2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃高頻考點精講試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.下列關于增值稅的計稅依據，說法錯誤的是：（1）銷售貨物采用分期收款方式，以合同約定的收款日期為增值稅的納稅義務發生時間。（2）銷售貨物采取預收款方式，以發出貨物當天為增值稅的納稅義務發生時間。（3）銷售貨物采取托收承付和委托銀行收款方式，以發出貨物并辦妥托收手續當天為增值稅的納稅義務發生時間。（4）銷售貨物采取賒銷和分期付款方式，以合同約定的收款日期為增值稅的納稅義務發生時間。2.下列關于企業所得稅的計稅依據，說法正確的是：（1）企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。（2）企業應納稅所得額的計算，以收付實現制為原則。（3）企業應納稅所得額的計算，以權責發生制和收付實現制相結合為原則。（4）企業應納稅所得額的計算，以收付實現制為原則，但權責發生制在特定情況下可以采用。3.下列關于個人所得稅的計稅依據，說法錯誤的是：（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額，為應納稅所得額。（2）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。（3）財產租賃所得，以每次收入額減除財產租賃成本后的余額，為應納稅所得額。（4）財產轉讓所得，以每次收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。4.下列關于增值稅稅率，說法正確的是：（1）基本稅率17%，低稅率13%，零稅率0%。（2）基本稅率16%，低稅率10%，零稅率0%。（3）基本稅率13%，低稅率9%，零稅率0%。（4）基本稅率9%，低稅率6%，零稅率0%。5.下列關于企業所得稅稅率，說法正確的是：（1）企業所得稅稅率為25%，非居民企業境內所得適用稅率為10%。（2）企業所得稅稅率為20%，非居民企業境內所得適用稅率為10%。（3）企業所得稅稅率為25%，非居民企業境內所得適用稅率為20%。（4）企業所得稅稅率為20%，非居民企業境內所得適用稅率為25%。6.下列關于個人所得稅稅率，說法正確的是：（1）工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率。（2）工資、薪金所得適用3%至45%的遞減累進稅率。（3）工資、薪金所得適用3%至45%的遞增累進稅率。（4）工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率，但特定情況下可適用減半稅率。7.下列關于增值稅專用發票，說法錯誤的是：（1）增值稅專用發票是購買方抵扣進項稅額的依據。（2）增值稅專用發票是銷售方開具給購買方的銷售憑證。（3）增值稅專用發票是稅務機關對納稅人進行稅務管理的依據。（4）增值稅專用發票是納稅人計算應納稅額的依據。8.下列關于企業所得稅納稅申報，說法錯誤的是：（1）企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表。（2）企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。（3）企業應當自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。（4）企業應當自年度終了之日起15日內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。9.下列關于個人所得稅納稅申報，說法錯誤的是：（1）個人所得稅納稅人應當自取得所得之日起15日內向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。（2）個人所得稅納稅人應當自取得所得之日起30日內向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。（3）個人所得稅納稅人應當自取得所得之日起60日內向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。（4）個人所得稅納稅人應當自取得所得之日起90日內向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。10.下列關于增值稅納稅申報，說法錯誤的是：（1）增值稅納稅人應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送增值稅納稅申報表。（2）增值稅納稅人應當自月份或者季度終了之日起30日內，向稅務機關報送增值稅納稅申報表。（3）增值稅納稅人應當自月份或者季度終了之日起60日內，向稅務機關報送增值稅納稅申報表。（4）增值稅納稅人應當自月份或者季度終了之日起90日內，向稅務機關報送增值稅納稅申報表。四、多項選擇題要求：從每題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.企業在計算增值稅時，可以享受的減免稅政策包括：（1）出口貨物退（免）稅（2）小規模納稅人免征增值稅（3）農業生產者銷售自產的農產品免征增值稅（4）提供應稅服務的納稅人可以選擇簡易計稅方法2.企業在計算企業所得稅時，可以稅前扣除的費用包括：（1）工資、薪金支出（2）職工福利費（3）業務招待費（4）廣告費和業務宣傳費3.個人在計算個人所得稅時，可以享受的免稅項目包括：（1）國家發行的國債利息（2）個人捐贈（3）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的獎金（4）達到國家規定的退休年齡，領取的退休工資4.下列關于增值稅專用發票管理，說法正確的是：（1）增值稅專用發票由國家稅務總局統一監制。（2）增值稅專用發票應當按照規定的格式和內容開具。