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財務管理制度

目錄

第一章總則........................................................................3

①每一件經濟業務事項必須有包含財務部在內的兩個或兩個以上部門承擔；...................3

②每一件經濟業務事項在每一個部門內、經過兩個或兩個以上崗位的處理；...................3

③不兼容的職務進行適當分離；.........................................................4

④權利和責任與控制任務相適應，落實到具體部門。.......................................4

第二章籌集資金制度....................................................................4

第三章貨幣資金管理制度................................................................5

（一）關于發票.........................................................................7

（二）票據的印章.......................................................................8

（三）取得收據或資金往來發票的范圍.....................................................8

（四）取得票據后丟失的處理.............................................................8

（五）不能取得票據的付款，一律不予報銷.................................................8

第十六條關于使用內部往來及費用分割票據的說明.........................................10

第四章存貨及流動資產的管理制度.........................................................11

第十七條11

第十八條關于材料入出庫的管理.......................................................12

第十九條低值易耗品的核算：.........................................................14

第二十條15

第五章固定資產、在建工程.................................................................16

第二H^一條固定資產及在建工程的管理制度.............................................16

第二十二條在建工程的管理............................................................19

第六章：對外投資的管理制度...............................................................20

第二十三條對外投資的審批...........................................................20

第二十四條實施和日常管理...........................................................21

第七章成本費用管理制度..................................................................22

第二十五條成本.....................................................................22

第二十六條費用.....................................................................23

第二十七條有關規定.................................................................24

第八章收入管理制度.....................................................................24

第二十八條收入實現的確認標準.......................................................24

第九章財務成果及利潤分配管理制度........................................................25

第二十九條利潤計算公式.............................................................25

第三十條交納稅金及分配順序.........................................................25

第十章財務指標、財務報告及經濟活動分析..................................................26

第三十一條財務指標體系.............................................................26

第三十二條財務報告要求.............................................................26

第三十三條經濟活動分析方法.........................................................27

第十一章成本核算工作規范................................................................28

成本核算方法的說明.......................................................................28

