會計實操文庫14/14記賬實操-桶裝水有限公司賬務處理示例?一、采購環節?原水采購?采購1000立方米原水，單價5元/立方米，取得增值稅專用發票（稅率9%）：借：原材料——原水5,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）450[5,000×9%]貸：銀行存款5,450來源：?包裝材料采購?采購水桶500個（單價30元）及瓶蓋10,000個（單價0.5元），取得13%增值稅專用發票：借：周轉材料——水桶15,000原材料——瓶蓋5,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2,600[(15,000+5,000)×13%]貸：銀行存款22,600來源：?二、生產環節?原水凈化及生產成本歸集?投入原水100立方米（賬面單價5元/立方米），發生人工成本10,000元、水電費5,000元：借：生產成本——桶裝水10,500貸：原材料——原水500[100×5]應付職工薪酬10,000制造費用——水電費5,000來源：?包裝材料領用?領用水桶200個（單價30元）、瓶蓋2,000個（單價0.5元）：借：生產成本——桶裝水6,100貸：周轉材料——水桶6,000[200×30]原材料——瓶蓋1,000[2,000×0.5]來源：?三、銷售環節?現銷業務?銷售桶裝水1,000桶（售價20元/桶，成本12元/桶），開具增值稅普通發票：借：庫存現金/銀行存款20,000貸：主營業務收入20,000借：主營業務成本12,000貸：庫存商品12,000來源：?儲值卡預收款?客戶預存10,000元購買儲值卡（未開具發票）：借：銀行存款10,000貸：預收賬款——儲值卡10,000來源：?賒銷業務?向超市賒銷500桶水（含稅價22,600元，稅率13%）：借：應收賬款22,600貸：主營業務收入20,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2,600來源：?四、費用與稅務處理?辦公室桶裝水費用?公司自用桶裝水計入“管理費用——辦公費”，?不得計入職工福利費?，避免稅務超標風險?。促銷贈品處理?贈送客戶10桶水（成本120元）：借：銷售費用——促銷費120貸：庫存商品120來源：?增值稅申報?一般納稅人按13%稅率計提銷項稅，進項稅可抵扣（如水桶、凈化設備采購）?。五、期末處理?庫存盤點調整?發現自然損耗水桶5個（賬面單價30元）：借：主營業務成本150貸：周轉材料——水桶150來源：?收入與成本結轉?結轉當月收入與成本至“本年利潤”：借：主營業務收入40,000貸：本年利潤40,000借：本年利潤18,270貸：主營業務成本12,000銷售費用120管理費用（辦公費）6,150?六、報表編制要點?資產負債表?重點披露“預收賬款”（儲值卡余額）及“存貨”（水桶、瓶蓋、庫存商品）?。利潤表?區分“主營業務收入”（桶裝水銷售）與“其他業務收入”（飲水機租賃等）?。注?：實務中需注意預收賬款與收入確認的匹配性，避免提前確認收入引發稅務風險?。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并