（3）增值稅專用發票的開具應當真實、準確、完整。（4）增值稅專用發票的開具不得違反國家有關發票管理的規定。5.下列關于企業所得稅納稅申報，說法正確的是：（1）企業所得稅納稅申報表分為年度納稅申報表和月（季）度納稅申報表。（2）企業應當按規定期限向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表。（3）企業應當如實填報企業所得稅納稅申報表，不得隱瞞、謊報或者編造虛假信息。（4）企業對報送的納稅申報表的真實性、準確性負責。五、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的寫“×”。1.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人不得開具增值稅專用發票。（）2.企業發生的廣告費和業務宣傳費，在計算企業所得稅時，不得超過當年銷售（營業）收入的15%。（）3.個人所得稅納稅人可以選擇按月或者按年計算繳納個人所得稅。（）4.增值稅納稅人在計算應納稅額時，可以抵扣購買貨物、接受服務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。（）5.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除實際發生的各項費用，但不得扣除國家規定的非稅收入。（）六、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅專用發票的管理規定。2.簡述企業所得稅的納稅申報程序。3.簡述個人所得稅的征收范圍。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：（2）銷售貨物采取預收款方式，以發出貨物當天為增值稅的納稅義務發生時間。解析思路：根據增值稅法規定，銷售貨物采取預收款方式，以發出貨物當天為增值稅的納稅義務發生時間。2.答案：（1）企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。解析思路：企業所得稅法規定，企業應納稅所得額的計算以權責發生制為原則，即收入實現和費用發生的時間作為計稅依據。3.答案：（2）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。解析思路：個人所得稅法規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入額為應納稅所得額。4.答案：（1）基本稅率17%，低稅率13%，零稅率0%。解析思路：增值稅法規定，增值稅的基本稅率為17%，低稅率為13%，零稅率為0%。5.答案：（1）企業所得稅稅率為25%，非居民企業境內所得適用稅率為10%。解析思路：企業所得稅法規定，企業所得稅稅率為25%，非居民企業境內所得適用稅率為10%。6.答案：（1）工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率。解析思路：個人所得稅法規定，工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率。7.答案：（2）增值稅專用發票是銷售方開具給購買方的銷售憑證。解析思路：增值稅專用發票是銷售方開具給購買方的，用于證明銷售方已銷售貨物或提供應稅服務的憑證。8.答案：（2）企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。解析思路：企業所得稅法規定，企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。9.答案：（2）個人所得稅納稅人應當自取得所得之日起30日內向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。解析思路：個人所得稅法規定，個人所得稅納稅人應當自取得所得之日起30日內向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。10.答案：（2）增值稅納稅人應當自月份或者季度終了之日起30日內，向稅務機關報送增值稅納稅申報表。解析思路：增值稅法規定，增值稅納稅人應當自月份或者季度終了之日起30日內，向稅務機關報送增值稅納稅申報表。四、多項選擇題1.答案：（1）（3）解析思路：增值稅減免稅政策包括出口貨物退（免）稅和小規模納稅人免征增值稅，以及農業生產者銷售自產的農產品免征增值稅。2.答案：（1）（2）（3）解析思路：企業所得稅稅前扣除的費用包括工資、薪金支出、職工福利費和業務招待費。3.答案：（1）（3）解析思路：個人所得稅免稅項目包括國家發行的國債利息和省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的獎金。4.答案：（1）（2）（3）解析思路：增值稅專用發票管理規定包括由國家稅務總局統一監制、按規定格式和內容開具、真實準確完整開具以及不得違反發票管理規定。5.答案：（1）（2）（3）解析思路：企業所得稅納稅申報程序包括年度納稅申報表和月（季）度納稅申報表的報送、按規定期限報送以及如實填報納稅申報表。五、判斷題1.答案：（×）解析思路：增值稅專用發票可以由增值稅一般納稅人開具，小規模納稅人也可以開具，但開具的條件和規定不同。2.答案：（×）解析思路：企業所得稅法規定，廣告費和業務宣傳費在計算企業所得稅時，不得超過當年銷售（營業）收入的15%。3.答案：（√）解析思路：個人所得稅法規定，個人所得稅納稅人可以選擇按月或者按年計算繳納個人所得稅。4.答案：（√）解析思路：增值稅法規定，增值稅納稅人在計算應納稅額時，可以抵扣購買貨物、接受服務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。5.答案：（×）解析思路：企業在計算應納稅所得額時，可以扣除實際發生的各項費用，但不得扣除國家規定的非稅收入。六、簡答題1.答案：增值稅專用發票管