第三十五條成本核算對象的確定及核算方法的選擇...........................................28

第三十六條成本核算賬戶和成本項目的設置.............................................28

第三十七條間接費用的歸集和分配......................................................29

第三十八條項目部的財務管理..........................................................29

第二百一十三條報表要素.............................................................63

第一章總則

第一條綜述

為進一步規范公司財務行為、加強財務管理和成本核算，提高公司經濟

效益。真實、完整、及時地反映和報告公司的財務狀況和經營成果，依據《中

華人民共和國會計法》、《企業內部控制規范》、《小企業會計準則》及其他相

關法律法規，結合公司的特點和管理要求特制定本制度。

第二條公司管理體制

公司財務管理體制是總經理負責下的，財務部經理負責制?？偨浝淼闹?/p>

要領導責任是：遵守國家法律法規；根據公司股東會通過的年度財務預算組

織生產經營方面的財務活動；具體確定公司內部財務管理架構；組織形式、

擬定內部財務管理辦法；接受股東的審計檢查和財政、稅務，有關機關的監

督。

公司財務部設財務經理1人、總賬會計1人、出納會計1人、成本會計2

人。財務部經理的職責是：根據總經理的意見，具體實施公司財務工作；宣

傳、貫徹國家有關財稅政策、會計準則；審核重要財務事項；協調公司各部

門與財務部的關系；組織制定財務預算及預算方案實施；督促財務部有關人

員下達收入、成本費用、利潤等考核指標，解決執行中的問題；

第三條管理原則

（一）公司在財務管理體制上實行統一領導，分級管理。各項目部在財務

管理，會計核算方面必須接受公司及上級的領導和監督。

（二）公司的財務管理中貫穿著嚴密的內部控制制度：

①每一件經濟業務事項必須有包含財務部在內的兩個或兩個以上部

門承擔；

②每一件經濟業務事項在每一個部門內、經過兩個或兩個以上崗位的

處理；

③不兼容的職務進行適當分離；

④權利和責任與控制任務相適應，落實到具體部門。

（三）公司及各項目部在做好本單位財務管理及會計核算的同時，必須依

照國家法律、法規、會計準則及本制度的規定真實、完整、及時地反映其經

營成果和財務狀況。依法交納各種稅金，接受當地主管財稅部門的監督和檢

查。

（四）公司財務部及各項目部的財會人員必須認真履行其職責，做好各項

財務收支預測、計劃、控制、核算、分析及考核工作、依法合理組織籌措資

金，有效利用企業的各項資產，努力提高經濟效益。

第二章籌集資金制度

籌集資金是公司進行生產經營活動的前提也是資金運作的起點，公司為

進行正常的生產經營活動而籌集資金，財務部應做好籌資的預測工作，根據

需求分析籌資渠道和籌資成本，確定合理的資金結構最大限度降低財務費用

支出。

第四條資本金的管理

資本金即實收資本是指投資各方按合同、協議約定實際繳入的出資額。

各方出資額必須按合同、協議的約定日期、按時足額出資。

各方的實物出資按合同規定的中國資產評估部門評估價價值證明為準。

如出資一方以實物出資經評估認為與原合同協議出資額發生變化時，在各方

出資比例不變的前提下，另一方以現金形式補足。

公司的資本公積還包括接受捐贈的資產。資本公積可用于彌補公司發生

的特大虧損，還可以根據股東會決議用于增資。

出資各方繳付出資額后，公司聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告

后，發給出資各方出資證明書。

在合同規定的合資期限內，投資各方不得以任何形式減少注冊資本，公

司增加注冊資本時應由投資各方同意并報董事會一致同意后，按原投資比例

增加投資，并報審批機關審批。

投資者任何一方在出資或提供合作條件中違約并未按中國法律規定糾正

而承擔違約責任的，其不得參與公司的利潤分配，以前的公司利潤只能由履

約方參與分配，違約方按規定糾正并承擔違約責任后，可自出資或提供合作

條件之日起按出資比例參與公司的利潤分配。

投資者任何一方要轉讓其全部或部分出資額時，投資其他方有優先購買

權；投資者任何一方向其它人轉讓全部或部分出資額時，須經投資其它各方

同意，但條件不得比向投資其它各方轉讓的條件優惠。

第五條負債及擔保的管理

為保證公司生產經營正常運轉，財務部要加強對短期借款，應付及預收

款等流動負債的管理及核算，及時籌措資金按時償還債務，正確反映其形成

過程。公司短期借款由業務部門提出計劃后，財務部門進行需求分析，經由

主管財務副總經理、總經理提交董事長批準后,方可辦理有關手續。

為提高資金整體運營效益，財務部根據各部門的資金需求和供應進行試

算平衡，如有長期借款需求應報經總（副總）經理并由董事會批準后方能按

借款程序辦理。（尤其是長期借款中金額巨大者）

對外擔保是以承擔賠償損失為經濟責任的承諾，實質上是公司的一種或

有負債，必須統一管理，從嚴掌握，經董事會批準，按公司合同章程規定按

投資比例分別承擔。項目部原則上不準以自己或公司的名義對外進行任何形

式的擔保。

第三章貨幣資金管理制度

公司的貨幣資金包括：現金、銀行存款、有價證券和其它存款等。貨幣

資金是公司生產經營的支付能力，是公司賴以生存的“血液”必須嚴格管理。

第六條現金管理條例

（一）財會人員應認真學習、熟練掌握、嚴格執行國家《現金管理條例》的

有關規定。

（二）公司設專職出納員一人，出納員應持有會計從業資格證書。其職權應

（三）出納人員遇有調動或臨時離崗時，交接工作應按規定進行現金的盤點,

（四）出納人員崗位設置，現金的支取使用僅限于各項目部財務部門。其它

部門不得以任何理由私自設立“小金庫”。

（六）出納人員應對報銷單據的合法性、可靠性、準確性、合理性嚴格審核。

原始單據應由經手人、審批人兩人以上簽字。遇有疑問的單據應由當事人作

必要的解釋，由財務經理決定解決方式，對不合規定的單據堅決抵制不予報

銷。

（七）出納人員違反《現金管理條例》及公司有關規定，財務部長將根據情

節輕重，提出給予當事人行政處分和經濟處罰的建議；構成犯罪的由司法機

（八）財務部要定期、不定期地檢查各項目部執行《現金管理條例》等有關

規定的情況。對工作責任心不強，賬款不清并造成損失的出納人員除要賠償

損失和經濟處罰外，并要根據情節輕重，給予調離本崗、降級以至辭退的處

理。

第七條審批權限

公司所有款項支付必須經過具體經辦人員、具體經辦部門負責人、財務

經理、總經理審批，各項目部款項支付也需要辦理相同的審批手續。

對于固定資產等大額支出需事前填寫申請，經財務經理審定后公司總經

理批準后方可執行。

第八條會計監督的內容

（一）對不真實、弄虛作假的原始憑證；對不合法和嚴重違法的原始憑證，

在對憑證予以扣留的同時，應及時向單位領導人報告，請求查明原因，追

究當事人的責任。

（二）對和第三方惡意串通，損害公司利益的行為、對支出明顯偏高的行為

應及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。

（三）會計人員應對實物進行監督，督促建立并嚴格執行財產清查制度。發

現賬簿記錄與實物不符時，應及時向單位領導人報告，請求查明原因，作

出處理。

（四）對超預算、超計劃的支出，未辦理追加審批手續的，會計人員不予受

理。

（五）會計人員發現任何部門私設小金庫的行為，應及時報告給單位領導

人，請求作出處理。

（六）按《中華人民共和國會計法》有關財會法規的規定，財務部和會計人

員在任何情況下不設置多套賬，編制多套報表；堅決杜絕賬外設賬、做假

賬、亂記賬、隨意毀滅會計賬簿等一切違反財會法規的行為。

第九條詳見附件《現金使用管理辦法》

第十條發票管理

（一）關于發票

公司各項付款必須按照“誰申請付款，誰取得發票”的原則取得發票。

取得的發票必須符合以下要求:

