2024年初級審計專業技術資格考前沖刺試卷帶答案一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。本題共30分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。）1.下列關于審計產生和發展的表述中，不正確的是（）。A.受托經濟責任的確立是審計產生和發展的客觀基礎B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽C.1853年，蘇格蘭愛丁堡會計師協會的成立，標志著注冊會計師職業的誕生D.20世紀40年代，內部審計進入現代發展時期答案：B解析：“上計制度”是秦漢時期施行的，西周時期是我國國家審計的萌芽，設有宰夫一職。所以B選項表述錯誤。A選項，受托經濟責任的確立是審計產生和發展的客觀基礎，正確；C選項，1853年，蘇格蘭愛丁堡會計師協會的成立，標志著注冊會計師職業的誕生，正確；D選項，20世紀40年代，內部審計進入現代發展時期，正確。2.下列各項中，屬于國家審計機關權限的是（）。A.幫助被審計單位建立內部審計機構B.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定C.就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料D.參與被審計單位重大事項的決策答案：C解析：國家審計機關的權限包括有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。A選項，幫助被審計單位建立內部審計機構并非國家審計機關的權限；B選項，國家審計機關不能廢止被審計單位主管部門制定的規定，但可建議其糾正；D選項，國家審計機關不參與被審計單位重大事項的決策。3.下列關于審計證據可靠性的表述中，錯誤的是（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠C.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠D.口頭形式的審計證據比以文件、記錄形式存在的審計證據更可靠答案：D解析：以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。A、B、C選項關于審計證據可靠性的表述均正確。4.審計人員在對審計證據分類時，將審計證據分為親歷證據、內部證據和外部證據，是依據（）。A.證據的來源B.證據的外形特征C.證據的相互關系D.證據的重要性答案：A解析：按審計證據的來源不同，可分為親歷證據、內部證據和外部證據。B選項，按證據的外形特征可分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據等；C選項，并非常見的審計證據分類依據；D選項，證據的重要性不是這種分類的依據。5.下列關于審計工作底稿的表述中，不正確的是（）。A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎C.審計工作底稿要經過被審計單位簽字認可D.審計工作底稿是考核審計人員工作質量的依據答案：C解析：審計工作底稿是審計人員的工作記錄，不需要被審計單位簽字認可。A選項，審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄，表述正確；B選項，審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎，正確；D選項，審計工作底稿是考核審計人員工作質量的依據，正確。6.下列審計取證方法中，最適于實現總體合理性審計目標的是（）。A.檢查B.觀察C.分析D.詢問答案：C解析：分析是指審計人員通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，最適于實現總體合理性審計目標。A選項檢查主要是對書面資料和實物的審查；B選項觀察是查看相關人員正在從事的活動或執行的程序；D選項詢問是向有關人員進行調查詢問。7.下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素的是（）。A.職責分工控制B.組織結構設置C.風險評估D.憑證與記錄控制答案：B解析：控制環境要素包括管理當局的觀念和經營風格、組織結構的設置、董事會及其所屬審計委員會、授權與分配責任的方式、員工的素質、人力資源制度等。A選項職責分工控制和D選項憑證與記錄控制屬于控制活動要素；C選項風險評估是內部控制的一個獨立要素。8.下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的是（）。A.授權審批控制B.原材料消耗定額控制C.職責分工控制D.