會計實操文庫13/13記賬實操-制藥廠的賬務處理實例公司成立初期股東投入注冊資本800萬元，存入公司銀行賬戶。會計分錄為：借：銀行存款8000000貸：實收資本8000000日常經營活動原材料采購環節：現金采購一批中藥材，采購成本為20000元。會計分錄為：借：原材料中藥材20000貸：庫存現金20000賒購一批化學原料藥，價值30000元，約定30天后付款。會計分錄為：借：原材料化學原料藥30000貸：應付賬款供應商B30000生產加工環節：生產某藥品，領用中藥材10000元，領用化學原料藥15000元。會計分錄為：借：生產成本某藥品25000貸：原材料中藥材10000貸：原材料化學原料藥15000本月支付生產該藥品的工人工資12000元。會計分錄為：借：生產成本某藥品12000貸：應付職工薪酬12000實際支付工資時：借：應付職工薪酬12000貸：銀行存款12000本月制造費用總計8000元（包括車間設備折舊、水電費等），按生產工時比例分攤到該藥品生產中，該藥品分攤的制造費用為5000元。會計分錄為：借：生產成本某藥品5000貸：制造費用5000該藥品生產完工，總成本為42000元（25000+12000+5000），驗收入庫。會計分錄為：借：庫存商品某藥品42000貸：生產成本某藥品42000產品銷售環節：將部分某藥品以現金方式銷售給客戶C，售價共計50000元。確認銷售收入：借：庫存現金50000貸：主營業務收入某藥品銷售50000結轉銷售成本（假設本次銷售的某藥品采購成本為上述42000元的一部分，這里按銷售數量占比計算出本次銷售成本為33600元）：借：主營業務成本某藥品銷售33600貸：庫存商品某藥品33600將一批某藥品賒銷給客戶D，銷售金額為60000元，約定60天后收款。確認銷售收入：借：應收賬款客戶D60000貸：主營業務收入某藥品銷售60000結轉銷售成本（假設本次銷售的某藥品采購成本為上述42000元的一部分，按銷售數量占比計算出本次銷售成本為33600元）：借：主營業務成本某藥品銷售33600貸：庫存商品某藥品33600庫存管理環節：在月末盤點時，發現實際庫存的某藥品比賬面上多了1000元（可能由于計量誤差等原因）。會計分錄：借：庫存商品某藥品1000貸：待處理財產損溢1000經查明原因，若屬于正常計量誤差，批準后進行如下處理：借：待處理財產損溢1000貸：管理費用1000部分某藥品因運輸途中意外損壞，價值3000元，已無法銷售。會計分錄：借：待處理財產損溢3000貸：庫存商品某藥品3000經批準，作為損失處理：借：營業外支出3000貸：待處理財產損溢3000費用核算環節：本月投入某新藥研發項目，費用共計15000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：研發支出某新藥研發項目15000貸：銀行存款15000若該研發項目達到資本化條件，可將相關支出轉入無形資產：借：無形資產某新藥相關技術15000貸：研發支出某新藥研發項目15000若未達到資本化條件，將研發支出計入當期損益：借：管理費用研發費用15000貸：研發支出某新藥研發項目15000本月支付銷售團隊的差旅費、廣告宣傳費等共計8000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：銷售費用差旅費、廣告宣傳費等8000貸：銀行存款8000支付本月管理人員工資10000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：應付職工薪酬10000貸：銀行存款10000將工資分配到管理費用科目：借：管理費用管理人員工資10000貸：應付職工薪酬10000支付本月辦公室租金5000元，通過銀行轉賬支付。借：管理費用辦公室租金5000貸：銀行存款5000特殊業務處理產品召回處理：因質量問題需要召回一批已銷售的某藥品，銷售金額為40000元，銷售成本為32000元。沖減銷售收入：借：主營業務收入某藥品銷售40000貸：應收賬款客戶（若為賒銷情況）40000貸：庫存現金（若為現金銷售情況）40000沖減銷售成本：借：庫存商品某藥品32000貸：主營業務成本某藥品銷售32000將召回的某藥品進行相應處理（如報廢、維修等），假設經評估決定報廢，處理如下：借：待處理財產損溢32000貸：庫存商品某藥品32000借：營業外支出32000貸：待處理財產損溢32000銷售返利處理：與客戶E約定，若客戶E在本季度內采購某藥品達到一定金額，將給予一定比例的銷售返利。本季度客戶E達到了返利條件，應給予返利金額為5000元。支付返利時：借：主營業務收入某藥品銷售5000貸：銀行存款5000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水