①本部門業務范圍內；

②應按照發票上的項目填寫齊全；

③填寫付（收）款單位的全稱及正確的大小寫金額；

④印章、附聯齊全。

（二）票據的印章

①票據上必須套印“稅務局監制”章或“財政局監制”章（從國有金

融、保險、鐵路、民航、郵政、電信部門取得的票據除外），沒有套印“稅

務局監制”章或“財政局監制”章的票據一律不予報銷。

以下兩種印章是可以報銷的一一、“發票專用章”、“收款（費）專用章”。

其中，“收款（費）專用章”僅限于行政事業單位開具的票據。

以下四種印章是不能報銷的一一“公章”、“合同專用章”、“業務專用

章”、“財務專用章”。

（三）取得收據或資金往來發票的范圍

取得收據或資金往來發票的，必須符合本條第（二）款的規定外，還需符

合以下規定：

①該款項是押金或保證金；

②該款項是往來款，在支付時先取得收據或資金往來發票，最后結算

時取得正式發票；

③行政事業單位的收費。

（四）取得票據后丟失的處理

取得正式票據后丟失，只能登報作廢后重新取得（正規處理）。

（五）不能取得票據的付款，一律不予報銷

取得不符合以上第十二條（二）、（三）、（四）款規定的票據后，為重新取

得符合規定的票據發生的費用一一原則上不予報銷。

第十一條關于合同的規定

各部門在購買大宗資產或采購大宗材料或工程時，應簽定合同。各部門

在簽定合同后，應及時將合同復印件送交財務部。財務部在受理以上款項支

付如果業務部門事先沒有將合同復印件送交財務部，財務部將拒絕受理。

第十二條關于《會計法》中對原始憑證（合同、發票）的規定

《中華人民共和國會計法》由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會

常務委員會第十二次會議于1999年10月31日修訂通過，自2000年7月1

日起施行?！吨腥A人民共和國會計法》第四十二條規定：“未按照規定取得原

始憑證的，對單位處三千元以上五萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員

和其它直接責任人員，處二千元以上二萬元以下的罰款?！?/p>

第十三條嚴格并規范銀行賬戶及有關結算業務的管理

（一）有關財會人員應認真學習，熟練掌握國家《銀行結算辦法》和《銀行

結算會計核算手續》及《票據法》等有關文件，嚴格按其規定組織和實施有

（二）依據現行的有關法規、制度及公司的有關規定，結合公司經營特點，

制訂相應的核算管理制度和會計人員崗位責任制并報財務部備案。對所制定

的有關制度及責任制，必須認真執行，執行中不斷加以完善。

（三）公司在銀行開立賬戶，必須由財務部統一掌握和管理。其它部門除經

（四）銀行各種承兌、匯票、電匯、信匯、增值稅發票等付款單據，均具有

與支票相同的支付效力，各分支機構應加強對各類空白付款單據的管

（五）空白支票、增值稅發票及其它付款單據，不得預先加蓋公司印鑒和財

務章。

（六）對外簽發支票或其它對外付款，需保持收款單位與發票單位為同一單

位。

（七）支票丟失應及時辦理掛_______________________

（A）財會人員應根據《會計法》的有關規定，行使會計監督權利；對不合

理、不真實的原始憑據不受理；對記載不準確、不清楚、不完整的原

始憑據堅持要求更正、補充；對不符合有關制度規定的收支，堅決抵

第十六條關于使用內部往來及費用分割票據的說明

為了使各部門經費劃分準確，財務部設置了以下票據。

（一）內部往來票據：此票據共兩種

①項目部支出憑單：主要是項目部人員到總部出差期間資金不足需要

借款（現金）時，以及總部撥付經費時填此票，一式二聯，第一聯財務部記

內部往來，第二聯由經手人帶回項目部交財務科記內部往來（FN0-004）o

②總部支出憑單：主要是總部人員到項目部出差期間資金不足需要借

款時，以及項目部墊付總部貨款、運費等填此票，一式二聯，第一聯項目部

財務記內部往來，第二聯由經手人帶回總部交財務部記內部往來（FN0-005）o

xx有限公司內部往來

項目部支出憑單第號

年月日附原始單據張

摘要

金額大寫小寫￥

□總部

支出方式口現金口電匯口其它費用所屬

□項目部

收款單位