固定資產盤點控制答案：D解析：察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制可以發現固定資產是否存在短缺、損壞等情況，屬于察覺式控制。A選項授權審批控制和C選項職責分工控制屬于預防式控制；B選項原材料消耗定額控制屬于經營決策控制。9.審計人員對內部控制進行調查后，不可以采用的描述內部控制的方法是（）。A.文字說明法B.調查表法C.流程圖法D.錄像與錄音法答案：D解析：審計人員對內部控制進行調查后，常用的描述內部控制的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。錄像與錄音法一般不用于描述內部控制。10.下列關于審計抽樣的表述中，正確的是（）。A.審計抽樣可以用于所有的審計程序B.統計抽樣的成本一般高于非統計抽樣C.非統計抽樣的效果一定低于統計抽樣D.審計抽樣適用于內部控制測試和實質性程序中的所有程序答案：B解析：統計抽樣需要運用復雜的數學方法和統計軟件，成本一般高于非統計抽樣。A選項，審計抽樣不適用于所有審計程序，如詢問、觀察等程序一般不適用抽樣；C選項，非統計抽樣如果設計適當，也能達到與統計抽樣同樣的效果；D選項，審計抽樣不適用于實質性程序中的所有程序，如分析程序等通常不采用抽樣。11.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量（）。A.減少B.增大C.不變D.無法確定答案：A解析：在屬性抽樣中，精確限度與樣本量成反向關系。如果其他條件不變，審計人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量減少。12.下列各項中，屬于信息系統應用控制審計的是（）。A.對輸入數據的準確性檢驗B.對處理流程的控制C.對輸出結果的控制D.以上都是答案：D解析：信息系統應用控制審計包括對輸入數據的準確性檢驗、對處理流程的控制以及對輸出結果的控制等方面。所以A、B、C選項都屬于信息系統應用控制審計。13.下列關于審計報告的表述中，正確的是（）。A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告不具有法律效力C.審計報告只能由國家審計機關出具D.審計報告的內容不包括審計建議答案：A解析：審計報告是審計工作的最終成果。B選項，國家審計報告具有法律效力；C選項，注冊會計師審計也會出具審計報告，并非只能由國家審計機關出具；D選項，審計報告的內容通常包括審計建議。14.國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據是（）。A.審計通知書B.審計實施方案C.審計報告D.審計工作底稿答案：C解析：國家審計機關根據審計報告向被審計單位做出審計決定。A選項審計通知書是審計組進駐被審計單位前下達的書面文件；B選項審計實施方案是審計工作的具體安排；D選項審計工作底稿是審計過程的記錄。15.下列關于內部審計報告的表述中，錯誤的是（）。A.內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監督責任的機構或人員B.內部審計報告的編制應當在結束現場審計工作之后進行C.內部審計報告的內容應當包括審計依據、審計結論、審計建議等D.內部審計報告一經出具，就不能再進行修改答案：D解析：如果在后續過程中發現新的情況或問題，內部審計報告可以進行修改和補充。A選項，內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監督責任的機構或人員，表述正確；B選項，內部審計報告的編制應當在結束現場審計工作之后進行，正確；C選項，內部審計報告的內容應當包括審計依據、審計結論、審計建議等，正確。16.下列各項中，不屬于財務報表審計目標的是（）。A.評價企業的經營業績B.揭示現金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據C.證實合并財務報表合并范圍的正確性D.確認報表編制方法的合規性答案：A解析：評價企業的經營業績不屬于財務報表審計的目標。財務報表審計目標主要包括證實報表內容的真實性、正確性、完整性，確認報表編制方法的合規性，證實合并財務報表合并范圍的正確性等。B選項揭示現金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據，屬于現金流量表審計的目標；C選項證實合并財務報表合并范圍的正確性，是合并報表審計的目標；D選項確認報表編制方法的合規性，是財務報表審計的目標之一。17.審計人員審查應付賬款時，發現應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關人員，均未能取得證據來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應（）。A.作出賬實不符結論B.核對賬表C.