會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)9/9記賬實(shí)操-食品廠成本核算的實(shí)例成本核算背景假設(shè)一家食品廠主要生產(chǎn)巧克力餅干，其生產(chǎn)流程相對(duì)穩(wěn)定，采用連續(xù)式生產(chǎn)方式。確定成本核算對(duì)象以巧克力餅干這一產(chǎn)品品種作為成本核算對(duì)象。設(shè)置成本項(xiàng)目直接材料成本：包括面粉、巧克力豆、糖、黃油、雞蛋等原材料。例如，生產(chǎn)一批（1000千克）巧克力餅干，領(lǐng)用面粉500千克，每千克5元；巧克力豆200千克，每千克20元；糖150千克，每千克6元；黃油100千克，每千克12元；雞蛋50千克，每千克8元。則直接材料成本為：(500×5+200×20+150×6+100×12+50×8=7600)元。直接人工成本：生產(chǎn)車間工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼等。假設(shè)該車間工人月工資總計(jì)50000元，本月共生產(chǎn)巧克力餅干10000千克，生產(chǎn)工人總工時(shí)為2000小時(shí)，生產(chǎn)這批巧克力餅干耗時(shí)200小時(shí)。則每小時(shí)人工成本為(50000÷2000=25)元/小時(shí)，這批巧克力餅干的直接人工成本為(200×25=5000)元。制造費(fèi)用：包含生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)、車間管理人員工資等。本月設(shè)備折舊費(fèi)3000元、水電費(fèi)2000元、車間管理人員工資15000元，制造費(fèi)用總計(jì)20000元。按生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，每小時(shí)制造費(fèi)用分配率為(20000÷2000=10)元/小時(shí)，這批巧克力餅干分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為(200×10=2000)元。選擇成本核算方法由于生產(chǎn)過(guò)程相對(duì)穩(wěn)定且重復(fù)性高，采用品種法進(jìn)行成本核算。計(jì)算產(chǎn)品成本這批巧克力餅干的總成本為：直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用=(7600+5000+2000=14600)元。單位成本為：總成本÷產(chǎn)量=(14600÷1000=14.6)元/千克。成本核算的應(yīng)用定價(jià)決策：假設(shè)期望利潤(rùn)率為20%，則該產(chǎn)品的定價(jià)應(yīng)為(14.6×(1+20%)=17.52)元/千克。成本控制：通過(guò)分析成本構(gòu)成，發(fā)現(xiàn)巧克力豆成本占比較高，可以考慮與供應(yīng)商協(xié)商降低采購(gòu)價(jià)格，或優(yōu)化配方減少巧克力豆用量；對(duì)于制造費(fèi)用，可以合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，提高設(shè)備利用率，降低單位產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用。績(jī)效評(píng)估：生產(chǎn)部門若能通過(guò)提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的人工成本和制造費(fèi)用，將獲得績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)；采購(gòu)部門若能降低原材料采購(gòu)成本，也會(huì)得到相應(yīng)激勵(lì)。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金