主管部門審批財務部

部長（經理）經手人審核出納

（一式二聯）FN0-005-1

XX有限公司內部醉

總部支出憑單第號

年月日附原始單據張

摘要項目編號

金額大寫小寫￥

□總部

支出方式口現金口電匯口其它費用所屬

□項目部

收款單位

主管部門審批財務部

部長（經理）項目部經理經手人審核出納

（一式二聯）FN0-005-2

（二）費用分割票據

在發生公共費用時，由主管部門經手人正常填列支出憑單的同時填此票據，

以此分清各部門發生的費用。

第四章存貨及流動資產的管理制度

流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用

的資產。除現金、銀行存款、短期投資外，主要包括：存貨、應收及預付款

項等。

第十七條

（一）存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品，外購商品協作件。

（二）存貨按實際成本計價。

（三）企業領用低值易耗品、包裝物，一次攤銷。

（四）存貸應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤

點、清查。對于盤盈、盤虧、毀損、報廢的存貨，應及時查明原因，分

情況及時處理。

第十八條關于材料入出庫的管理

為了進一步加強對材料出入庫的管理，提高材料材料核算的準確性，采

用如下辦法進行材料的出、入庫的管理。

材料類別的設定

根據材料性質對倉庫材料劃分為大類，具體類別：①原材料140301鋼筋

類、140302沙石料類、140303管材類、140304磚瓦類、140305輔助類②周

轉材料141101工具類、141102電料類、141103其他類

材料的出、入庫管理

倉庫保管員負責材料入庫及出庫的管理工作，非倉庫管理人員未經允許,

不得擅自出入。倉庫管理人員應嚴格遵守倉庫管理制度，履行倉庫管理員職

責，建立材料明細帳、材料管理卡片，認真審核出、入庫票據，尤其要做好

對材料的類別、計量單位、實際出、入庫數量等的確認與審核，及時做好出

入庫材料的系統錄入或登記工作，務必保證出、入庫票據數量與實物數量的

一致性。

為保證庫存材料的準確性，倉庫管理員應定期對庫存材料進行盤點，保

證賬、卡、物完全相符。

項目部應由專人負責對倉庫材料的管理，同時建立材料明細帳，根據實

際情況自行確定出入、庫票的樣式，并詳細登記材料的出入庫情況，月末把

有關材料出入庫票據，及時轉交項目部財務室。

項目部財務室應會同倉庫管理人員定期（可半年一次），對庫存材料進行

盤點，盤點結果報總部財務部。

為加強材料的出、入庫管理，從以下幾方面積極做好材料的核算與管理

工作：

①為了分清責任，規范管理，需指定專人負責辦理材料的入、出、退

庫手續（專門領料員）。

②材料的入、出庫：

a、入、出庫對象：主要是外購的各種材料

b、入庫手續的辦理。

倉庫保管員應根據采購員提供的訂貨報告書及實際到貨情況，填寫入庫

單，（一式四聯）入庫單要詳細確認本月購入材料的發票號或合同號、名稱、

規格、訂貨數量、計量單位、實際單價及倉庫名稱、入庫時間、供貨商等，

填寫后由采購人轉交倉庫保管員，由倉庫保管員執入庫單及發票同采購人就

其采購材料的品種、規格、數量等逐一核對。并在入庫單上注明實收數量，

如有品種、數量不符、毀損等情況及時反映。需技術驗收的材料，應由檢驗

人員對采購的材料，進行檢驗確認。并在入庫票上簽字或加蓋個人名目章后,

倉庫方可予以驗收并簽章入庫。

倉庫管理人員應及時完成辦理材料的驗收、入庫工作，實物驗收完成后,

及時登記錄入倉庫管理系統，采購人員應注意根據已入庫材料，取得增值稅

專用發票，保證每批入庫材料與發票金額的一致性，并及時提交財務部進行

材料入庫的核算。

材料會計根據倉庫驗收的入庫票，核定材料價格，進行材料入庫的賬務

處理。

倉庫保管員執入庫單第一聯（簽章后）及時將入庫信息登記入賬。

第四聯由采購人員留存。

C、材料的出庫的處理:

材料出庫：

進行材料出庫時，應根據實際工程使用情況制作出庫票，材料出庫時應

作到用途明確，項目清楚，由主管以上人員簽字。倉庫應堅持“見票發貨”