函證債權人D.直接調整賬項答案：C解析：當無法取得證據證實應付賬款的存在性時，審計人員應采用函證的方式向債權人進行核實。A選項，不能僅憑現有情況就作出賬實不符結論；B選項，核對賬表不能解決應付賬款存在性的問題；D選項，不能直接調整賬項，需要進一步核實。18.審計人員審查短期借款入賬的完整性，最有效的審計程序是（）。A.審查借款合同或協議B.函證短期借款C.審查短期借款明細賬D.審查相關銀行存款的付款憑證答案：B解析：函證短期借款可以直接從外部獲取借款信息，能夠有效審查短期借款入賬的完整性。A選項審查借款合同或協議只能查看合同本身的情況；C選項審查短期借款明細賬是對已入賬記錄的審查；D選項審查相關銀行存款的付款憑證主要關注付款情況，對入賬完整性的審查效果不如函證。19.審計人員對被審計單位工資費用進行審計時，發現被審計單位將在建工程人員的工資計入了生產成本，審計人員認為對被審計單位當期損益的影響是（）。A.虛減利潤B.虛增利潤C.不影響利潤D.少計生產成本答案：A解析：在建工程人員的工資應計入在建工程成本，而被審計單位計入了生產成本，會使生產成本虛增，從而導致當期利潤虛減。20.下列各項中，不屬于固定資產內部控制測評程序的是（）。A.驗證固定資產的新增手續B.審查固定資產的入賬價值C.檢查固定資產的盤點制度D.評價固定資產的內部控制答案：B解析：審查固定資產的入賬價值屬于實質性程序，不是內部控制測評程序。A選項驗證固定資產的新增手續、C選項檢查固定資產的盤點制度以及D選項評價固定資產的內部控制都屬于固定資產內部控制測評程序。21.審計人員對被審計單位銷售與收款循環不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有（）。A.觀察信用部門與銷售部門是否相互獨立B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單C.審查有關憑證上內部檢查的標記D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理答案：A解析：觀察信用部門與銷售部門是否相互獨立可以檢查銷售與收款循環不相容職責的劃分情況。B選項詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單主要是對銷售與收款業務流程中一項工作的詢問；C選項審查有關憑證上內部檢查的標記主要是查看內部控制的執行情況；D選項檢查壞賬準備的計提比例是否合理是對壞賬準備的實質性審查。22.下列關于應收賬款函證的表述中，正確的是（）。A.消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應予以回函B.函證的效果與審計人員無關C.與積極函證相比，消極函證取得的證據可靠性較高D.數額較大、有疑點的應收賬款應采取積極函證方法答案：D解析：數額較大、有疑點的應收賬款應采取積極函證方法，以獲取更可靠的審計證據。A選項，消極函證只要求收函單位對函證事項不符時予以回函；B選項，函證的效果與審計人員的操作、函證方式的選擇等有關；C選項，積極函證取得的證據可靠性較高。23.審計人員審查被審計單位實收資本賬戶有無虛構資本業務的情況，主要是為了證實（）。A.投入資本的完整性B.投入資本分類的合理性C.投入資本的真實性D.投入資本總賬與明細賬的一致性答案：C解析：審查實收資本賬戶有無虛構資本業務的情況，主要是為了證實投入資本的真實性。A選項投入資本的完整性主要關注是否有遺漏；B選項投入資本分類的合理性主要看分類是否正確；D選項投入資本總賬與明細賬的一致性主要是核對賬目。24.下列各項中，屬于籌資與投資循環審計目標的是（）。A.證實企業利潤分配的合規性B.證實企業資金的完整性C.證實企業投資計價的正確性D.證實企業應收賬款的真實性答案：C解析：籌資與投資循環審計目標包括證實企業投資計價的正確性等。A選項證實企業利潤分配的合規性屬于利潤分配審計的目標；B選項證實企業資金的完整性不屬于籌資與投資循環審計的特定目標；D選項證實企業應收賬款的真實性屬于銷售與收款循環審計的目標。25.審計人員對被審計單位的庫存現金進行監盤時，下列做法中正確的是（）。A.事先通知出納員做好準備B.監盤時間應安排在當日現金收付業務進行中C.監盤時審計人員親自清點現金D.由出納員將現金放入保險柜并貼上封條答案：D解析：由出納員將現金放入保險柜并貼上封條，以保證現金的安全和監盤的準確性。A選項，監盤庫存現金應采取突擊式監盤，不應事先通知出納員；B選項，監盤時間應安排在當日現金收付業務開始前或結束后；C選項，審計人員只是監督盤點，由出納員親自清點現金。26.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的內部控制時，發現驗收部門與財會部門未能相互分離，這種情況可能導致（）。A.采購部門購人過量或不必要的物資B.未按實際收到的商品數額登記入賬C.