類型的審計法律責任適用的法律法規和責任形式有所不同，該選項正確。-選項C：國家審計法律責任主要是行政責任和刑事責任。行政責任是指審計人員因違反行政法律法規而受到的行政處罰，如警告、罰款、撤職等；刑事責任是指審計人員因違反刑事法律法規而受到的刑事處罰，如有期徒刑、拘役等，該選項正確。-選項D：社會審計法律責任主要是民事責任和刑事責任。民事責任是指注冊會計師因違反合同約定或侵權行為而對被審計單位或其他相關方承擔的賠償責任；刑事責任是指注冊會計師因故意提供虛假審計報告等違法行為而受到的刑事處罰，該選項正確。18.下列關于審計計劃的表述中，正確的是（）A.審計計劃是指審計人員為了完成審計業務，達到預期的審計目標，對審計工作作出的安排B.審計計劃分為總體審計計劃