原則，并注意審核票、貨在數量、件號及計量單位上的一致性，票據受理簽

章后，應及時登記入賬。

d、無特殊情況實物沒有送往倉庫驗收的材料，倉庫保管員可以拒絕辦理入

庫和出庫手續。

e、退庫材料的處理

為保證耗用材料的真實性、準確性，應及時辦理未用完材料的退庫手續,

未用完材料不必送入倉庫時，但需根據當初領用材料時的用途用紅字，填寫

未用完材料的出庫單，下月領用時再按照正常的領用手續辦理領料。如果有

很難測量其具體結存數量，且單位價值較大的主輔材料時，可由工長或項目

部經理確認結存數量來辦理退庫手續；材料退回或廢料回收時，應根據退料

憑證或廢料交庫憑證沖減退回當月的制造費用。

八倉管員在月末結賬前要與現場及相關部門做好物料進出的銜接工作，各

相關部門的計算口徑應保持一致，以保障成本核算的正確性。

G、必須正確及時報送規定的各類報表，材料耗用匯總表、材料明細表每月

27日前上報財務及相關部門，并確保其正確無誤。

第十九條低值易耗品的核算：

對于價值較低（根據我單位情況，暫定單位價值為1000元以下），使用

期限較短（一年以下）、而且領用數量不多的低值易耗品，將其價值在領用

當月全部一次計入領用部門的制造費用。對于價值較高（暫定單位價值為

1000元以上），使用期限較長（一年以上）的低值易耗品采用分期攤銷法，

每月攤銷時記入“間接費用一低值易耗品攤銷”，低值易耗品在報廢時，收

回的廢料價值可作為當月低值易耗品攤銷額的減少，直接記入”間接費用一

低值易耗品攤銷”明細科目的借方紅字，沖減當月間接費用。

為加強工具的管理，應建立工具領用、借用制度。對于一次性使用的易

耗品，在購入時直接計入當期制造費用，對于購入的價值較大，可重復周轉

使用的專用工具及成套工具，應辦理入庫手續，嚴格屢行借用制度，工具管

理員應建立工具借用登記賬，做好工具的借用、歸還、報廢的登記工作。財

務按可使用期限，分期進行攤銷。

材料毀損、半成品的報廢處理。

a、屬于運輸原因造成的材料毀損，由倉庫保管員填寫材料毀損報批單、寫

清原因，經部門經理審批后，財務據此減少材料，增加當月間接費用。

b、屬于施工過程中操作不當等原因造成的毀損，經項目部經理查明原因，

書寫報告反映情況。財務根據不同的情況進行不同的賬務處理。

c、對于自然災害等造成材料非正常損失，經批準后計入“營業外支出”。

d、對于在使用過程中損壞、報廢的工具，應及時填寫毀損報告，分清原因,

經主管領導審批后，辦理注銷手續。對于遺失的工具，應追究責任人的責任,

由其予以進行賠償。

第二十條各項應收款管理

（一）應收賬款核算因施工提供勞務等向對方收取的款項等。本科目應按購

貨單位或合同編號設明細科目。進入本科目核算的款項，應注合同編號或甲

方明顯核對標志，以便收回后及時進行賬務處理，保證本科目期末余額正確。

（二）其它應收款，核算應收賬款以外的各種應收款。本科目應按部門、單

位和個人分別進行明細核算，本科目應及時清理。清賬后的余額，要及時查

明原因，進行處理。

（三）應采取必要的措施，加強對逾期應收款的催收工作，把發生壞賬損失

（四）在任何經濟業務中，不接受任何形式的三角債。

預付貨款，核算預付給供貨單位的貨款。本科目應按供貨單位，分別進

行明細核算。本科目應及時清理。合同執行完畢后，仍有余額的要及時查明

情況，催收或調賬。預付時應在摘要中注明合同號或批項號。

第五章固定資產、在建工程

第二十一條固定資產及在建工程的管理制度

固定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸

工具以及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等；不屬于主要經營設備

的物品，單位價值在2千元以上，且使用年限在一年以上的也應作為固定資

產。不屬于前述范圍的一般工具、管理上使用的各種家具，辦公用具，辦公

用品及勞保用品等各種用具物品為低值易耗品。公司的固定資產劃分為：房

購置固定資產要本著節約、合理，結合業務、管理工作的實際需要和資

金的可能等項原則進行。固定資產的購置實行有計劃（年初由辦公室、項

目部、財務部制作年度固定資產購買計劃需經總經理審批）的審批制。對于

年度無計劃的請先作固定資產增加計劃的申請。購置固定資產時，由各部門

根據需要提出申請，按規定的權限和審批程序辦理，以保證資產的合理配置,

達到提高資產總體使用效益。

固定資產實行歸口管理、專人負責，建立固定資產臺賬，對新增加的固

定資產以及減少，和轉移的固定資產，要及時辦理申報、登記，每項資產按

管理和使用情況編制統一的固定資產編號使財務部賬表與各部門臺賬、實物

四者（財務賬、部門臺賬、資產編號、實物）相符方便管理，財務部將不定

對于各部門使用的計量、檢測設備，如部門之間互相借用時，應填寫“計

量、檢測設備借用單”，由設備所屬部門填寫，每次盤點財務部對上述情況

進行檢查。

各部門（項目部）應設置資產管理員，資產管理員及固定資產使用者，

應認真妥善保管好各自負責使用的資產，

各項目部的財務部負責本機構固定資產的使用管理工作，其具體職責

（二）對清查、盤點中發現的固定資產盤盈、盤虧、損毀、報廢等情況，查

明原因，提出處理意見或建議。

（二）正確、及時進行各類固定資產的增減變動的核算及賬務處理等項工作。

（三）準確核定，固定資產殘值及折舊率，及時提取折舊。以及項目部借用

期間的折舊費用的分攤。

（四）參與定期或不定期的固定資產清查盤點工作，審核固定資產盤盈、盤

虧、損毀報廢處理意見，及時進行賬務調整，保證固定資產賬卡、賬實相符。

固定資產制作統一編號標簽，粘貼在固定資產明顯位置，以便盤點核對。

標簽內容：資產名稱、編號、使用人等信息。

固定資產管理和使用部門，要指定專人對每項固定資產進行日常管理，

做到固定資產的管理責任到人，固定資產管理責任人工作變動，應及時辦理

有關交接手續。

為統一規范固定資產核算，各類固定資產殘值比例一律確定為固定資產

原值的5%,固定資產規定使用年限，一律以《企業會計制度》等有規定的