應付賬款記錄不正確D.未及時向供應商付款答案：B解析：驗收部門與財會部門未能相互分離，可能導致驗收部門和財會部門在業務上缺乏相互制約，從而未按實際收到的商品數額登記入賬。A選項采購部門購入過量或不必要的物資主要與采購計劃和審批控制有關；C選項應付賬款記錄不正確可能與多個環節有關，但驗收與財會未分離不是主要原因；D選項未及時向供應商付款與付款流程和資金安排有關。27.下列關于國家審計準則的表述中，正確的是（）。A.我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執行的各項審計業務和專項審計調查業務B.我國國家審計準則是審計署制定的部門規章C.我國國家審計準則體系由基本準則、通用審計準則和專業審計準則組成D.以上都是答案：D解析：我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執行的各項審計業務和專項審計調查業務；它是審計署制定的部門規章；國家審計準則體系由基本準則、通用審計準則和專業審計準則組成。所以A、B、C選項表述均正確。28.下列各項中，屬于審計質量控制措施的是（）。A.對所有審計事項都采用抽查法B.對所有審計項目都進行內部控制測試C.對審計工作底稿進行分級復核D.選擇簡單易審的項目進行審計答案：C解析：對審計工作底稿進行分級復核是審計質量控制措施之一，可以保證審計工作的質量。A選項對所有審計事項都采用抽查法可能導致審計不全面；B選項對所有審計項目都進行內部控制測試不一定必要，要根據具體情況判斷；D選項選擇簡單易審的項目進行審計不能保證審計質量，且不符合審計工作的要求。29.下列關于審計職業道德的表述中，錯誤的是（）。A.審計人員執行審計業務時，應當保持應有的審計獨立性B.審計人員不得參與被審計單位的經營管理活動C.審計人員在執行審計業務時，應當保守被審計單位的商業秘密D.審計人員可以根據審計工作需要，自行調整審計收費標準答案：D解析：審計人員不能自行調整審計收費標準，審計收費應遵循相關規定和約定。A選項，審計人員執行審計業務時，應當保持應有的審計獨立性，表述正確；B選項，審計人員不得參與被審計單位的經營管理活動，以保證審計的獨立性和客觀性，正確；C選項，審計人員在執行審計業務時，應當保守被審計單位的商業秘密，正確。30.下列關于績效審計的表述中，正確的是（）。A.績效審計是對被審計單位財政財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行的審計B.績效審計只側重于對經濟效益的評價C.績效審計的評價標準都是統一的、固定的D.績效審計主要采用詳細審計的方法答案：A解析：績效審計是對被審計單位財政財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行的審計。B選項，績效審計不僅側重于經濟效益，還包括社會效益、環境效益等；C選項，績效審計的評價標準具有多樣性和靈活性，不是統一固定的；D選項，績效審計通常采用抽樣審計等方法，不一定是詳細審計。二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。本題共40分，每小題2分。多選、錯選、不選均不得分。少選一項扣0.5分。）1.下列關于審計的表述中，正確的有（）。A.審計是一種獨立的經濟監督、評價和鑒證活動B.審計的主體是專職機構和專業人員C.審計的客體是被審計單位的財政財務收支及有關經濟活動D.審計的目的是維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益E.審計的對象僅限于會計資料答案：ABCD解析：審計是一種獨立的經濟監督、評價和鑒證活動，主體是專職機構和專業人員，客體是被審計單位的財政財務收支及有關經濟活動，目的是維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益。E選項，審計的對象不僅限于會計資料，還包括其他與經濟活動相關的資料和事項。2.國家審計的作用有（）。A.為宏觀政策的制定提供決策依據B.維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行C.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果D.促進企業合法經營和提高管理水平E.開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力答案：ABC解析：國家審計的作用包括為宏觀政策的制定提供決策依據，維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行，追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。D、E選項屬于內部審計的作用。3.