2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃高頻考點試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產2.企業銷售商品發生的商業折扣，會計處理時（）。A.按折扣后的金額確認收入B.按折扣前的金額確認收入，按折扣的金額計入財務費用C.按折扣后的金額確認收入，按折扣的金額計入銷售費用D.按折扣前的金額確認收入，按折扣的金額計入營業外支出3.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.從事貨物批發業務的企業B.從事貨物零售業務的企業C.從事貨物生產業務的企業D.從事提供應稅服務業務的企業4.下列各項中，不屬于增值稅應稅勞務的是（）。A.提供餐飲服務B.提供住宿服務C.提供旅游服務D.提供咨詢、設計服務5.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產6.企業銷售商品發生的商業折扣，會計處理時（）。A.按折扣后的金額確認收入B.按折扣前的金額確認收入，按折扣的金額計入財務費用C.按折扣后的金額確認收入，按折扣的金額計入銷售費用D.按折扣前的金額確認收入，按折扣的金額計入營業外支出7.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.從事貨物批發業務的企業B.從事貨物零售業務的企業C.從事貨物生產業務的企業D.從事提供應稅服務業務的企業8.下列各項中，不屬于增值稅應稅勞務的是（）。A.提供餐飲服務B.提供住宿服務C.提供旅游服務D.提供咨詢、設計服務9.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產10.企業銷售商品發生的商業折扣，會計處理時（）。A.按折扣后的金額確認收入B.按折扣前的金額確認收入，按折扣的金額計入財務費用C.按折扣后的金額確認收入，按折扣的金額計入銷售費用D.按折扣前的金額確認收入，按折扣的金額計入營業外支出二、多項選擇題要求：從每小題的五個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.從事貨物批發業務的企業B.從事貨物零售業務的企業C.從事貨物生產業務的企業D.從事提供應稅服務業務的企業E.從事提供不動產租賃業務的企業2.下列各項中，屬于增值稅應稅勞務的有（）。A.提供餐飲服務B.提供住宿服務C.提供旅游服務D.提供咨詢、設計服務E.提供物流服務3.下列各項中，屬于增值稅應稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產E.出口貨物4.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.從事貨物批發業務的企業B.從事貨物零售業務的企業C.從事貨物生產業務的企業D.從事提供應稅服務業務的企業E.從事提供不動產租賃業務的企業5.下列各項中，屬于增值稅應稅勞務的有（）。A.提供餐飲服務B.提供住宿服務C.提供旅游服務D.提供咨詢、設計服務E.提供物流服務三、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。1.增值稅一般納稅人銷售貨物，可以開具增值稅專用發票。（）2.增值稅一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣的依據。（）3.增值稅一般納稅人提供的應稅服務，可以開具增值稅專用發票。（）4.增值稅一般納稅人出口貨物，可以開具增值稅專用發票。（）5.增值稅一般納稅人購進貨物，取得增值稅普通發票不能作為進項稅額抵扣的依據。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算應納稅所得額和應納稅額。某企業2025年度實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，銷售費用50萬元，管理費用40萬元，財務費用30萬元，營業外收入10萬元，營業外支出5萬元。假設該企業適用的企業所得稅稅率為25%。五、綜合題要求：根據下列資料，進行會計分錄的編制。某企業為增值稅一般納稅人，2025年3月購入一批原材料，取得增值稅專用發票，發票注明貨物價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。該企業將原材料用于生產產品，產品銷售時，取得不含稅銷售額為20萬元，增值稅稅率為13%。六、案例分析題要求：分析下列案例，回答問題。某企業為增值稅一般納稅人，2025年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為800萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為40萬元，財務費用為30萬元。根據稅法規定，該企業可以在計算應納稅所得額時扣除以下費用：廣告費60萬元、業務招待費20萬元、捐贈支出10萬元。請分析該企業2025年度的會計處理是否正確，并說明理由。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，不包括銷售服務。2.答案：A解析思路：商業折扣在會計處理時，應按折扣后的金額確認收入。3.答案：B解析思路：增值稅一般納稅人是指依法在稅務機關辦理稅務登記，按照國家規定繳納增值稅的企業。從事貨物零售業務的企業不屬于增值稅一般納稅人。4.答案：D解析思路：增值稅應稅勞務包括提供餐飲服務、提供住宿服務、提供旅游服務和提供咨詢、設計服務，不包括提供物流服務。5.答案：A解析思路：同第1題解析。6.答案：A解析思路：同第2題解析。7.答案：B解析思路：同第3題解析。8.答案：D解析思路：同第4題解析。9.答案：A解析思路：同第1題解析。10.答案：A解析思路：同第2題解析。二、多項選擇題1.答案：A、C、D解析思路：增值稅一般納稅人包括從事貨物批發業務、貨物生產業務和提供應稅服務業務的企業。2.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅應稅勞務包括提供餐飲服務、提供住宿服務、提供旅游服務和提供咨詢、設計服務。3.答案：A、B、C、D、E解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產和出口貨物。4.答案：A、C、D解析思路：同第1題解析。5.答案：A、B、C、D解析思路：同第2題解析。三、判斷題1.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物，可以開具增值稅專用發票。2.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣的依據。3.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人提供的應稅服務，可以開具增值稅專用發票。4.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人出口貨物，可以開具增值稅專用發票。5.答案：×解析思路：增值稅一般納稅人購進貨物，取得增值稅普通發票可以作為進項稅額抵扣的依據，但需要符合一定的條件。四、計算題解析思路：應納稅所得額=營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業外收入-營業外支出應納稅額=應納稅所得額×企業所得稅稅率五、綜合題解析思路：會計分錄編制如下：借：原材料10萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.7萬元貸：銀行存款11.7萬元借：庫存商品10萬元貸：原材料10萬元借：應收賬款23.4萬元貸：主營業務收入20萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.4萬元六、案例分析題解析思路：該企業2025年度的會計處理不正確。理由如下：1.廣告費60萬元：根據稅法規定，廣告費不超過銷售（營業）收入15%的部分可以扣除，超過部分則不允許扣除。本年度廣告費未超過