最低使用年限為準。

當月增加的固定資產，當月不計提折舊；當月減少的固定資產，當月計

提折舊。

公司下列固定資產計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀

表、運輸車輛、工具、器具；季節性和修理停用的設備，經營租賃租出的固

定資產，融資租賃租入的固定資產等。

下列固定資產不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定

對使用期滿或提前報廢的固定資產，使用或管理部門按規定進行審批，

方可進行。

固定資產計價標準

固定資產是指單價超過2,000元的機器設備、辦公設備、車輛工具、通

訊用品等。

購買、使用、毀損、報廢、變賣固定資產需要辦理的手續

（一）購買時需要提交、固定資產購買申請（JRG-001）,采購部門收到

申請后進行詢價（三家以上報價單），經公司各級領導批準后方可購買。購

置固定資產由總經理批準。

（二）固定資產購入后，由使用部門辦理驗收并由購買部門填寫固定資

產驗收單（JRG-002）、落實責任人并報財務部備案。

（三）固定資產由公司總部統一管理，各項目部需要使用填制固定資產

借用單，總部和項目部各保存一份借用單，項目部使用過程中應負擔固定資

產的折舊費用，在不需使用時及時歸還公司總部并保證固定資產的完好以備

繼續使用（報廢的按照程序辦理報廢手續）。

（四）固定資產的毀損、丟失、報廢要由責任人提出固定資產損失申請

單（JRG-003）說明，并提供固定資產鑒定報告書（JRG-003-1）,會同財務

部提出處理意見報總經理批準后執行，各部門再對報廢、毀損的固定資產進

行處理。

（五）固定資產變賣時應填寫固定資產變賣申請單（JRG-005）。一般廢

舊物資時需要提交變賣申請單（JRG-005）,報總經理審批，獲批后方可處理。

在處理變賣固定資產收入及其它廢品（廢料）收入時應分別填列，財務部根

據不同收入，分別做賬務處理。

（六）固定資產折舊率的確定（殘值均按5%計算）

房屋建筑物使用年限20年年折舊率5.26%

機器設備使用年限10年年折舊率10.5%

運輸設備使用年限4年年折舊率26.3%

辦公設備（電子設備）使用年限3年年折舊率35.1%

工具器具使用年限5年年折舊率21.0%

第二十二條在建工程的管理

（一）可行性分析

辦公室根據項目性質確定責任部門和責任人，主要內容分為技術改造和

新產品開發以及新建房屋建筑物等項目。由辦公室與技術、開發部門、經營

部、財務部門共同協作，進行市場預測；投資效益論證；投資回收期估算；

現金流量的計算；以保證投資的科學性和可行性。

（二）立項審批

①辦公室制定項目建議書，由技術、開發有關部門、經營部、財務部

會簽后，報總經理審批，金額巨大者或內容重要的還應報經董事會批準。

②財務部根據批準的項目書進行資金的準備落實；物資采購部門應根

據要求進度簽定采購合同；主管項目部門會同有關部門簽定工程施工協議

書。

（三）工程的日常管理

①財務部根據項目合同，由主管項目部門（科室）開具付款通知書，

嚴格按合同條款付款。

②財務部根據付款結算書和入庫單計入在建工程各個項目中，并按季

度填報工程完成進度。

③工程竣工后，由主管項目部門根據竣工驗收單，辦理出庫手續，填

制工程結轉通知書（JRG-006）,經主管部門、技術部門、經營部、財務部和

使用單位簽字后及時辦理轉固手續。

④財務部在以上基礎上進行帳務處理，有關部門將工程的所有文件裝訂

成冊，入檔備查。

第六章：對外投資的管理制度

公司除了自身的生產經營外，出于盈利或者是控制的目的，以現金或其

它資產對外進行投資；開展某個項目、購置債券與股票，從而形成公司的短

期、長期投資。

第二十三條對外投資的審批

（一）項目的提出

根據公司生產經營和發展的需要，必須與外單位共同興辦某項目或投入

一定資金資產時，首先由業務主管部門提出投資項目申請，說明原因、理由

及投資金額，報到公司領導。

①項目的確定和審批程序

a、業務主管部門寫出可行性報告，經財務部會簽后報公司總（副總）經理

審批。

b、報公司董事會批準。

②業務主管部門寫出報告，明確投資目的和對公司生產經營和發展的意義

及投資方式、金額、經濟效益。

③擬定實施方案。

（二）確定投資項目的責任部門

第二十四條實施和日常管理

（一）計價

①以現金投資按實際支付金額計價。

②以實物、無形資產投資應按評估價或合同中確認的金額計價。

③進行債券投資時，按會計準則一一投資中的有關規定計價。

（二）日常管理

①根據投資協議到財務部辦理出資手續，建立投資帳目，并明確專人管理。

②被投資單位要定期向公司報送經營狀況及財務報表、報告經營成果。

③財務部和有關投資管理部門要及時了解被投資單位的具體情況，并向公

司報告；對出現的問題要提出解決處理方案。

④財務部根據被投資方報送的有關資料、報表，進行合并會計報表并按季、

年度進行財務分析。

（三）投資的回收和清算

①在投資期限屆滿或具有了結束清算條件，應由投資管理部門和財務部成

立清算回收投資小組，及時處理善后事項，收回投資款，然后向總（副總）

經理報告。

①財務部對所收回的長期投資進行帳務處理，投資管理部門對所有資料裝

訂存檔。

第七章成本費用管理制度

成本是指公司為實施工程項目，提供勞務而發生的各種耗費；費用是指

公司為實施工程項目，提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。公司

應當合理劃分期間費用和成本的界限，期間費用直接計入當期損益，成本則

計入所實施工程項目和提供勞務的耗費中。

第二十五條成本

成本：公司采用實際成本法進行成本核算，以項目為成本計算對象進行

成本的歸集與分配。合理確定成本開支范圍，嚴格控制各項費用支出，對正

確核算企業盈虧，提高管理水平，為企業經營預測和決策提供依據，以及提

高經濟效益都有非常重要的意義。因此，各級領導及財務部，必須予以高度

重視，切實加強成本和費用管理工作。