下列關于審計證據質量特征的表述中，正確的有（）。A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量B.審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間或與其他審計證據之間的內在聯系程度C.審計證據的可靠性是指審計證據的可信程度D.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量E.審計證據的數量越多越好答案：ABCD解析：審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，包括相關性和可靠性。相關性是指審計證據與審計目標之間或與其他審計證據之間的內在聯系程度；可靠性是指審計證據的可信程度。充分性是對審計證據數量的衡量。但審計證據并非數量越多越好，還要考慮質量和成本效益原則。所以E選項錯誤。4.下列審計取證方法中，屬于分析方法的有（）。A.比較分析法B.比率分析法C.趨勢分析法D.賬齡分析法E.風險分析法答案：ABCD解析：分析方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、賬齡分析法等。E選項風險分析法不屬于審計取證中的分析方法。5.下列各項中，屬于內部控制作用的有（）。A.保護財產物資的安全完整和有效使用B.保證會計及其他信息資料的真實可靠C.促進工作效率的提高和經營目標的實現D.促進國家各項政策、法規的貫徹落實E.增強企業的管理意識答案：ABCD解析：內部控制的作用包括保護財產物資的安全完整和有效使用，保證會計及其他信息資料的真實可靠，促進工作效率的提高和經營目標的實現，促進國家各項政策、法規的貫徹落實。E選項增強企業的管理意識不是內部控制直接的作用。6.下列關于審計抽樣的表述中，正確的有（）。A.審計抽樣適用于內部控制測試和實質性程序中的細節測試B.統計抽樣和非統計抽樣的根本區別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險C.審計抽樣可以減少審計工作量，降低審計成本D.審計抽樣可以用于所有的審計程序E.審計抽樣的樣本規模與可接受的抽樣風險成反比答案：ABCE解析：審計抽樣適用于內部控制測試和實質性程序中的細節測試；統計抽樣和非統計抽樣的根本區別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險；審計抽樣可以減少審計工作量，降低審計成本；樣本規模與可接受的抽樣風險成反比。D選項，審計抽樣不適用于所有審計程序，如詢問、觀察等程序一般不適用抽樣。7.下列各項中，屬于信息系統一般控制的有（）。A.程序開發控制B.程序變更控制C.程序和數據訪問控制D.系統軟件的購置、修改及維護控制E.對輸入數據的準確性檢驗答案：ABCD解析：信息系統一般控制包括程序開發控制、程序變更控制、程序和數據訪問控制、系統軟件的購置、修改及維護控制等。E選項對輸入數據的準確性檢驗屬于應用控制。8.國家審計報告的內容包括（）。A.審計依據B.被審計單位基本情況C.審計評價意見D.審計發現的問題及處理處罰意見E.審計建議答案：ABCDE解析：國家審計報告的內容包括審計依據、被審計單位基本情況、審計評價意見、審計發現的問題及處理處罰意見、審計建議等。9.下列關于內部審計報告的表述中，正確的有（）。A.內部審計報告應當聲明內部審計是按照審計法和國家審計準則的規定實施的B.內部審計報告應當對被審計單位存在的問題提出糾正和處理意見C.內部審計報告應當向被審計單位管理層和董事會提交D.內部審計報告應當在審計結束后及時編制E.內部審計報告可以根據需要進行后續跟蹤檢查答案：BCDE解析：內部審計報告應當對被審計單位存在的問題提出糾正和處理意見，向被審計單位管理層和董事會提交，在審計結束后及時編制，還可以根據需要進行后續跟蹤檢查。A選項，內部審計報告應聲明內部審計是按照內部審計準則等相關規定實施的，而不是按照審計法和國家審計準則。10.下列關于財務報表審計的表述中，正確的有（）。A.財務報表審計是對被審計單位財務報表所進行的審計B.財務報表審計的目標是證實財務報表的真實性、正確性和完整性C.財務報表審計可以發現被審計單位存在的所有問題D.財務報表審計可以為財務報表使用者提供合理保證E.財務報表審計可以提高財務報表的可信度答案：ABDE解析：財務報表審計是對被審計單位財務報表所進行的審計，目標是證實財務報表的真實性、正確性和完整性，可以為財務報表使用者提供合理保證，提高財務報表的可信度。C選項，財務報表審計不能發現被審計單位存在的所有問題，存在審計風險。11.審計人員在審查被審計單位應付賬款時，應重點審查的有（）。A.應付賬款的發生時間B.應付賬款的完整性C.應付賬款的真實性D.應付賬款的計價正確性E.應付賬款的披露是否恰當答案：BCDE解析：審計人員審查應付賬款時，應重點審查其完整性、真實性