項目實施過程中實際消耗的直接材料、直接工資、分包成本、機械費用、

間接費用，記入項目施工成本。

（一）直接材料：企業項目實施過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設備

配件外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品、及其它直接材料等。

（二）直接人工：公司直接從事項目實施的人員的工資、獎金、津貼和補貼

及職工福利費等。

（三）分包成本：項目分包發生的實際成本。

（四）機械租賃：租賃機械費用。

（五）機械燃油：施工機械加用燃油。

（六）間接費用轉入

間接費用：公司各施工單位為組織和管理項目實施所發生的生產管理人

員工資、職工福利費、生產單位固定資產的折舊費、經營租賃費、修理費、

機物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、

保險費、設計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護費、季節性修理期間的停工損

失等費用。

第二十六條費用

（一）管理費用

管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經營活動的各項費用，包

括職工教育經費、勞動保險費、交通費、差旅費、辦公費、電話費、招待費、

董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、無形資產攤

銷、開辦費攤銷、壞帳損失、存貨盤虧毀損及報廢、其它管理費用。

職工教育經費是指公司為職工學習和培訓而支付的費用，按照職工工資

總額的1.5%計提。

董事會費是指公司最高權力機構為執行其職能而發生的各項費用，包括

差旅費、會議費等。

咨詢費是指公司向有關咨詢機構進行咨詢所支付的各項費用，包括聘請

顧問、律師等支付的費用。

審計費是指公司聘請中國注冊會計師進行驗資、查帳、評估等發生的各

項費用。

訴訟費是指公司因起訴或應訴而發生的各項費用。

稅金是指公司按照規定支付的房產稅、車船使用稅、印花稅等。

無形資產攤銷是指專利權、商標權、土地使用權等無形資產的攤銷。

業務招待費是指公司為業務經營的合理需要而支付的交際應酬費用。

（二）財務費用

財務費用是指公司為籌集資金而發生的各項費用，包括公司在生產經營

期間發生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續費以及籌資發生的其它

費用等。

第二十七條有關規定

公司的下列支出，不得列入成本、費用：

（一）為購置和建造固定資產和無形資產等的支出。

（二）對外投資的支出。

（三）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企

業贊助和捐贈支出。

第八章收入管理制度

公司的收入按照業務發生的主次可分為主營業務收入和其它業務收入。

主營業務收入是指：項目施工收入；其它業務收入是指：項目施工之外的收

入。

第二十八條收入實現的確認標準

公司的收入包括項目施工合同收入、洽商變更收入、簽證收入、索賠收

入、獎勵等，公司的收入應按權責發生制原則確認。即完工百分比方法：以

工程施工完成進度確認收入和成本的方法。判斷建造合同的結果能夠可靠估

計的條件（同時具備）

（1）合同總收入能夠可靠的計量

（2）與合同相關的經濟利益能夠流入企業

（3）在資產負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可

靠的確定

（4）為完成合同已經發生的合同成本能夠清楚的取費表和可靠的計量，

以便實際合同成本能夠與以前的預計成本相比較

關于發票的開具和納稅

由勞務發生地的地稅代開并交納相應的營業稅、城建稅、教育費附加、所得

稅等。

第九章財務成果及利潤分配管理制度

利潤是公司在一定會計期間內生產經營活動所最終追求的成果，反映公

司經營狀況的高低，為了完成公司經營目標應按年度和季度編制利潤計劃，

確定完成利潤指標。

第二十九條利潤計算公式

利潤總額計算公式如下：

（一）利潤總額=主營業務利潤+其它業務利潤-管理費用-財務費用

+投資收益+營業外收入-營業外支出

（二）主營業務利潤=主營業務毛利

（三）主營業務毛利=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金

及附加

（四）其它業務利潤=其它業務收入-其它業務支出

（五）營業外收入包括：固定資產盤盈、固定資產處理凈收益、罰款收入等。

營業外支出包括：固定資產盤虧、固定資產處理凈損失、罰款支出、捐

贈支出等。

第三十條交納稅金及分配順序

公司利潤應按月計算，并依法按國家法規做相應調整后交納稅金。

（一）彌補公司以前年度超過稅法規定用稅前利潤彌補的虧損。

（二）提取公司儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金這三項基金。

其具體比例由公司董事會決定，但按規定，儲備基金提取比例不得低于稅后

利潤的10%,當提取金額達到注冊資本的50%時，可不再提取。

（三）按出資比例向投資雙方分配利潤，但其具體分配數額及分配方法由董

事會決定。

第十章財務指標、財務報告及經濟活動分析

第三十一條財務指標體系

分析方法類別指標名稱編號備注

流動比率(1)流動資產/流動負債

I流動比率

速動比率(2)（流動資產-存貨）/流動負債

資產負債率(3)平均負債/平均資產

n杠桿比率

利息保障倍數(4)稅息前利潤/利息費用

應收帳款周轉率(5)營業收入*12/月份/平均應收帳款

in周轉比率存貨周轉率(6)營業成本*12/月份/平均存貨

比率分析資產周轉率(7)營業收入*12/月份/平均資產

營業毛利率(8)（營業收入-營業成本）/營業收入

營業利潤率(9)凈利潤/營業收入

IV盈利比率

資產利潤率(10)凈利潤/資產總額

凈資產利潤率(11)凈利潤/凈資產

營業收入費用率(12)銷售費用/營業收入

V費用比率

成本費用利潤率(13)凈利潤/（成本+全部費用）

分析方法類別指標名稱編號備注

營業收入增長率(14)營業收入/去年同期營業收入

趨勢分析

營業成本增長率(15)營業成本/去年同營業售成本

第三十二條財務報告要求

企業要按會計制度及國家有關法規向有關管理當局報送財務會計報告，

并按公司的要求和內部管理需要編報內部會計報告。編制財務報表應遵循相

關性和可靠性原則，以使財務報告于決策有用。我國會計準則規定，必須遵

循真實、相關、可比、一貫、及時、明晰、重要等原則。

會計報告的種類

（一）財務會計報告，包括資產負債表、損益表、現金流量表。

（二）管理會計報告，包括主要項目盈虧情況分析、費用成本執行與分析、

業績評價報告等，管理會計報告的種類及編制要求由總公司規定，定期或不

定期編報。

合并會計報表

合并會計報表主要包括，合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量

表等。會計報表編制完成后，按月或按季申報給總經理。

第三十三條經濟活動分析方法

對公司生產經營活動進行分析，編寫財務狀況說明書對了解公司財務狀

況和經營成果起著十分重要的作用。它是企業運籌和謀劃如何改善財務狀況

擴大經營成果的一種管理手段，它主要依據財務報表及其它相關資料運用專

門的方法，其內容包括：

（一）生產經營情況；

（二）利潤的實現；

（三）資金的分配及運用，財務收支及各項稅金的繳納

（四）其它需要說明的問題。

編寫的方法具體可分為：

（五）準備階段：明確目的、要求、確定主要必須解決的問題，收集有關資

料。

（六）分析階段：掌握和審查資料，通過各種數據對比發現問題。

（七）總結階段：通過對比計算的結果，進行綜合歸納，找出主要因素、次

要因素、主觀原因、客觀原因，對財務狀況做出全面評價?？隙ǔ煽儯页?/p>

差距，提出針對性的改進工作建議和措施。

第十一章成本核算工作規范

第三十四章根據公司生產經營特點及成本核算要求，結合公司采用生產管

理系統的實際情況，特制定本規范。隨業務發展和生產情況的變化，成本核

算工作規范將在此基礎上不斷補充和完善。

成本核算方法的說明

（一）成本核算原則：所有成本的結轉與收入確認原則為前提進行確認。即

成本與收入配比原則。但未確認收入前根據實際發生按照工程項目構

成進行歸集。

（二）庫存材料核算方法：庫存材料收發按實際成本核算。

（三）部分輔料消耗的處理：對共同耗用的材料費用，若在工程成本中所占

比重較小，且單位價值不大，又不易統計實際消耗。領用時，可計入

“間接費用--物料消耗”合并反映，月末結轉時分配計入各相關項目

成本。

（四）人工費、機械費、燃料費、間接費用采用實際成本核算

第三十五條成本核算對象的確定及核算方法的選擇

針對以上生產經營特點，結合目前的實際情況，區分不同的工程項目，將

其作為成本核算對象。各工程項目作為成本費用的承擔客體，用來歸集和分

配直接材料費、直接人工費和間接費用。

第三十六條成本核算賬戶和成本項目的設置

（一）項目成本核算的主要賬戶及明細賬

根據目前的經營情況，進行項目成本核算的主要賬戶是“施工成本”賬

戶和“間接費用”賬戶。在“施工成本”賬戶下分別設置二級“施工成本一

XX項目核算主體”再設三級直接材料、直接人工、機械租賃、機械燃油、

分包成本、間接費用轉入，用來歸集XX項目的施工成本。

（二）成本項目

根據公司生產經營的特點和成本管理的要求，同時考慮與生產管理系統

成本計算的比較，將成本項目分為：直接材料、直接人工、分包成本、機械

租賃、機械燃油、間接費轉入等成本項目。

按照成本項目設置成本明細賬，能夠具體反映成本構成及比例，便于進

行成本分析和尋找降低成本的途徑。

直接材料指直接用于項目完成施工，構成實體的材料。根據“直接費用

直接計入，間接費用分配計入”的原則，對于工程直接耗用的材料，直接計

入工程成本。

直接人工指直接參加項目施工的工人工資。本項目根據當月的考勤和施

工記錄計算求得。

分包成本：根據分包合同和分包進度進行核算。

機械租賃：根據工程施工中租賃協議和機械使用記錄進行核算。

機械燃油：根據機械使用燃油記錄進行核算。

間接費轉入：根據間接費用分配進行核算。

第三十七條間接費用的歸集和分配

間接費用與施工成本同為一級科目，核算所發生的工資（含獎金和福利

費）、差旅費、辦公費、折舊費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、水電費、

倉儲費（租賃倉庫）、試驗費、設備保險費、取暖費、修理費、排污費等，

按標準分配率，在整個工程項目內統一進行分配。

各工程項目當月負擔的間接費用;當月各項目實際發生人工X分配率

分配率=各單項核算主體發生的人工?當月發生的人工總和

第三十八條項目部的財務管理

項目部是指公司法定注冊所在地以外，為公司工程項目實施而設立的項

項目部的設立，必須按項目部性質，由具體業務主管部門組織專業人員

做出報總經理批準后設立。

設立項目部必須明確財務關系及核算方式。必須設立會計機構，配備合

格的專業財會人員，其財會負責人由財務部負責選定，并實行總部及項目部

的雙重領導。項目部財會人員因故離任，按規定辦理交接手續，并報總部備

項目部在下列重大事項中，必須以書面形式向總部請示，按審批權限，

經批準后方可執行。

（一）固定資產的增加。

總部對項目部的財務管理負有領導責任，并定期、不定期派員對其財務

情況進行檢查、核實以加強財務監督和指導，項目部必須接受公司的監督、

項目部發生任何經濟法律問題，給公司造成損失的，除追究當事人及其

機構負責人的責任外，還要追究公司有關負責人的領導責任。

第十二章會計科目一覽表

1、資產類

級次科目編碼科目名稱科目類型余額方向輔助核算項

資產

借方

11001庫存現金

資

方

產

借

銀行存款

資

11002方

產

借

11012其他貨幣資金

產